数字化审计在国有企业的应用研究

[摘要]本文针对传统审计工作面临的困难和问题，结合某省出版传媒企业数字化项目，分析数字化审计应用的必要性和可行性，具体介绍了数字化审计在企业内部审计工作中的应用实践，以期为同行业领域企业深入探索开展数字化审计提供借鉴。

[关键词]内部审计" "数字化审计" "数字化项目" "出版传媒企业

一、引言

传统审计方式在面对复杂、庞大的数据时难以保证数据的完整性、准确性和可信度。为了有效应对当下挑战，数字化审计崭露头角，为内部审计带来革命性变革。越来越多的企业和机构开始尝试开展数字化审计，以提升审计效率、降低审计成本、助推审计质量提升。

某省出版传媒企业数字化项目（以下简称CBCM数字化项目）将数字化审计应用于国有企业，实现了智能化、集成化、规范化的审计过程。本文通过对CBCM数字化项目案例进行分析，探究了数字化审计对国有企业的影响，提出数字化审计未来面临的挑战和对其的展望，以期为提高审计人员数字化审计能力，应对新时代审计事业发展提供参考。

二、传统内部审计工作面临的困难和问题分析

（一）传统审计方式无法满足现代化审计需求

以往开展审计工作时，企业通常需要投入大量人力、财力。面对资料繁杂的财务报表，审计人员需要进行详细的核对、分析，判断财务报表的真实性和合规性，识别出财务报表可能存在的错误和瑕疵。随着企业规模的日益庞大，传统审计方式在很多方面已经无法满足企业现代化审计需求。

（二）数据错误及泄露的风险加大

国有企业主要依赖于人工进行审计工作，容易出现人为失误，如记录错误、计算错误、调查方法和抽样失误等。同时，审计机构需要获取大量数据来开展审计工作，但在数据收集和分析处理的过程中，会存在数据信息泄露的风险。由于受计算机硬件、软件系统及操作人员等因素的影响，不能保证所有数据信息的保密性和安全性。

（三）信息披露不及时导致审计存在滞后性

国有企业的信息披露不够及时，主要是由于财务报告周期的限制以及企业对信息披露的抵触心理所致。财务报表的制作需要一定的时间周期，这就使得审计报告往往与实际情况有一定的时间差。大多国有企业只重视事后审计，以结果为导向，导致内部审计存在严重滞后性。

三、开展数字化审计的必要性与可行性分析

（一）开展数字化审计的必要性

1.提高审计效率及准确性。

首先，数字化审计可以实现审计自动化。传统审计方法需要大量的人力资源来完成审计任务，而数字化审计能够通过编写特定的业务逻辑，实现审计过程的自动化，从而减少人工干预，有效降低审计成本，提高审计效率。

2.改进审计资料的可追溯性及真实性。

数字化审计平台多采用分布式数据存储架构，即数据被多个节点共同保存和更新，每个节点独立验证所有数据的合法性。这种去中心化的存储方式，在一定程度上保证了数据的完整性和一致性。审计人员通过访问这些节点，可以直接获取一致、完整的数据，从而提高审计资料的真实性。

3.提升审计信息的安全性及可靠性。

利用数字化审计分布式存储的特性，审计数据可由多个节点共同保存和维护。相较于传统的中心化数据库，分布式存储可以有效降低数据单点故障的风险。在某一节点出现故障或遭受攻击时，其他节点仍然可用。这有助于确保审计数据的安全性，同时也降低了数据丢失和被窜改的可能。

4.增强审计监管及透明度。

数字化审计的特点之一是公开性。使用数字化存储的审计数据可以在保护隐私的前提下被已授权的审计人员、监管机构以及企业高层查看。因此，审计过程可以实现多方监督，提高数据的可见性和透明度。这有助于减轻审计机构的工作压力，减少不当行为，同时提高审计质量和公信力。

