企业会计监督弱化的对策研究

［摘 要］在企业治理过程中，会计监督不仅关乎企业财务的透明度和准确性，更是防止财务舞弊、保障投资者权益的重要手段。然而现实中，部分企业的会计监督效果不尽如人意，存在着监督缺失、技术落后等诸多问题，不仅影响了企业的稳定发展，更可能引发企业的法律风险。基于此，本文首先介绍了会计监督的相关概念，从根本上找出会计监督弱化的原因，并提出了有针对性的解决对策，旨在提高企业会计监督的质量，确保企业健康发展，并保障投资者的合法权益。

［关键词］会计监督；弱化问题；财务信息

［中图分类号］F23 文献标志码：A

新时期，会计监督成为企业稳定发展的重要保障，企业会计监督的核心目的是确保企业财务信息的真实和准确，防止财务舞弊和违法行为的发生。然而现实中，部分企业会计监督存在诸多问题，导致会计监督形同虚设，无法发挥其应有的作用。为了解决这个问题，企业需要从理念上转变对会计监督的认识。监督不是简单的审查和纠错，而是企业管理的重要组成部分。在当前复杂多变的商业环境下，企业应创新监督理念和方法，结合自身实际情况，不断完善和优化会计监督体系，实现企业的健康可持续发展。

1 企业会计监督相关内容

1.1 会计监督的内涵

会计监督是指对企业财务活动进行的系统性、连续性的监督和检查，旨在确保企业会计信息的真实、准确和合规，这种监督活动不仅涉及企业内部的会计部门，还包括外部审计机构、政府监管机构以及投资者和其他利益相关者。首先，会计监督有助于维护企业的财务健康，通过对企业财务报表的定期审查，可以发现潜在的财务风险和问题，从而及时采取措施进行纠正［1］。其次，投资者依赖准确的会计信息来评估企业的业绩和前景，从而作出投资决策，会计监督的存在可以确保投资者获得真实可靠的信息，保障其投资安全。最后，会计监督还有助于提高企业的透明度和信誉，通过公开透明的财务报告，企业可以向外界展示其稳健的财务状况和良好的治理实践，有助于树立企业的良好形象。

1.2 会计监督的特点

会计监督具有全面性和系统性。会计监督不仅关注企业的日常财务活动，还涵盖企业的各个方面，包括资金管理、成本控制、风险管理等，会计监督需要对企业经济活动进行全面的监控和评估，确保企业的财务状况健康稳定。

会计监督具有连续性和实时性。企业的经济活动是持续不断的，会计监督需要时刻保持警惕，对企业的财务活动进行连续的监控，随着信息技术的发展，会计监督还可以实现实时监控，及时发现和解决财务问题。

会计监督具有独立性和权威性。独立性要求监督机构或人员独立于被监督对象，保障监督的公正性和客观性；权威性则体现在会计监督具有的法律和制度依据上，监督机构或人员依法依规行使职权，确保企业的财务活动符合法律法规。

会计监督具有预防性和前瞻性。除了对企业的财务活动进行监控和评估，会计监督还要对潜在的风险和问题进行预测和防范，通过对财务数据的分析和研究，监督机构或人员可以发现潜在的风险和问题，及时提出预警和建议［2］。

会计监督具有透明性和公开性。企业的财务活动涉及到各方面的利益，会计监督需要确保财务信息的透明和公开，通过定期公布财务报告和相关信息，企业可以让股东、投资者、监管机构等了解企业的财务状况和经营情况。

1.3 会计监督的构成

首先，会计监督的核心是会计制度和会计准则。会计制度和准则是企业进行会计核算和财务报告的基础，也是保障财务信息真实、完整的重要法律依据，会计监督要求企业严格遵守会计准则，保障财务报告的真实性和合规性。其次，会计监督包括内部审计和内部控制。内部审计是企业内部一种独立、客观的监督机制，通过对企业各项经济活动的审查和评估，帮助企业发现潜在的问题和风险，内部控制则是企业为了保障财务报告的可靠性、合规性所采取的内部程序。最后，外部审计和社会监督也是会计监督的重要组成部分。外部审计是由独立的第三方机构对企业财务报告进行审查和鉴证的过程，可以提供客观、公正的审计意见；社会监督则是指社会各界对企业财务信息的关注和监督，包括媒体、投资者等各方面的参与和监督。

