加强水利事业单位内部控制建设的建议

［摘 要］在新形势背景下，事业单位要推进内部控制建设，优化内控环境，建立并完善内部控制体系，强化内部审计监督，进一步规范内部控制，加强廉政风险防控机制建设，防止权利滥用，确保事业单位能够履行社会职能，提升事业单位内部管理水平，进而实现事业单位的稳定发展。事业单位应当以风险防范与控制为核心，梳理业务流程与各项管理制度，识别潜在的风险点，并根据风险等级制定相应的控制措施，找出风险管理与内部控制的关键点，保障各项活动的合规性与规范性，为事业单位的可持续发展奠定良好的基础。本文阐述了内部控制建设目标和原则，对水利事业单位内部控制建设现状进行了分析，提出了内部控制建设的建议，助力事业单位实现既定发展目标。

［关键词］水利事业单位；内部控制；审计监管

［中图分类号］F20 文献标志码：A

事业单位提升内部控制水平，关键要做到制度先行、监管得力。事业单位应当建立以风险防控为核心的内部控制机制，健全内控组织机构，严格控制活动不规范等问题，确保事业单位充分发挥其职能。事业单位应当树立内控风险意识，强化内控管理理念，建立健全全方位的内部控制体系，包括财产管理、资金支出控制、不相容岗位相分离控制、审计监督控制等，明确各岗位的权限与职责，强化职责制衡，建立内控突发事件处理机制，保障各项工作的顺利开展。另外，事业单位要强化内部审计监督，设立专门的审计监督岗位，对各项活动予以追踪与监管，定期对内控工作的开展情况进行复盘，发现问题、分析原因并总结经验教训，不断完善内控体系，充分发挥内控的作用与价值。

1 内部控制建设的目标和原则

1.1 目标

1.1.1 各项活动的合规性

合规性是内部控制的基本要求，也是最重要的要求。事业单位各项活动只有合规、规范，符合国家相关的法律法规规定和单位各项规章制度，才能够更好地履行其社会职责。事业单位强化内部控制，建立健全各项内部控制体系，能够对各项活动予以管理与控制，促使各项活动遵循并符合相关法律规定，在此基础上实现事业单位的稳定发展。

1.1.2 维护资产安全完整

资产是事业开展各项工作的基础与前提，只有确保资产安全与完整，事业单位才能高效利用资产，为各项活动提供扎实的物质基础。事业单位强化内部控制，制定与完善固定资产管理制度，能够对各项固定资产的购置、登记、使用、调配与报废等各个环节予以管理与控制，通过固定资产盘点工作，及时了解各项固定资产的分布与使用情况，结合各项活动的具体需求合理调配各项资产，及时发现资产损坏或者丢失等问题，采取有效的解决与管控措施，维护资产完整［1］。

1.1.3 提高数据信息质量

真实准确的数据信息能够为管理者科学判断与决策提供依据，进而提升事业单位内部管理的水平。事业单位通过内部控制机制规范财务会计人员会计核算、报表编制等行为，促使其开展正确的账务处理，加强对财务数据的分析，全面掌握业务发展情况与财务状况，实时了解资金的流量与流向，实现财务管理活动全过程的监督与管控，切实加强财务监督，遏制财务舞弊行为，提高会计信息质量。

1.1.4 有效防范舞弊和预防腐败

内部控制的核心在于制衡，决策权、执行权与监督权要实现三权分离。事业单位借助科学的内部控制管理工具，包括不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、绩效考评控制、财产保护控制与预算控制等手段，将制衡机制、不相容岗位分离与内部监督等方法嵌入内部控制体系与业务流程，起到防范和预防腐败的作用［2］。事业单位强化内部审计监督，加强对各项经济活动的审计监管，能及时发现各项违规行为并处置，促使各岗位人员更好地履行其职责使命，提高工作质量和效率，推动事业单位快速发展。

1.1.5 提高公共服务的效率和效果

提高公共服务的效率和效果是事业单位业务活动的总体目标，也是内部控制的最高目标。事业单位通过实施与落实内部控制，能够有效改善内部管理现状，增强单位综合实力，从而提高公共服务能力，更好地发挥其社会职能。

1.2 原则

1.2.1 全面性原则

内部控制贯穿事业单位各项活动，覆盖各项业务和事项，贯穿决策、执行和监督全过程，全体人员都应当积极参与内部控制活动，重点关注业务事项和高风险领域，实现对各项风险的全面控制。

1.2.2 制衡性原则

内部控制使治理结构、机构设置、权责分配与业务流程等方面形成相互制约与监督的局面，各个部门人员应当积极履行自身的职责，在自身的权限范围内开展工作，实现各部门的有效沟通与交流，提高各部门的协同效率。

