建设工程企业内部控制体系的建设与完善研究

［摘 要］内部控制是一种企业管理手段，能够降低企业的风险。在建设工程企业中，内部控制的作用十分重要，对提高企业的综合实力、提高经济效益和社会效益、实现可持续发展等具有十分重要的作用。但是，目前建设工程企业在内部控制方面还存在很多问题，如没有建立健全的内部控制体系、对内部控制认识不足等，这些问题严重影响了建设工程企业内部控制的效果。因此，本研究对建设工程企业内部控制进行深入分析，并结合实际情况提出相应的解决措施，从而完善建设工程企业的内部控制体系，提高企业的综合实力和市场竞争力。

［关键词］工程建设；企业；内部控制；体系

［中图分类号］27 文献标志码：A

建设工程企业是我国经济发展的重要组成部分，其在规模不断扩大和实力不断增强的同时，面临着越来越复杂和严峻的内部控制风险。建设工程企业内部控制体系的建设与完善是保障企业经营管理的有效性和规范性的重要手段。本文旨在通过对内部控制体系的定义和内部控制环境、内部控制程序、内部控制评估等方面的详细介绍，为建设工程企业内部控制体系的建设和完善提供理论和实践的参考。

1 工程建设企业经营发展中面临的主要风险类型

1.1 投资风险

投资风险是指工程建设企业在投资项目过程中所面临的风险，其中最主要的风险是投资回报的不确定性。在工程建设项目中，企业需要投入大量的资金用于项目的建设和运营，但投资回报的实现并不总是能够如期达到预期的水平。例如，项目预算可能会因为各种因素超支，导致企业需要额外的资金来完成项目；投资回收周期会延长，使得企业无法及时获得预期的收益；项目的利润率可能较低，使得企业的利润能力受到影响。这些因素都可能导致企业面临投资风险，需要采取相应的措施来减少风险的影响。

1.2 合同风险

合同风险是指工程建设企业与客户签订的合同中存在的合同履约风险。在工程建设项目中，企业通过与客户签订合同来规定双方的权利和义务。然而，由于项目的复杂性和不确定性，合同履约过程中存在各种风险。例如，客户可能违约，不按合同约定支付款项或提供必要的资源，导致企业经济损失；工程质量可能无法达到合同要求，导致客户对企业的不满和声誉损害；合同可能因为各种原因发生变更，导致企业需要额外的成本和时间来适应变化。这些合同风险都需要企业提前预防和妥善管理，以保证合同的顺利履约［1］。

1.3 成本风险

成本风险是指工程建设企业在项目实施过程中所面临的成本控制不稳定的风险。在工程建设项目中，成本是企业经营的重要因素之一。然而，原材料价格的波动、人工成本的增加、设备维护费用的变动等因素都可能导致项目成本超支和利润下降。例如，原材料的价格可能会受到市场供需关系、国际政治形势等因素的影响，导致企业的成本无法得到有效控制；人工成本可能会因为劳动力市场的变化、劳动力素质的提高等因素而增加，提高企业的成本；设备的维护费用可能会因为设备老化、故障等原因而增加，使得企业的成本超出预期。这些成本风险都需要企业采取相应的措施和策略来降低风险的影响。

1.4 管理风险

管理风险是指工程建设企业在经营过程中管理不当导致的风险。在工程建设项目中，良好的管理是企业成功的关键因素之一。然而，领导能力不足、项目管理不规范、内部控制不完善等因素都可能导致企业的运营不稳定和效益下降［2］。例如，企业的领导层可能缺乏战略眼光和管理经验，导致企业的决策失误和战略执行不力；项目管理可能出现计划不合理、资源调配不当等问题，导致项目的进度延误和成本超支；内部控制可能存在漏洞和不完善，导致企业面临财务风险和管理风险。这些管理风险都需要企业加强内部管理，建立完善的管理体系和规范的流程，以确保企业的运营稳定和效益提高。

2 基于风险导向构建工程建设企业内控体系的步骤

2.1 搭框架

如表1所示，通过这种划分方法，可以更加准确地把握企业内部控制的内容和范围，制定更加具体和有针对性的内部控制策略和措施，保障企业内部控制的有效性和全面性。同时，也可以更好地适应企业发展的需求，增强内部控制的适应性和灵活性。

2.2 找风险

在找出工程建设企业存在的风险时，需要考虑企业的发展阶段和规模的差异。不同发展阶段和规模的企业面临的风险也不尽相同。对于不同的风险种类也要采取不同的内部控制方式。例如，对于战略风险和管控风险，集团企业可以通过建立完善的公司治理结构和内部控制体系来防止风险的发生和影响；而对于市场风险和生产风险，单体企业可以通过市场调研和风险评估来及时应对市场变化和生产过程中的风险，保障产品质量和交付时间。因此，对于不同类型的企业，需要根据其所处的发展阶段和面临的风险种类，制定相应的内部控制策略和措施，以保障企业内部控制的有效性和针对性。