2 企业会计监督弱化的原因

2.1 对会计监督认识不足

许多企业对会计监督的认识不全面，一定程度上阻碍了企业的健康发展，影响了财务管理的发展和信息数据的完整性。首先，企业管理层对会计监督的重要性认识不足，认为会计监督只是简单的账目核对和报表编制，是对会计信息的一种核对方式。产生这种认识的根本原因是忽视了会计监督的监督特性，没有发挥其在内部控制、风险管理等方面的作用。其次，企业财务人员对会计监督的认识不到位，部分财务人员对会计监督的理解停留在表面，难以深入理解和应用。最后，部分企业受到成本效益的考虑，不愿意在会计监督上投入过多的人力物力，导致会计监督流于形式，基层人员对财务监督的认可程度不足［3］。

2.2 会计监督制度不完善

现实中不少企业的会计监督制度存在不完善之处，这不仅会损害企业的经济利益，还可能影响企业的声誉和长期发展。首先，一些企业的会计监督流程缺乏明确性和规范性，导致监督过程中存在诸多漏洞和盲区，这使得会计人员在进行监督时缺乏明确的标准和指引，容易产生混淆和误解。其次，由于部分企业对于会计监督的实际应用流于形式，导致会计监督职能发挥不足，表现在监督人员配备不足、监督频率过低等方面，使得会计监督制度形同虚设，无法发挥应有的作用。第三，许多企业的会计监督手段过于单一，主要依赖财务报表的审核和事后监督，这种单一的监督手段无法体现会计监督制度的完整性，难以发现企业财务中的潜在问题，导致会计监督效果不佳。最后，不完善的会计监督制度可能导致企业无法获取准确全面的财务信息，从而作出错误的决策，会计监督制度不完善，使得企业内部控制失效，容易滋生腐败和舞弊行为，损害企业的整体利益。

2.3 会计人员水平较低

会计监督人员工作水平较低是一个不容忽视的问题，会对企业的财务管理和经济效益产生深远的影响。首先，部分会计监督人员由于专业知识不足，难以胜任这一职责，无法准确理解会计准则和法规，导致企业的财务活动存在合规风险。其次，一些会计监督人员责任心不强，对待工作敷衍了事，甚至存在违规行为，不仅会导致企业的财务活动出现问题，还可能损害企业的声誉和利益。最后，一些会计监督人员沟通能力不足，难以与其他部门和人员建立良好的合作关系，导致会计监督的效果大打折扣。

2.4 法律约束不到位

首先，相关法律法规体系尚不完善。虽然我国已经出台了一系列与会计监督相关的法律法规，但其中仍存在许多空白和漏洞，可能导致一些违法行为得以滋生和蔓延。其次，虽然相关法律法规对会计监督的要求非常明确，但在实际执行过程中却存在许多困难，监督机构的人力、物力等资源有限，难以覆盖所有企业的会计监督工作，监督人员的专业素质和业务能力参差不齐，影响了会计监督的效果；一些部门出于地方保护主义或利益考虑，对会计监督工作重视度不够，导致了会计监督执行不力的问题。最后，一些企业内部控制体系不完善、内部审计不严格、风险管理不到位，不仅影响了企业会计信息的真实性和准确性，也为企业财务舞弊提供了可乘之机。

2.5 惩处力度不够

一方面，现行法律法规对于违反会计规定的行为往往处罚较轻，使得违法成本较低，难以形成有效的威慑力；部分执法部门在会计监督执法过程中存在宽松软的现象，导致违法违规行为得不到及时有效的查处；目前会计监督体系尚不完善，各部门间沟通协作不畅，容易出现监管空白，为违法违规行为提供可乘之机。另一方面，现行会计法律法规体系尚不完善，部分规定过于笼统，缺乏具体操作性，导致执法部门在处罚时难以把握尺度，部分执法部门在会计监督执法方面存在人员配备不足、专业能力不强等问题，影响了执法效果［4］。

3 企业会计监督弱化的对策

3.1 加强企业外部监管

企业外部监管主要由政府部门、行业协会、第三方审计机构等外部力量组成，通过加强企业外部监管，可以有效约束企业会计行为，提高企业对会计监督的认识作用。首先，政府部门应加强对企业会计行为的监管，明确企业会计行为的规范和标准，可以从外部加强企业管理者对会计监督的认知，提高企业管理者对会计监督行为的认可度，保障会计监督的监督特性。其次，行业协会应发挥其在企业会计监督中的作用，制定更为具体的行业标准和规范，引导企业财务人员遵守会计法规和会计监督制度，自觉加强财务会计监督职能，提高财务人员的自律性。最后，第三方审计机构应加强对企业会计行为的审计和监督，第三方审计机构具有专业性和独立性，能够客观地评估企业的财务状况和会计行为，有效提高企业整体对财务监督的认知力。同时，通过定期的财务报表审计和内部控制审计，可以及时发现和解决企业会计行为中的问题，确保企业会计信息的真实和准确。

