新质生产力背景下的内部审计变革、机遇与挑战

[摘要]伴随着技术创新和数据驱动的推进，内部审计的角色已转变为对全面、战略性风险管理和决策的支持上，内部审计职能的拓展使其社会价值和影响力得以增强。本文分析了新质生产力下大数据、人工智能和信息化技术对审计效率和质量的提升作用，以及内部审计面临的新要求、数据安全风险、法规制度滞后等挑战，并提出应对策略，旨在提升内部审计的综合能力，促进新质生产力背景下内部审计的持续创新和发展。

[关键词]新质生产力" "内部审计" "技术创新" "风险管理" "数据安全

一、引言

发展新质生产力是推动高质量发展的内在要求和重要着力点。以技术创新和数据驱动为标志，新质生产力正在重塑企业的运营模式、管理实践和竞争策略，提升生产效率，为市场参与者提供更精准的决策支持。内部审计作为企业风险管理和内部控制的关键环节，其角色和职责也正在显著变化和扩展，由传统的财务、合规性审查向更全面、更具战略性的方向转变。直面新质生产力发展所带来的数据量爆炸式增长、业务模式持续创新等挑战，以及对审计人员能力不断提升的要求，内部审计必须充分认识、重视和适应变化，同时，也要把握机遇，提升审计工作效率和质量，在企业战略规划中扮演更为重要的角色。本文将对新质生产力背景下内部审计的变革展开深入探讨，分析其面临的机遇与挑战，并提出应对策略。

二、新质生产力推动内部审计变革

（一）技术层面的变革

1.大数据技术的应用。

大数据技术突破了传统审计在数据处理能力上的局限性，让审计人员能高效地分析海量数据集，全面掌握企业的业务状况，识别出潜在的风险点，拓展审计的深度，提升审计的精确度。例如，零售业审计从业人员可以利用销售、运输、库存等数据进行分析，及时准确地发现异常交易和库存积压问题。

2.人工智能（AI）技术的创新应用。

AI技术进步也为内部审计带来颠覆性变革。审计人员利用智能算法和机器学习模型，自动化处理、分析大量数据，减少人为干预，能够提高审计的客观性和准确性；通过智能风险评估模型，能够实时监控风险，及时发现潜在问题并预警。

（二）管理与组织层面的变革

1.转换、适应风险管理中的新角色。

内部审计职能从传统的事后审查和评估，向主动参与企业风险的识别、评估和管理转变。为适应角色的变化，审计人员就需要具备前瞻性和战略性思维，及时识别并应对潜在风险。同时，内部审计部门应与业务部门紧密合作，以便深入了解企业运营的各方面，基于大数据和AI等技术进行风险量化分析，为企业风险管理提供精确建议。

2.内部控制与公司治理的职责扩展。

随着新质生产力的发展，内部审计职责范围将从财务、合规性审计扩展到战略实施、业务流程优化和信息系统安全等更广阔的领域。在内部控制方面，内部审计除了保障控制措施有效执行、缺陷及时纠正外，还要确保信息系统的安全性和数据的真实性。在公司治理方面，内部审计在为董事会和管理层提供独立、客观的审计意见，帮助企业提升治理结构和效率以外，还应关注企业的社会责任和道德规范，确保企业同时满足经济效益、社会责任和法律要求。

3.审计流程的重构。

为了适应变化和挑战，内部审计流程需要重构，包括标准化、自动化和智能化。标准化审计流程对明确职责和要求、减少错误、降低风险、提高工作效率有显著促进作用。而自动化审计流程则通过技术手段减少人工干预，提高审计速度和准确性，让审计人员能够专注于分析高风险、复杂问题。智能化审计流程通过深度分析与预测，向组织内部提供个性化审计服务，并为企业战略决策提供支持。