1.2.3 适应性原则

内部控制制度不是一成不变的，事业单位应当根据整体的宏观经济环境以及本单位的实际发展情况不断调整内部控制相关规定，确保内部控制与本单位发展规模、风险水平等实际发展情况相适应，更好地服务于事业单位的运行与发展。

1.2.4 成本效益原则

内部控制不仅应当重视成本控制与管理，还应当兼顾成本效益，以适当的成本实现有效控制。

2 水利事业单位内部控制建设现状

2.1 内控意识不足

当前事业单位管理者的重心都在水利项目的建设与运行方面，忽视了内部控制，未能全面、深入地了解与掌握内部控制的相关理论知识与方法，不了解内部控制的价值与作用，难以借助科学的内部控制手段规范各项管理活动，导致单位全体人员缺乏正确的认识，弱化了内部控制建设，影响了内控效果的发挥。部分管理人员对内控建设的认识不够深入，认为内部控制仅仅是一种有效的管理手段，并不能认识到其在本单位运行发展中的地位，管理者只关注短期的经济效益及业务发展，并未树立内控风险管理意识，难以借助科学的管理机制约束与规范各项行为，致使内部控制难以发挥作用。一些管理者受传统管理思想的影响，管理决策一般都依据自身的管理经验开展，并未充分考虑本单位的实际发展情况，下级管理人员一味地听从管理者的指挥，未能积极转变管理思想，不能借助内部控制手段实行全过程的监督与管控，从而引发了一系列的风险问题。

2.2 内部控制机制不完善

由于管理者对内部控制缺乏充分的认识，内部控制建设一直处在缓慢的阶段，有些人员并不能正确认识内部控制的地位与价值，难以结合本单位长期发展规划把控内部控制建设的重点和核心，未能实行岗位不相容分离控制机制，可能还存在工作交叉情况，影响了内控制度的建设进程。内部控制机制不健全是影响其作用有效发挥的重要因素。有些事业单位受行政体制的束缚，制度建设滞后，并不能引进并调整内部控制制度与流程，未能在资产控制、资金收支管理、财务报告管理等方面形成全方位的内控体系，管理体系不够规范，部分员工不能积极参与内部控制活动，各部门之间容易出现相互推诿的现象，降低工作效率。有些事业单位直接引进了其他单位的内控制度，并没有结合本单位的实际情况，对相关规定进行调整与创新，各岗位人员的工作权限与职责也不明确，缺乏健全的治理机构，内部机构冗杂，难以实现有效的制衡和监督。事业单位由于内控机制不健全，难以形成规范的管理流程，在资产管理、会计核算、内部审计监督等方面仍然存在一些问题，员工缺乏有效的约束与监控，工作效率低下。

2.3 内部控制执行不力，效果不佳

事业单位花费很大精力建立完善内部控制制度与流程，在执行环节却无法有效执行，与制度本身设计合理性存在一定的关系，但是缺乏有效的内部审计监督机制，是内控活动控制力不强的主要原因。很多事业单位内部监督机制不完善，审计岗位缺失，并不能采取多元化的方式对本单位资金收支活动、资产控制活动、会计核算等活动进行审计监督，无法对内部控制制度的落实与执行进度加以分析，管理者不了解内部控制活动中的问题与漏洞，难以及时创新与完善内部控制机制与流程，导致内部控制制度不够合理，内部控制执行不力［3］。事业单位管理者重视专业技术人员与管理人员的招聘和引进工作，管理人员能够在自身的权责范围内合规、高效地完成各项工作，但忽视了内部控制人员的培训与引进工作。单位内控人员缺乏专业的内部控制知识和经验，难以有效地执行内部控制工作，对内部控制制度的执行进度与效果也不关注，致使内控活动管理效果不佳。

4 水利事业单位内部控制建设的建议

4.1 加深内控认识

为了促进内部控制制度执行落实，提升内控管理水平，水利事业单位管理者要增强内控管理认识，做好内控理论知识专题讲座活动，加大内控相关理论的宣传力度，促使全体人员高度重视内部控制工作，将内控工作与业务工作放在同等重要的位置。积极贯彻落实内控目标，将内部控制纳入本单位文化建设的核心内容，让全体人员能够充分认识到内控的重要性，掌握内控的基本知识和方法，在日常工作中更好地应用内控理念和方法。管理者要带头示范积极主动学习内控理论知识，提高思想认识，充分认识到内控建设是党风廉政建设的重要组成部分，积极适应新的形势和变化，树立内控风险，加强对重点领域、关键环节和重要岗位的风险防控，系统梳理业务与财务活动中的风险点，不断调整优化、补充完善各项规章制度，将制衡机制、授权审批、风险防控等控制措施，有效嵌入单位日常管理活动，充分发挥内部控制的全流程监督作用，提升事业单位内部控制水平［4］。