（二）数字化审计的可行性分析

1.技术成熟度及适应性。

数字化审计的可行性首先取决于数字化技术本身的成熟度。随着数字化技术的快速发展，国有企业已经能够在组织治理、内部控制、风险管理以及各项业务工作中较为成熟地利用新型数字化技术手段。目前，数字化审计在金融、电信、电力、供应链管理、物联网等多个行业领域已实现了落地应用。在出版传媒领域的国有企业也已经存在了部分试点项目，表明数字化审计的应用是切实可行的。

2.成本与收益权衡分析。

随着数字化审计的普及和发展，数字化审计投资成本有望逐渐降低。运行成本主要体现在系统维护、数据存储和网络支撑方面，这部分成本相对较低。审计人员的培训费用也是一个不容忽视的成本，需要对审计人员进行数字化审计的培训以提高其适应新技术的能力。

3.相关政策支持及监督指导。

政策支持和监督指导对于保障数字化审计在国有企业中的应用具有关键作用。针对数字化审计应用中可能出现的合规风险和安全风险，政府和行业组织需要建立健全监管机制，监督指导并规范化数字化审计体系，保障数字化审计在国有企业的健康、有序、可持续发展。

4.合作与协同发展。

审计领域目前有数智化发展的大环境，审计机关、各单位内审机构、学会协会和院校科研机构等都高度重视审计数字化转型，在这一背景下，国有企业内部审计可以考虑与上述部门、机构开展合作交流，协同发展，对于本企业进一步做好数字化审计会有很大的推动潜力。

四、数字化审计在实践中的应用

本文以某省出版传媒企业CBCM数字化项目为例介绍数字化审计在企业内部审计工作中的具体应用实践。

（一）CBCM数字化项目介绍

2022年12月，某省出版传媒企业启动CBCM数字化项目，该项目依托阿里云公司开发的数字化审计平台，该平台提供了一整套出版传媒集团公司数字化应用解决方案服务。通过该平台，阿里云公司创建了一个集团公司的分布式账本，该账本可以实现与企业的财务系统的无缝对接，增强企业经济活动的透明度。CBCM数字化项目为客户提供了一个完整平台，可根据企业实际需求进行定制开发和适配。企业基于可自主开发符合基础数字化设施和图形用户界面（Graphical User Interface，GUI）工具，能够快速搭建数字化审计智能合约应用程序。CBCM数字化项目能够帮助企业实现去中心化、数字化、安全化的财务管理和协作，提高其财务透明度和可信度，支持其实现数字化转型和创新发展。

该出版传媒企业利用CBCM数字化项目全面梳理了企业数据资产，将数据要素转化为企业数字化发展的核心资源，从而为企业各级管理决策提供了数据支持，进一步提高了经营效益和创新能力，实现数据资产化、数字产业化。同时，有助于培养数字化审计人才队伍，全面提升审计监督能力。

（二）数字化审计有助于降低审计成本、提高审计效率

1.减少对人力资源的依赖。

由于数字化背景下的所有交易都是公开的，这意味着审计人员无需请求公司提供数据，从而减轻了与传统审计相关的人力负担。此外，数字化审计通过保证数据透明性和不可窜改性，提高了审计人员的工作效率。与此同时，数字化审计能够有效追踪每一笔交易的完整历史，为审计人员提供了一个可靠的数据来源，这大大减轻了人工追踪和验证过程的负担。CBCM数字化项目构建了一个实时审计系统，通过数字化平台，审计人员可以实时更新信息，在任何时候均能获取到最新数据，从而减少重复查询和核对的工作量，提高工作效率。

2.引入智能合约自动化审计流程。

CBCM数字化项目利用智能合约技术实现自动化审计流程。智能合约是一种基于数字化审计的自动执行程序。通过将审计流程编写成智能合约，数字化审计允许数据在审计工作完成时自动记录和实时更新。借助智能合约，企业可以实现审计过程的自动化，这种自动化解决方案减少了对复杂审计和验证过程中的人工干预需求。