（三）范围与价值的拓展

1.审计范围的扩展。

企业运营模式和环境在新质生产力的推动下所发生的变化，促使内部审计扩展审计范围以适应和满足新的需求。在数字经济领域，由于大数据、云计算和AI技术等的广泛应用，企业数据资产和信息系统的安全性、可靠性和效率性成为内部审计关注的新焦点。审计部门需要为数据管理的合规性、安全性、可靠性以及信息系统的性能评估护航，支持企业的数字化转型。而在环境责任方面，需要关注企业的环境政策及管理体系，帮助企业应对可能发生的环境风险，提升企业社会形象和市场竞争能力。

2.内部审计价值的提升。

为满足企业管理的多样化需求，提供具有针对性、定制化的内部审计服务和解决方案，提升审计价值，审计人员不仅要拥有专业知识和技能，还需要兼具出色的沟通能力和团队协作能力，与其他部门紧密合作，共同解决问题。内部审计部门应积极使用新技术和创新方法，如大数据分析、AI、机器人流程自动化（Robotic Process Automation，RPA）等，提供高效、精准的审计服务。通过构建风险评估模型，科学、客观地评估企业风险，助力企业做出最优决策。此外，内部审计参与战略规划和提供的咨询服务等，能为企业提供全方位的支持，提升企业整体运营水平，帮助企业取得市场竞争优势，同时，也能够增强其在企业中的影响力。

三、新质生产力为内部审计带来机遇

（一）可利用的数据资源更加丰富

1.数据来源的多样化。

在新质生产力的推动下，企业运营相关数据量呈爆炸式增长，数据类型也更加多元化。内部审计部门能够访问的不局限于传统的结构化财务数据，还能取得大量非结构化数据，如文本、图像、音频和视频等。数据的多样性给审计工作提供了全面、多维度的信息视角，使审计人员得以更深入地理解企业现状与潜在风险。例如，内部审计部门能够通过审计数据分析，评估企业市场策略的有效性和合规性，为企业可持续稳健运营提供审计建议。

2.数据质量的提升。

新质生产力的发展带来数据量增加的同时，极大提升了数据质量。受益于大数据、云计算等技术的应用，数据的采集、存储和处理更加高效与精确。同时，随着数据治理和数据管理体系的不断完善，数据的完整性、一致性和可靠性得到更好保障。对内部审计来说，高质量的数据极大提高了审计结果的准确性和可信度。

（二）新技术为内部审计提供强大的技术支持

在新质生产力的推动下，新兴技术的发展为内部审计领域带来革命性的变化，不仅极大提升了审计工作的效率和准确性，而且显著增强了审计人员在发现潜在问题和风险方面的能力。例如，数据挖掘技术为内部审计带来了强大的技术支撑和广阔的应用前景，为企业的持续健康发展提供坚实的保障，具体表现为以下几方面。

1.风险识别与评估。

审计人员通过对历史数据的挖掘，识别出潜在的风险点和异常交易。比如，通过聚类分析和异常检测算法，审计人员能够迅速发现异常的交易，以及时采取措施对相关风险进行评估和处置。

2.趋势预测与决策支持。

利用历史数据进行训练和学习，数据挖掘能够预测企业未来的发展趋势和可能面临的风险。分析结果可以给企业的战略规划和风险管理提供坚实的数据支持。比如，通过分析消费者购买行为的数据，内部审计可以为企业市场趋势预测、营销策略的制定和优化提供帮助。

3.审计流程优化。

自动化地处理和分析数据，减少了人为错误，能够提高审计工作的效率和准确性。审计人员有更多时间和精力集中在高风险领域和复杂问题的分析上。比如，通过自动化的数据分析，审计人员可以快速识别出财务报表中的偏差及直观上难以发现的矛盾。

4.审计范围拓展。

随着企业数据量的增长和数据类型的多样化，数据挖掘技术能够处理包括结构化数据、非结构化数据和流数据在内的各种数据类型。这不仅拓展了内部审计的范围，还增加了审计的深度。比如，利用数据挖掘技术分析社交媒体上的消费者反馈，审计人员可以评估企业的品牌声誉和市场表现。