2.3 建规则

在经营发展过程中，工程建设企业难以完全规避风险，因此需要加强内部控制，确保企业的稳定和可持续发展。首先，为了加强内部控制，企业需要建立一套完善的规章制度，并将其贯彻到企业的日常经营中。这些规章制度包括各种内部控制规定和流程，旨在规范企业的行为，并提供明确的指导和约束。其次，内部控制手册是一项重要的制度工具。内控手册是企业制定和实施内部控制的指导手册，是内部控制体系的重要组成部分。通过内控手册，企业可以明确规定内部控制的标准和要求，明确各个岗位的职责和权限，明确具体的操作流程和控制措施。

2.4 持续评价和改进

在工程建设企业的内部控制中，评价是非常重要的环节。通过对内部控制体系进行持续评价，可以及时发现问题和不足，并采取相应的改进措施，保障内部控制的规范性和有效性。持续评价是指对内部控制体系进行定期的评估和审查，以确定其是否符合规范要求，是否能够满足企业的内部控制目标。评价的内容应包括内部控制的设计和实施情况、内部控制的有效性和效率、内部控制的合规性等。通过评价，可以发现内部控制存在的问题和不足，识别潜在的风险和隐患，为改进内部控制提供依据和方向［3］。

3 成功构建内控体系的主要路径

3.1 立足业务流程，持续梳理和完善

如表2所示，要成功构建内控体系，需要立足企业的业务流程。通过深入了解和分析企业的各项业务流程，确定内部控制的关键节点和风险点，并针对性地制定相应的控制措施。同时，持续梳理和完善业务流程，确保其与内部控制体系的配合和一致性。通过不断地优化和改进业务流程，可以提高内部控制的效率和效果，防止风险的发生和影响。

3.2 以风险指标为核心，构建风险预警系统

在构建内控体系的过程中，应以风险指标为核心，建立起完善的风险预警系统。

如表3所示，通过明确和量化各项风险指标，并建立相应的监测和预警机制，可以及时识别和评估潜在的风险，并采取相应的控制措施。同时，建立风险信息的收集、分析和报告机制，确保风险信息的准确、及时和全面，为决策提供有力的依据［4］。

3.3 以信息技术为支撑，提升信息和沟通质量

信息技术在内控体系中起着重要的支撑作用。通过引入先进的信息技术工具和系统，可以提高内部控制的信息质量和沟通效率，如表4所示。

例如，建立集约化的信息管理平台，实现对内部控制信息的集中管理和共享，同时实现对内部控制活动的全面监控和追踪［5］。此外，还可以利用信息技术提供的数据分析和挖掘功能，加强对内部控制的监督和评估，为决策提供更科学和准确的依据。

3.4 以全员控制为目标，形成风险管控的企业文化

成功构建内控体系需要将全员控制作为目标，形成风险管控的企业文化。

如表5所示，企业要将内部控制的责任和义务落实到每个员工，强调全员的参与和责任意识。通过加强内部控制的培训和教育，深化员工对内部控制的认识和理解，激发员工对内部控制的积极性和主动性。同时，建立相应的激励机制和问责机制，鼓励员工积极参与内部控制，并对不遵守内部控制规定的行为进行相应的惩罚和追责［6］。通过全员参与，可以形成风险管控的企业文化，有效地推动内部控制的落地和实施。

5 结语

随着经济全球化和信息化的不断深入，建设工程企业内部控制面临着越来越多的挑战和机遇。本文从理论和实践的角度探讨了建设工程企业内部控制体系的建设与完善，建设工程企业在建设内部控制体系时，需要注重内部控制的全员参与和内部控制的持续改进，并提出了未来建设工程企业内部控制体系需要进一步探索和完善的方向和思路。希望本文能够对建设工程企业内部控制体系的建设和完善提供一些参考和借鉴。

参考文献

［1］赖礼旭. 基于财务风险导向的企业内控体系构建［J］. 中国集体经济，2023（26）：59-62.

［2］付爽. 企业预算管理及财务内部控制管理体系研究——以新疆准东油田工程技术股份有限公司为例［J］. 中国集体经济，2023（26）：130-133.

［3］邱爱斐. 建筑施工企业财务风险管理中的内部审计价值体现［J］. 中国乡镇企业会计，2023（9）：158-160.

［4］谢文嘉. 企业内部控制有效性影响因素浅析［J］. 环渤海经济瞭望，2023（8）：84-87.

［5］黄丽文. 企业内控管理问题及解决对策分析［J］. 财富时代，2023（8）：70-72.

［6］黄琳. 浅谈建筑企业风险管理与内部控制［J］. 财经界，2023（17）：54-56.

［作者简介］梁巧桂，女，广东阳江人，广东建华盛建设工程有限公司，中级会计师，本科，研究方向：企业内控、财务管理。