发挥总审计师制度作用助推国有企业高质量发展

[摘要]国有企业设立总审计师制度是党和国家加强内部审计工作的重要举措，对于加强党对内部审计工作的领导具有重要意义，有利于更好发挥内部审计职能作用，促进审计工作提升质效。本文结合山东能源集团总审计师制度的工作实际，从建立总审计师制度的重要作用、国有企业总审计师制度下开展的重点工作、继续深化总审计师制度作用助推企业高质量发展等方面进行了阐述。

[关键词]总审计师 国有企业 高质量发展 内部审计

党和国家高度重视审计监督工作，2018年审计署颁布的《审计署关于内部审计工作的规定》（审计署令第11号）要求国有企业应当设立总审计师制度，对加强党对内部审计工作的领导起到了重要作用。企业建立总审计师制度，不仅能够将党组织、董事会对内部审计的直接领导通过总审计师的协助管理，更好地落实落地，助力企业决策科学化、风险防控常态化、管理水平规范化，还能在推动国有企业高质量发展过程中，发挥国有资产监督作用，推进企业规范经营发展，实现内部审计的高质量发展。

一、建立总审计师制度的重要意义

国有企业建立总审计师制度对进一步提高国有企业内部审计监督质效，充分发挥内部审计在规范国有企业内部管理、防范风险和完善治理中的作用，推进企业管理体系和管理能力现代化建设，促进国有企业高质量发展具有重要意义。

一是可以加强对审计工作的集中统一领导，完善内部审计管理体制。总审计师协助公司党委、董事会对内部审计工作实行统一领导，可以推动权属各单位更加重视内部审计工作，形成内部审计监督合力，助力企业高质量发展。

二是可以有效保证内部审计工作的独立性和有效性。总审计师管理规格更高，使内部审计机构的独立性和客观性更强。国有企业建立健全总审计师制度是按照审计署令第11号的要求，对本企业内部审计依据法规进行的顶层设计，是坚持“依法审计”基本原则的重要体现，能够有效保障内部审计更加清晰地理解和贯彻党和国家关于审计工作的政策要求，落实本企业发展战略和对审计监督工作的方向性指引和具体要求，有助于其更加坚定地行使职责。

三是有利于拓展审计的广度和深度，促进企业可持续发展。国有企业总审计师既可以从战略层面进行指导，又可以对具体工作开展提出要求，拉升内部审计关注企业宏观发展，提示内部审计关注深层次问题，整体规划和推动内部审计在本企业的发展和高效履职，从而持续保障企业健康发展。

二、山东能源集团总审计师制度实践及审计工作成果

2021年8月，山东省国资委印发《关于加强省属企业内部审计监督工作的实施意见》，要求省属企业加快建立总审计师制度，协助党委、董事会管理内审工作。山东能源集团高度重视，加强了对内部审计工作的顶层设计、统筹协调和督促落实，设立了总审计师。山东能源集团实行总审计师制度以来，紧紧围绕集团改革发展主要目标，以“提升运营效率和内控水平，为公司创造价值”为中心，依法全面履行审计监督职责，立足于“审计监督首先是经济监督”的定位，做好常态化“经济体检”。

（一）聚焦流程设计，规范运行机制

一是畅通沟通机制。坚持党对审计工作的全面领导，建立内审机构向党委常委会、董事会报告制度，各类审计报告均经集体研究。定期和不定期报送审计工作专报，及时反映企业运营过程中的重大问题和风险。二是重塑管理制度。深刻领会内部审计政策的新变化、新要求，重新修订下发《内部审计工作规定》《关于进一步深化审计结果运用的实施意见》《内部审计档案管理办法》《内部审计工作保密办法》等管理制度，建立健全审计计划、审计报告备案制度，有效推动了集团审计监督体系的健全完善；下发年度内部审计工作指导意见，制订审计计划，保障内部审计工作有章可循、有据可依。三是构建大监督体系。定期召开内部审计工作座谈会，避免重复审计、多头审计，保障审计工作“上下贯通”，提升内部审计监督合力；建立了审计、纪委、组织人事、经营等部门协作配合机制，对审计查出涉嫌违规违纪、造成国有资产损失或重大案件线索等问题，按照有关程序移交纪检监察部门查处；将审计结果作为干部考核、任免和奖惩的重要依据，纳入组织人事部门干部管理监督体系；将审计结果交经营管理部门作为考核企业经营业绩和考察、奖惩的重要参考。