（三）新技术应用助力内部审计效率与质量的显著提升

1.提升工作效率。

新技术的应用极大地加快了内部审计的工作进度。利用自动化和智能化的审计工具，审计人员能迅速完成数据的收集、整理和分析任务，有效缩短审计周期。同时，借助云计算和大数据技术，实时处理和分析大量数据，实现远程审计和实时监控，从而能够增强审计的及时性和适应性。

2.确保审计质量。

新技术对内部审计效率和质量提升的显著效果，不仅体现在工作流程和操作上，更体现在审计工作的战略规划和价值创造上。基于新技术，内部审计能更有效地满足企业需求，提供更高效、更精确、更有价值的服务。比如，审计人员能够利用以新技术为支撑的多维度数据分析，揭示数据间的关联和趋势，为管理层提供全面而深入的咨询见解。

四、新质生产力背景下内部审计面临的挑战

（一）新质生产力对审计人员的新要求与传统能力的差异和冲突

在新质生产力背景下，内部审计正面临诸多挑战，这主要源自对审计人员的新要求与传统审计能力之间的差异和冲突。

1.知识结构的更新与拓展。

审计人员既要掌握传统的财务和审计知识，还要熟知信息技术、数据分析、风险管理等知识。审计人员必须学会如何进行有效的数据收集、处理和分析。

2.技能水平的升级与转型。

除了知识更新，审计人员还需要提升技能水平。传统的审计技能主要集中于财务报表核对和凭证审查，而现在则需要审计人员掌握数据挖掘、模式识别、风险评估等更丰富的技能。

3.思维方式的转变与创新。

审计人员还需要更新思维方式，不仅需要具备传统的事后审查和合规性检查思维，还需要具备前瞻性和创新性思维。审计人员应学会运用批判性思维来发现、分析和解决问题，并适应不断变化的审计环境和需求。

（二）组织结构和管理模式持续变革带来的挑战

1.组织结构的变革。

随着组织结构趋向扁平化和网络化，以及跨地域、跨行业合作模式的兴起，内部审计要更加灵活地适应复杂多变的工作环境。传统的层级式审计模式不再适用，审计部门必须调整和优化审计策略，以适应组织结构的变革。

2.管理模式的演进。

企业正向数字化和智能化转型，数据驱动的决策成为常态。对内部审计而言，技术适应性、更高数据分析能力要求、更加复杂的跨部门协作等挑战随之而来。内部审计部门不仅要关注财务数据，还需要关注业务、市场等多维度数据信息，全面评估企业的运营状况和风险水平。审计人员必须熟练掌握信息技术工具，具备强大的数据分析和处理能力。内部审计管理模式也需要及时转变，实施数字化转型，聚焦数据，达成审计流程的自动化、智能化；加强跨部门、跨层级的业务协同，提高内审监督效能。

（三）数据安全风险加剧

数据泄露可能导致敏感信息外泄，如被竞争对手或恶意分子利用，将给企业带来巨大损失。由于内部审计人员开展工作时经常需要处理大量敏感数据，因此必须将加强数据保护、防止泄露作为内部审计业务中的关键工作任务。如果审计所依赖的数据被窜改，审计结果的准确性就会受到质疑，这不仅会误导企业决策，还可能引发更大风险。

（四）法规制度滞后对内部审计实践的制约及创新与突破

新质生产力背景下，企业内部审计的实践正面临多重挑战，其中就包括法规制度与快速发展的技术和商业模式之间的脱节。这种滞后性对内部审计构成制约，尤其在数字经济和AI等新兴领域，现有法规制度尚未完全覆盖，导致审计工作缺乏明确的指导和规范，增加了审计的复杂性和潜在风险。此外，法规制度的滞后性也限制了内部审计在探索新方法和技术方面的创新实践。

五、应对策略与建议

（一）系统性培训和发展计划的设计、实施与保障

1.技术能力提升。

技术进步推动下，内部审计人员要很好地履行职责，具备胜任工作的能力，必须掌握新技术和工具，如数据分析、云计算和AI等。培训计划应重点关注审计领域技术提升和应用，确保审计人员能通过掌握新技术、新工具来进行高效的数据分析和风险评估，能充分利用审计管理软件和数据分析软件的功能来提高审计效率。由于数据安全风险的加剧，通过培训，审计人员应掌握网络安全的基本知识，学会识别和防范网络攻击，防止数据泄露，保护数据安全。此外，在提升技术能力的同时还应加强职业道德教育。