（三）数字化审计有助于保障审计独立性、提高审计质量

1.减轻市场竞争压力下的操控风险。

CBCM数字化项目采用先进的自动化技术，将人工智能（AI）、机器学习（ML）和大数据分析等技术相结合，以降低人为错误和操控风险，确保审计过程的准确性和独立性。数字化审计通过链接多个数据区块来存储数据，实现数据在各区块之间的关联。这种信息结构使得数据难以被窜改，以此确保审计信息的完整性。同时，数字化背景下的交易信息对所有参与方均可见，这种透明度有助于增强信任度和审计独立性。自动化技术在数据抽取、分析和处理过程中能够确保数据的一致性和完整性，大幅度减少了人为因素给审计结果带来的风险。此外，自动化还使内部审计人员能够将精力集中在高风险业务领域，进一步提高审计质量，同时通过数据分析可以深入了解客户的业务类型、风险暴露、内控制度等，从而形成客观的风险评估结果。

2.适应并推进法规制度完善。

随着数字化审计在国有企业中的应用，相应的法规制度也需要不断完善，以保障审计活动的正当合法及审计质量。可以通过明确审计行为的法律责任、制定审计数字化数据标准等措施，为数字化审计在审计行业的发展创造一个良好的法律环境，确保审计活动的合规性。同时，数字化审计也可以推进法规制度的完善。在搭建审计数字化平台的过程中，可以对现有制度规范进行梳理和完善，以适应新的技术需求，也可以构建一个透明的审计整改管理模型。

（四）数字化审计有助于降低人为错误及数据泄露风险

1.强化内部控制体系。

数字化审计可以强化企业内部控制体系，提高数据安全保障。通过将数据存储在分布式网络的各个节点上，确保了数据的完整性、可靠性、透明性和实时性。此外，其智能合约功能可自动执行合约条款，从而避免了人为干预和错误。数据加密和权限控制的功能可以确保敏感数据在传输、存储和访问过程中都已经加密，并且仅授权的用户能够访问这些数据。

2.增加数据的可追踪性与不可窜改性。

数字化审计通过不断将数据添加到现有记录的末尾，形成一个完整的数据链，可以确保企业所有数据的完整性和一致性。所有数据都可以追踪到最初的来源，这有助于识别和纠正人为错误。数字化数据存储具有很高的安全性。

（五）数字化审计有助于有效解决审计滞后性问题

1.实时性的数据共享与更新。

基于数字化的CBCM审计平台，可以实现实时性的数据共享与更新。通过将各种业务数据和审计过程中产生的相关数据，写入数字化中，各参与方可以实时地共享与查看数据，从而有效地消除因传统审计流程中信息传输延迟而带来的审计滞后性问题。

2.实施风险导向审计。

CBCM数字化项目利用数字化审计实现了对企业数据的实时审计。数字化审计允许参与方之间实时共享数据，内部审计人员可以实时获取企业最新的交易数据，而不需要等待传统的报表生成。这有助于内部审计人员更快地识别和处理潜在风险并采取相应措施。数字化审计系统可以实时监测企业数据和审计风险，及时发现和分析潜在的问题，从而显著降低企业不合规和欺诈行为的可能性。

五、结论与建议

CBCM数字化项目的实践应用及取得的成果为运用数字化审计提高内部审计工作质效提供了有益启示。数字化审计，为解决国有企业内部审计工作曾经长期存在的问题，如审计滞后性、人为错误及数据泄露风险、审计成本与效率瓶颈以及审计独立性与审计质量提升等问题提供了新的思路和方法，能够促进本企业实现审计全覆盖，切实提升审计效率和效果。同时，审计人员的数字化审计能力水平在实践中得以持续提升，为企业内部审计工作的开展提供了更加高效的人力与智力支撑，增强了审计力量，为企业长期健康高质量发展保驾护航。

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