论新时期保险公司如何加强全面预算管理

［摘 要］以利润为目标的全面预算管理将目标利润作为导向，能够借助对利润的测算关注市场变化趋势，推算成本、锁定购销价格，执行更加科学的预算编制、执行、监控及分析、控制等。在新时期，保险行业的竞争日益加剧，借助全面预算管理优化公司管控，不仅有利于保险公司优化资源配置、提升经营及管理水平，同时能够借助目标利润的影响识别外部环境，形成正确的发展布局，完善管理体系。启用以目标利润为导向的全面预算管理对于保险公司发展来说将是突破管理桎梏的关键因素。由此，文章结合保险公司实际情况探究构建全面预算管理模式的有效方式及强化措施。借此，为保险公司强化预算监管与控制、建立特色且完善的预算体系提供参考建议。

［关键词］保险公司；全面预算管理；上标利润

［中图分类号］F27 文献标志码：A

近些年，保险产业快速发展，尽管与发达国家相比仍然存在一定的差距，但总体规模及经营完善度突飞猛进。随着保险产业的快速增长，国家对保险服务制定了更加多层次的管理政策，同时人们对保险服务、保险产业的关注度也在不断提升。外部环境的变化推动了保险公司的管理改革。启用全面预算管理是其中极为重要的一环。全面预算管理对于提高保险公司工作效率、完善管理制度、增强保险公司对于外部环境的适应性具有重要作用。同时，也有利于保险公司在特殊时期提升管理水平、建立特色的管理机制，形成环环相扣的预算运营体系。在全面预算管理模式中进一步引入目标利润的测算，将引导保险公司实现内部挖潜，助力公司实现利润目标，创造更大的价值。

1 保险公司全面预算管理概述

1.1 全面预算管理的概念

全面预算管理是组织基于自身需要，结合发展策略、战略规划所设定的预算管理方案及实施的预算管理活动。全面预算管理所实施的统筹管理能够对组织经营性活动、投资性活动及财务性活动进行全面的预算统筹安排，以预算为衡量标准，实现控制、协调、考核等多项职能，为组织实施规范化管理奠定基础。全面预算管理区别于一般预算的核心在于，其强调预算的全面覆盖、全程控制及全员参与。全面预算管理流程包括目标设定、目标分解、预算编制、预算执行、预算调整、预算分析、预算考评、奖惩激励等。通过各环节的相互衔接，全面预算管理工作形成了管理闭环，将有效推动保险公司实现自身战略目标。

1.2 保险公司全面预算管理的作用与特性

保险公司实施全面预算管理，有利于明确公司经营目标、协调各部门工作、提高经营绩效。实施预算，既是对公司内各类资源应用的规划，也是对公司及各部门管理目标的设置。在这一过程中，所有执行目标、工作任务被测算、列举出来。公司员工能够借此明确自身工作与公司目标之间的关系，公司经营目标得以落实，进而推动公司不断向前。同时，通过预算管理制度实施目标分解、资源分配，有效促使公司内各部门工作流程紧密衔接，既能够提高公司内的信息共享率，也能够保证公司的运作效率，有利于协调各部门工作。此外，预算作为协调公司总体经营计划及活动安排的管理控制策略，能够起到极强的框架作用，促使公司在投资业务、资本营运、财务活动中依照明确的制度要求执行，规范化各项经营行为，从而助力公司提高经营绩效。

保险行业作为蓝海行业，近些年越发受到关注。保险公司不仅需要强大的资本支撑，同时需要设置机构网点、覆盖大量的从业人员。正因如此，保险行业的预算管理涉及人员众多、地域广泛，在精细化管理、规范化管理方面具有较大的难度。保险公司的全面预算管理通常以预算编制为起点，以目标利润为导向，将预算保费收入的分配关联次年利润目标，匹配相应的管理标准，保持良性增长。公司在实施预算管理时要充分考虑编制方法的适用性，同时根据实际情况，多角度、多维度地进行预算管理，充分考虑支出费用的特点及本质。由此可见，保险公司的全面预算管理工作具有规划性强、注重控制协调、规范化管理难度较大的特点。

1.3 以目标利润为导向的全面预算管理

以目标利润为导向的全面预算管理是将利润作为预算的出发点，通过目标利润的引导强化成本费用的控制。综合利用公司内外部的信息协调各部门效益目标，据此推进各部门实现成本优化和效益提升。在该预算管理模式下，目标利润作为对公司生产经营情况的预测，能够为公司推测成本，进而促使公司实施定额控制、费用限额控制，保证利润目标的实现。以目标成本作为引导的全面预算管理，不仅能够覆盖各个部门、全体员工，同时能够在可控资源范围内进行最大限度地降支，是对公司经济指标、费用额度的可靠衡量，对各项资源可靠的优化组合。