3.2 完善内部管理制度

首先，企业应当根据自身特点和发展需要，制定完善的会计管理制度，明确各项会计工作的职责、权限和流程，企业还应加强对会计管理制度执行情况的监督和考核，确保制度可以得到有效执行。其次，企业管理者应当充分认识到会计工作在企业发展中的重要地位，加强对会计工作的关注和支持，企业应建立健全会计监督的激励制度，鼓励会计人员积极履行职责，通过绩效挂钩和奖惩制度的建立，保障会计监督工作的顺利开展。第三，企业应设立独立的内部审计部门，强化内部管理制度，对企业内部进行严格的审查，并对财务管理做到层次负责，同时对会计工作进行定期审计和检查，及时发现和纠正存在的财务问题；企业还应加强对外部审计机构的合作，共同维护企业的财务安全和内部管理制度的稳定。最后，企业应根据自身情况，制定具体的实施方案和措施，推动企业会计监督体系的发展，不断完善企业内部管理模式，将制度的执行落到实处。

3.3 提高会计人员工作水平

会计工作人员是企业会计监督的核心力量，提高其工作水平，不仅有助于提升企业的财务管理水平，还能有效防范企业财务风险。同时，高素质的会计人员能够更准确、全面地记录和报告企业的财务状况，从而提高企业会计信息的质量。因此，企业应定期在内部开展会计知识培训，提高会计人员的专业素养和业务水平，培训内容应包括会计准则、税法、财务分析等方面的知识，而在外部招聘会计人员时，注重选拔具备较高专业素质和职业道德的人才，建立完善的晋升机制，激励会计人员不断提升自己的工作水平。此外，企业应鼓励会计人员参与企业的实际业务操作，通过实践提高他们的工作能力和应对复杂问题的能力，借助外部审计、财务顾问等第三方机构，对企业的会计工作进行监督和指导，让企业员工在实践中提高自身的会计监督能力，及时发现企业的财务问题和财务风险，并提出有针对性解决方案。

3.4 优化内外部环境

首先，会计监督法律约束是过程，而通过法律约束优化企业内部环境才是增强会计监督效能的关键。内部环境包括企业文化、组织架构、管理制度等多个方面，一个积极向上的企业文化能够激发员工的责任感和使命感，使他们更加自觉地遵守会计规范，维护企业的财务安全，合理的组织架构和高效的管理制度则能够确保会计监督职能的有效发挥，依托法律约束能力和法律监督能力，以最严格的方式防止企业财务权力的滥用和财务舞弊事件的发生。其次，法律约束是优化企业外部环境的有效方式之一，加大政府监管力度，完善法律法规体系，可以有效遏制企业的财务违规行为，强化企业法律监督意识。

3.5 明确岗位职责

明确岗位责任制是一种通过明确各个岗位的职责、权限和相互关系，实现权力制衡和相互监督的制度安排。在企业会计监督中，明确各岗位的职责和权限，可有效防止权力滥用和财务信息失真；同时，明确岗位责任制使监督人员明确自己的职责和权力范围，增强其对工作的责任感和使命感，提高监督工作的质量和效率；还可以及时发现和纠正财务管理中的风险和问题，确保企业的稳定健康发展。因此，企业应制定详细的岗位说明书，明确各岗位的职责、权限和考核标准，确保每个员工都清楚自己的职责范围；建立独立的监督机构或监督人员，负责对企业会计监督工作进行监督和检查，确保监督工作的有效实施；同时，企业应加强对监督人员的培训和教育，提高其专业素养和监督能力，保障监督工作的质量和效率［5］。

4 结语

会计监督不仅关系企业资产的安全完整，更是确保企业财务报告真实可靠、遵守法律法规的重要手段。然而在实际操作中，由于会计监督的复杂性和严格性，许多企业面临着会计监督弱化的问题，因此需要企业通过加强外部监管、加强内部管理、提高工作人员水平、优化内外部环境、明确岗位职责等方式加强会计监督效力，确保各项监督制度得到有效落实，为企业的稳健发展提供保障。

参考文献

［1］季玲慧. 企业会计监督弱化的原因及解决对策分析［J］. 中国市场，2023（8）：155-157.

［2］赖嘉丽. 企业会计监督弱化的原因及对策［J］. 今日财富，2022（20）：73-75.

［3］任小燕. 探析企业会计监督弱化的原因及其对策［J］. 中小企业管理与科技（下旬刊），2021（7）：150-151.

［4］张思宇. 企业会计监督弱化的原因及相应措施［J］. 财经界，2021（16）：155-156.

［5］朱常勇. 企业会计监督弱化的原因及其对策分析［J］. 今日财富，2021（8）：109-110.

［作者简介］申晓莉，女，陕西渭南人，陕西中达钥宸建设工程有限公司，中级会计师，本科，研究方向：管理会计。