4.2 完善内部控制机制

事业单位应当积极构建并完善内部控制机制，将内部控制方法与手段嵌入各项内控活动，实行不相容岗位相分离控制，明确归口管理部门，建立健全责任制，确保各部门工作权限与职责清晰，促使各部门相互监督、相互配合，提高工作质量。事业单位要借鉴与引进其他单位成熟的内控机制与管理办法，结合本单位的实际情况对内部控制制度进行调整与改进，建立全面覆盖业务的内控体系，包括审计、监督、评价、考核等制度，并对各项管理流程进行细化，合理设置组织机构，规范各项活动与行为。

另外，事业单位必须高度重视全过程风险控制机制的建立与完善，建立事前、事中与事后全方位的风险管理体系，全面追踪与监督各项风险管控过程，有效控制风险。管理者应当认真研究与分析本单位面临的宏观经济环境、业务发展变化情况，梳理各项业务与财务活动中的各项风险，深入了解并分析各项风险产生的动因，并采取有效的控制手段与措施，降低风险对单位的不利影响。管理人员应当积极转变思想，利用管理信息化系统及时发现各项活动中的风险隐藏信息，编制风险数据库手册，对各项风险源进行分类并深入分析其原因，形成风险闭环管理机制，有效控制风险。

4.3 强化内部控制活动，提高内控执行力

水利事业单位不仅应当重点关注内部控制机制的建立与完善，还应当将目光聚焦在内部控制制度的落实与执行阶段，强化制度建设与执行，健全完善常态化的监督检查工作体系，采取定期与不定期相结合的方式，综合多方力量检查内部控制制度落实情况，核查各部门财务报销、政府采购等工作的落实情况，仔细排查本单位业务与财务工作的风险，及时查漏补缺，切实将检查成果转换为内控管理效能。事业单位要构建完善的评价体系，定期对员工的工作表现、岗位贡献以及内部控制的执行进度进行评估，及时发现各项活动中的风险隐患问题，采取有针对性的风险应对措施，减少经济损失。另外，事业单位要健全监督体系，设立专门的审计监督部门，定期对本单位资金收支活动、资产控制、会计核算等活动进行审计，追踪与监督各项管理活动，促使各部门人员有效规范与约束自身的行为，增强各项活动的合规性与规范性，促使各部门形成相互监督、互相配合的组织架构，增强工作效率。事业单位设立审计监督部门参与重大项目的审议与采购环节，实时把控业务流程环节，加强检查、监督与评价工作，定期对现行内部控制制度和经济活动存在的风险进行自检自评，有效防范业务、管理和廉政风险。与此同时，为了保证内部控制制度全面贯彻落实，水利事业单位管理者应当重点关注绩效考核管理，将绩效管理贯穿内部控制制度制定、执行与监督的全过程，重点追踪与监督各个岗位员工的职责履行情况及合规情况，将内部控制制度的落实与执行情况与各个岗位员工的个人利益相关联，促使其能够全身心地投入内部控制制度建设，增强内部控制制度的严肃性和执行力，切实提高事业单位内部控制的整体成效。

5 结语

综上所述，内部控制已经成为事业单位管理中不可或缺的一部分，对于事业单位提高经济效益、整合各项资源、提高工作质量和效率具有重要的作用。水利事业单位管理者应当树立内控意识，优化治理结构，营造良好的内控氛围，规范业务流程，防范风险，确保事业单位稳定健康发展。单位管理者应当积极参与内控制度的设计、实施与监督过程，为全体员工树立榜样，建立内控文化，鼓励员工积极参与内控活动，形成全员参与、全程监控的内控机制，提高内控的效率和效果。

参考文献

［1］陈蕊，姚萍. 大型水利事业单位内部控制建设与实践［J］. 长江工程职业技术学院学报，2023，40（1）：66-71.

［2］董龙欢. 加强水利事业单位内部控制建设对策分析［J］. 财经界，2022（14）：29-31.

［3］张若芳. 水利事业单位内部控制存在问题及对策建议［J］. 河北水利，2021（9）：46.

［4］孙慧民. 论水利事业单位内部控制建设中的问题及改进策略［J］. 中国总会计师，2021（1）：110-111.

［作者简介］翟金会，女，河北保定人，易县水利局，中级会计师，本科，研究方向：内部控制。