2 以目标利润为导向的全面预算管理模式构建

2.1 目标利润测算

测算并确定公司的目标利润是构建目标利润导向全面预算管理模式的基础。首先，公司要建立起效益最大化的目标。效益是实施目标利润引导的关键，公司要将效益管理作为管理指导，保证预算下沉到公司的各个部门，通过改变管理思想观念推动预算方式的改进。其次，公司要深入认知产品与市场之间的关系。目标利润等于产品售价减去目标成本。全面预算管理需要借助目标成本的管控实现目标利润。因此，公司要深入分析保险产品与市场环境，以成本的维持和改善作为预算控制的着力点，根据公司历史资料、经营现状及对市场的实际调研，精准预测产品销售、价格、销量以及取得的收入，测算目标利润。

2.2 核定成本目标

基于测算的目标利润，公司可采用倒推法核定成本目标。根据目标利润与产品售价之间的差值，推算出目标成本的水平，再结合业务流程、费用支出核定成本目标。预算管理通过对成本的控制、成效的管理，能够实现成本维持和改善。因此，要将改善效果纳入成本目标的核定过程。在推算出成本目标水平时，继续研究费用控制对策、成本管理策略、资源配置措施等，从而最大限度地降低或减少各类成本经济指标，由此确定更符合公司发展规划的成本目标。

2.3 成本预算编制

保险公司全面预算管理需要实施的编制内容包括收入预算编制、成本预算编制两部分。收入预算编制的主要内容包括主营业务收入编制及其他业务编制。主营业务收入编制是只针对在售保险产品的保费收入进行测算，依据各险种保费收入数据，录入预算系统表单。其他收入编制包括其他业务收入编制、营业外收入编制及投资收益编制。

以目标利润为导向的全面预算管理将管理重点落在成本预算编制上。保险公司成本预算编制主要包括赔付成本、获取成本、运营成本、人力成本以及准备金、资本性支出等预算编制。赔付成本包括赔付支出与理赔费用。赔付支出预算编制是根据总公司下达的综合赔付率、赔付目标进行编制；理赔费用预算编制根据总公司下达的理赔费用上限比例、理赔标准等进行编制。获取成本包括手续费支出、代办费等。保险公司需要结合历史数据、行业平均水平，合理安排各险种手续费支出，依据总公司确定的比例确定代办费。

运营成本与人力成本是保险公司成本费用中占比较高的两大类别。针对这两方面的预算管理为分析成本、提升利润奠定了基础。其中，运营成本是揭示保险公司成本与业务量之间关系、分析成本升降的重要成本构成。为强化预算控制，将运营成本划分为固定费用和变动费用两部分。固定费用主要包括折旧费、无形资产摊销、电子设备运转费、安全防范费、诉讼费、咨询费、物业管理费、研究费、审计费、银行结算费、房产税、水电费；变动费用主要包括培训费、印刷费、低值易耗品摊销、差旅费、会议费、共杂费、车船使用费等［1］。公司在编制运营成本时，要划分相应的编制责任机构，同时确定费用类型及对应的预算科目单项。例如固定费用中的折旧费编制，对象为各部门新增存量的固定资产折旧额，其编制责任机构归属财务部门。其他编制责任机构还包括资产管理部门、综合办公部门、培训部门等。人力成本的编制内容包括工资、福利、社会统筹保险费、住房公积金、工会经费、劳动保险费、劳务派遣费等。在编制人力成本时要参考公司总体可用费用，强化对人力成本预算的总量控制。预算编制依据包括公司人员编制以及年内人员变化情况两部分。

准备金预算编制由业务部门提供具体指标。公司依照未到期责任准备金编制方法完成预算编制。资本性支出预算编制是针对固定资产新租和原有资产装修费用等，结合资产清查工作情况编制合理的年度预算。

2.4 转变控制模式

从组织机构、责任划分、技术支持等多个方面，保险公司要制定以目标利润为基础、具有持续控制作用的全面预算管理模式。一是成立专职预算管理部门，建立完善的组织机构。由公司最高领导参与预算管理工作。以财务为核心，使预算工作覆盖公司各个部门。各部门负责人均参与预算管理，对本部门的资源分配负责，为预算管理工作的开展提供组织保障。二是落实责任划分，实行归口管理。除预算管理部门在全面预算管理工作中起到组织领导作用以外，各部门均要落实部门预算编制、执行、监控、分析等各项工作。配合预算管理部门，搜集预算数据，明确预算管理任务，实施预算执行监控，强化预算成本指引以及业务程序控制。三是针对预算管理启用先进的信息技术。联合公司人资管理、财务预算、资产管理等各个部门建立信息联合共享机制，通过信息系统为预算监控、预算分析提供技术支持。