2.管理思维转变。

管理思维的转变是重中之重。内部审计人员需要增强风险管理意识，敏锐识别潜在风险，并提出有效的应对策略。跨部门协作能力的培养也不容忽视，这有助于促进与其他部门的沟通与合作，共同推动企业内部控制和风险管理能力的提升。同时，鼓励审计人员建立持续学习观念，及时更新知识和技能，以保持其专业能力的前沿性。

3.培训计划实施的保障措施。

要确保培训计划的有效性，就要根据内部审计人员的实际需求及个体水平差异，制订针对性的培训计划，明确培训目标、内容、时间和方式。为确保培训质量，可采取引进优质的培训资源，与专业的培训机构或者高校合作等方式。为保证培训效果，应建立、健全培训考核机制，在培训结束后进行考核，以评估学习成果和应用能力，采取适当手段对表现优秀者给予激励。为确保培训计划实施过程中及时调整和优化、培训结合工作实际，需要持续跟踪审计人员的进步和意见反馈。

（二）构建支持新质生产力背景下内部审计创新发展的组织文化和制度环境

1.培养创新的组织文化。

培养开放和包容的组织文化是激发创新的关键。鼓励审计人员保持开放的心态，积极接受和探索新事物、新观念。通过组织各种形式的研讨会、工作坊和分享会，促进跨部门、跨层级的交流，激发创新思维的火花。例如，定期举办“创新日”，邀请审计人员展示新想法和实验项目，营造积极向上的创新氛围。同时，建立创新奖励机制也是推动创新的重要手段。对于能够提出创新思路和方法的个人或团队，应给予适当奖励和认可，以激励审计人员积极参与创新活动，增强他们对创新成果的信心和满足感。

2.建立容错机制。

组织应当明确容错的范围和条件，为审计人员提供宽松的创新环境。对于在创新实践中出现的偏差或错误，应及时进行纠错调整，并对无意的错误给予宽容和理解。同时，建立经验分享机制，将创新实践中的成功经验和暴露的问题进行总结和分享，避免重复错误，促进知识的交流和传承。

3.优化制度环境。

优化制度环境也是推动内部审计创新发展的重要一环。根据新质生产力的特点和审计创新的需求，企业应不断完善内部审计制度规范，确保制度能支持创新实践的开展；强化跨部门协同机制，明确各部门在创新过程中的职责和角色，促进资源共享和协同工作；同时，建立持续改进机制，定期评估和反思内部审计工作，及时发现并改进问题，鼓励审计人员提出改进意见，推动审计工作的持续优化和创新发展。

（三）积极引进先进技术手段和设备，提升审计工作的智能化水平

1.引进和应用先进技术。

为了实现目标，内部审计部门需要积极引进和应用先进技术。例如，通过运用大数据和云计算技术，审计人员能够对海量数据进行高效处理和分析，挖掘出潜在的风险和异常情况，从而为审计工作提供准确的数据支持。此外，RPA、AI辅助审计系统的开发，使数据的自动采集、处理、分析和报告生成成为可能，在减轻审计人员工作负担的同时，大幅提升审计效率。

2.提升审计智能化水平。

在提升审计智能化水平方面，内部审计部门致力于构建集数据采集、分析、预警、报告于一体的智能审计平台，实现审计工作的全流程智能化管理。同时，通过不断优化审计模型，来提升其准确性和适用性，确保及时发现和识别潜在风险。推广远程审计，利用网络技术实现对被审计单位的实时监控和持续审计，进一步提升审计的及时性和有效性。

3.关注技术融合与效果。

定期评估所引入技术的实际应用效果，及时发现并解决问题，持续改进，确保技术投入能够转化为审计工作的实质性提升。鼓励审计人员在实践中探索新技术的应用，不断提升技术与审计工作的融合度和实际效果。

主要参考文献

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