（二）突出三个重点，坚持模式创新

一是突出经营绩效考核评价的导向性。按照“先审计、再考核、后兑现”的原则，立足经济监督定位，发挥审计独特作用，察实情、出实招，每年组织业务骨干，采取“线上预审+现场审计”的方式，借助信息系统手段，利用近半年时间对权属企业进行了一次全面体检，全面核实了各二级公司年度经营业绩的真实性，重点揭示政策执行不严格、制度落实不到位、内控管理有缺陷等问题。二是突出经济责任审计的严肃性。科学统筹安排经济责任审计，对15名原二级单位、65名原三级单位行政主要负责人任职期间经济责任履行情况作出客观公正的鉴证、评价，有效发挥经济责任审计的预警和防范作用。三是突出专项审计的时效性。聚焦“上级重大决策部署、集团重大发展战略、管理层重大关注事项和公司运营重大风险”，组织开展了煤炭销售、资本运作、混改企业、类金融企业、建筑施工板块重组等专项审计项目及内部控制评价，充分发挥了内部审计在完善公司治理、健全内部控制和强化风险管控等方面的作用。四是开展建设项目审计。结合集团投资情况，按照“系统性、阶段性和时效性”原则，开展建设项目跟踪审计、投资项目完成情况审计和工程竣工决算审计。对审计发现的问题，及时提交职能管理部门，督促各建设单位对照检查，以审促改，举一反三，不断规范项目建设过程管理。

（三）聚焦问题整改，加强审计成果转化

一是审计建议到位。山东能源集团内部审计努力解决和处理“审”与“被审”的矛盾冲突，以公开、公平、公正、效率为目标，实施“参与式审计”，与被审计单位共同分析问题错弊及潜在影响，深入分析各类问题产生的根源，从体制机制上提出解决和预防问题的建议，形成了具有较高价值的审计成果。二是各类问题整改落实到位。针对以往审计项目查出的问题，组织召开审计整改大会，将参会范围扩大到三级单位，组织3批次审计约谈会，约谈二级单位7家，持续发挥审计监督警示威慑力。三是违规事项责任追究到位。深化细化山东省国资委违规经营投资责任追究新要求，建立健全了责任追究组织机构，配齐配强了专职工作人员，明确工作流程，压实工作职责，构建起权责清晰、约束有力的违规经营投资责任追究工作体系，全面发挥责任追究“兜底”作用，让审计监督“带电”“长牙”。

（四）做好团队建设，持续提升内部审计管理水平

山东能源集团内部审计在完成常规审计和重点领域专项审计工作任务基础上，努力提升审计人才队伍水平，着力构建集中统一、全面覆盖、权威高效的审计监督体系。一是审计手段有效提升。以科技强审为目的，加快推进集团审计信息化建设，联合集团财务共享中心、数科公司，科学规划建设蓝图，目前已实现报表数据、科目余额、明细账、会计凭证及影像数据穿透功能，实现在线项目预审，打造了独具山东能源集团特色的信息化审计模式，助力审计项目高效开展。二是做好审计理论研究。立足研究型审计理念，集团申报的《内部控制评价体系研究——基于某矿业集团风险导向内部控制评价体系建设实践》科研课题已经山东省审计厅批准立项，为山东省唯一一个由企业承担的重点科研课题。2023年，山东能源集团有限公司审计风险部首次荣获中国内部审计协会2020—2022年度全国“内部审计先进集体”荣誉称号。

三、继续深化总审计师制度作用，助推企业高质量发展

（一）发挥好总审计师制度的专业领导力

围绕集团战略和重大决策部署，充分利用总审计师的管理层级和站位高度，拓展内部审计的广度和深度，有序推进内部审计重点工作全面覆盖，将有限的审计力量有针对性地集中在容易出问题的内控环节、重点项目、重点领域和容易对公司造成严重影响或重大损失的关键位置，实现审计监督全覆盖，推动内部审计规范高效、创新发展，促进总审计师制度有效发挥作用，不断完善企业治理、实现审计价值增值。

（二）不断拓展审计视野，提升审计层次

聚焦企业发展战略重点，关注党和国家重大政策措施方向，研究审计领域新要求、新变化、新方法，实现内部审计与公司发展战略、风险管理、重点工作、内部控制、外部监督相结合。聚焦管理责任，坚持问题导向，不断拓宽审计视野，提升站位，重点关注经营成果真实性、重大决策事项、投资效果情况、内控制度有效性等方面。

（三）推动审计成果利用，做好审计整改“下半篇文章”

总审计师制度有助于健全整改工作机制，做好审计整改“下半篇文章”。在总审计师制度下，进一步统筹推进审计监督与纪检监察、组织人事、巡视工作形成监督合力，提高审计整改的权威性。把整改工作置于大局中统筹谋划，树立全过程整改理念，通过审前自查、边审边改、跟踪整改、挂号督办、销号管理、审计整改“回头看”、管理建议、审计专报、下达整改指令、问责追责等务实举措，形成良好的常态化机制。

主要参考文献

[1]刘明亮，许敏.构建新时代内部审计指导监督机制的研究：基于整体政府跨部门协同治理理论[J]，审计月刊， 2021（5）：39

[2]王凌智.论加快推进国有企业建立总审计师制度[J]，齐鲁珠坛， 2021（4）：45

[3]王颖，闫璐，苟勇.国有企业建立总审计师制度初探[J]，中国内部审计， 2021（7）：37