2.5 实施预算考核

预算考核是全面预算管理的最终环节。通过对预算控制、执行过程中存在的差异进行比较分析考核执行情况，判断执行过程中存在的问题与漏洞，一方面针对问题与漏洞持续进行改善；另一方面，针对预算执行情况实施奖惩。实施预算考核不仅要分析预算执行结果，更重要的是要强化预算的约束性，确保预算目标的有效落实。与此同时，预算考核也要通过执行情况分析为后续工作提供数据支持［2］。

3 新时期保险公司加强全面预算管理的措施

3.1 基于战略目标制定预算目标

以效益为核心、以目标利润为导向的全面预算管理，要考虑复杂的市场形势以及公司的发展情况。因此公司实施预算编制前，要基于战略目标制定预算目标。该预算目标的设置一是要坚持效益的突出性，保证业务规模的持续增长，二是要突出保险公司的转型要求，突出创新驱动及细化经营。保险公司要对当前的预算管理模式进行充分的梳理，在制定预算目标时，考量其与战略目标的一致性，围绕战略目标，从提高保费收入、降低费用率、提高利润率、扩大市场份额、发展多样化业务、提升客户满意度等多个方面制定预算目标，完善全面预算管理体系。

3.2 选择适合的预算管理编制方法

针对预算编制方法的选择，保险公司可考虑各项预算指标对实际经营结果的影响，选择滚动预算法、弹性预算法。弹性预算法可以根据不同的业务量合理设定预算目标，有利于保险公司灵活调整预算编制，应对保险市场的更多可能性。滚动预算法可针对保险公司收入预算进行调整。针对年度固定预算未执行的部分可实施分析调整，保证预算连续性，协调短期与长期预算。

3.3 确定全面预算管理实施原则

保险公司全面预算管理实施原则包括以下内容。一是战略性原则。预算管理要体现公司发展战略，服从公司发展目标，符合公司经营方针。二是可行性原则。预算目标要具有指引性，预算编制要具有可操作性，预算执行要贴合实际、切实可行，预算考核要具有控制作用。三是全面性原则。预算管理工作要实现全程控制，预算编制工作要确保全员参与，预算考核工作要确保全面覆盖。四是权责对等原则。根据总公司授权，保险公司各部门要承担相应的预算编制、执行、控制等责任。

3.4 强化预算执行的跟踪与监控

保证预算的有效执行，需要展开持续性的跟踪与监控，强化预算控制效果，推动预算目标的达成。一是优化全面预算管理的控制方式。既要确保预算管理渗透到保险公司的各项业务中，也要强化各业务在人、财、物及信息方面的配置［3］。例如，结合预算管理需求编制岗位职责说明书等操作规范，明确预算管理标准化流程。在调动员工积极性的同时避免管理冲突与矛盾。二是持续跟踪预算执行情况。定期举行预算执行报告会，评估预算执行情况了分析实际数据预算数据间的差异，关注差异原因、提交差异报告。定期召开各部门联合会议，对预算执行情况展开探讨，关注预算执行进度，关注各渠道费用、各层级费用执行情况。三是优化反馈机制。根据财务人员、业务人员的反馈，及时对费用限额、产生费用的原因等展开分析和研究，避免浪费现象的出现，进一步优化资源配置。

3.5 实施长效的预算考评与激励

保险公司要遵循公平公正的原则实施预算考评，并匹配相应的长效激励机制。一是确定考评模式，确定考评周期、考评对象、考评内容、考核部门等。二是确定绩效标准，将考评结果与绩效挂钩，如调整员工绩效工资、增加员工绩效奖励等。三是强化激励机制的长效性。除根据预算执行结果进行等级评定，匹配相应的奖励额度以外，还要持续进行预算绩效监控，对于出现费用超支、收入计划未达标的部门实施降级策略。

4 结语

全面预算管理作为现代公司运用最多最广泛的管理方法，对于保险公司来说具有重要的意义。借助以利润为导向的全面预算管理，保险公司能够大幅提高自身竞争力，控制公司成本，提高公司利润。保险公司构建以目标利润为导向的全面预算管理模式，需要完成目标利润测算、核定成本目标、成本预算编制、转变控制模式及实施预算考核等策略。同时，通过实施基于战略目标制定预算目标、选择合适的预算管理编制方法、确定全面预算管理实施原则、强化预算执行的跟踪与监控、实施长效预算考评激励等强化措施，进一步增强全面预算管理可操作性，为公司利益最大化提供管理支撑。

参考文献

［1］夏珊珊. 保险公司全面预算管理常见问题及优化思考［J］. 商讯，2022（12）：113-116.

［2］谷赫. 基于全面预算管理的保险公司财务管理体系构建分析［J］. 中国乡镇公司会计，2021（12）：40-41.

［3］李琳琳. 保险公司全面预算管理问题分析与对策研究［J］. 中国中小公司，2021（5）：124-125.

［作者简介］张可心，女，辽宁沈阳人，泰康养老保险股份有限公司辽宁分公司，中级会计师，本科，研究方向：财务管理分析、全面预算管理。