国有企业财务内部控制落实的问题及改进建议

［摘 要］作为我国经济的重要支柱，国有企业在国民经济发展和社会和谐稳定中发挥着重要的作用。面对日趋复杂的市场竞争环境，传统的财务管理模式已经无法满足企业高质量发展的实际需求。国有企业要积极完善财务内部控制体系，提高风险应对能力，规范经营管理活动，推动财务管理转型升级，从而实现健康稳定发展。文章简单阐述国有企业财务内部控制的意义，针对实践中面临的问题提出改进的建议。

［关键词］国有企业；财务内部控制；财务管理

［中图分类号］F27 文献标志码：A

在经济新常态背景下，作为国民经济发展重要支柱的国有企业要积极推进体制改革，建立科学完善的现代化管理制度，其中，财务内部控制就是最为关键的内容，能够有效提高各类资源的利用效率，保证国有资产的安全和完整，是企业提高市场竞争力的有效手段，需要引起有关人员的高度重视。但是，许多企业在内控环境、风险评估、审计监督等方面存在着各种问题，影响了财务内控优势的发挥，不利于企业的长远健康发展。基于此，针对国有企业财务内部控制落实问题和改进建议进行研究，具有积极的现实意义。

1 国有企业财务内部控制落实的意义

1.1 提高经济效益

随着社会经济的发展和科学技术的进步，国有企业面临的市场竞争环境日趋激烈，对内部经营管理水平提出了更高的要求。通过财务内部控制体系的构建，企业可以将财务管理工作覆盖到生产经营的各个环节，结合业务活动实际需求进行资金调配，对资金收支情况进行动态监控，对财务和业务运营活动进行规范约束，从而保证资金运转的安全稳定，控制成本费用支出，提高资源利用效率，减少国有资产流失，帮助企业创造更高的经济效益［1］。

1.2 促进财务管理转型

通过财务内部控制的实施，国有企业可以全面把控各种类型的经济业务，利用预算管理、内部审计、成本管理等财务方法和管理手段，对财务人员的日常行为进行约束，对经济事项的开展过程进行监督，及时识别企业经营管理中存在的问题，制定有针对性的防范措施，从而持续优化业务财务流程，推动财务管理转型升级，为企业战略规划和发展目标的实现奠定基础。

1.3 提高风险应对能力

随着经营规模的不断扩大，国有企业业务内容更加复杂，风险问题逐渐增多，对企业的风险管理水平提出了更高的要求。通过财务内部控制，国有企业可以对外部市场环境、行业发展动态和内部财务状况、运营趋势进行全面分析，对经营管理各个环节可能出现的风险问题进行全面识别，准确评估风险出现概率和危害程度，从而制定有针对性的防范和处理措施，提高企业的风险防范能力和应对水平，为企业健康稳定发展提供保障［2］。

2 国有企业财务内部控制落实的问题

2.1 财务内部控制环境基础薄弱

面对内外部复杂的市场竞争环境，国有企业转型升级压力巨大，亟须通过财务内控体系的构建提高经营管理水平，但是许多企业将工作重心放在业务拓展上，对财务内控工作缺乏重视，没有认识到财务内控在企业发展中的重要作用，没有将内控体系建设纳入发展规划。同时，一些企业未能结合财务内控要求对内部组织结构进行优化，没有对管理人员和基层员工进行财务内控知识的宣贯，影响了其参与各项工作的积极性，不利于财务内控的顺利开展。

2.2 财务风险评估机制有待优化

一些国有企业缺乏对风险管理工作的重视，没有成立专门的风险管理部门，建立的风险评估机制不够完善，无法对经营管理各个环节中风险问题的出现概率和危害程度进行准确评估，无法根据风险等级制定有针对性的防范措施，增加了风险问题出现概率，容易给企业带来巨大损失。

2.3 财务内部控制制度不完善

完善的制度是财务内控工作顺利推进的指引和保障，但是许多企业受到传统思维模式的影响，未能将财务内控覆盖到经营管理的各个环节，没有结合预算管理、库存管理、资金管理等工作实际情况制定财务内控制度和流程，难以有效约束企业员工的行为，对业务活动开展过程的监督不足，不利于单位的长远健康发展。

2.4 财务信息化建设不到位

信息传递的质量对于企业财务内控的有效性具有直接的影响，所以企业要顺应时代发展趋势积极搭建财务管理信息化系统。但是从实际情况来看，许多企业未能建立完善的信息管理平台，各个部门之间的系统缺乏有效对接，数据口径标准未能统一，影响了数据的快速传递和高效利用。同时，管理层在与基层员工进行沟通交流的过程中，存在着信息传递不及时的问题，影响了各项工作的执行效率。

2.5 财务内部审计监督效果不佳

审计监督机制是财务内控顺利推进的基础保障，是企业优化财务内控体系的重要依据，但是许多企业将工作重心放在财务活动的控制上，缺乏对审计监督工作的重视，没有成立专门的审计部门，也未能配备高水平的审计人员，影响了审计工作的独立性和权威性，无法对经济事项的各个环节进行动态监控，无法及时发现经营管理流程中存在的风险问题，不利于企业内控水平的提高。

3 国有企业财务内部控制落实的改进建议

3.1 夯实财务内部控制环境基础

首先，国有企业要积极学习其他企事业单位的成功经验，科学分析当前所处市场环境，结合自身业务特点和发展需求建立与自身实际情况相匹配的财务内控制度体系，明确财务内控工作的关键节点，全面梳理内控潜在风险，将财务内控工作覆盖企业经济事项的各个环节，对企业各项活动的开展过程进行管控。其次，国有企业要组织所有员工进行财务内控有关知识的培训，定期邀请财务内部控制领域专家到企业举办讲座，解答员工在内控工作中遇到的难题和疑问，提高员工对财务内控重要作用的认识，使他们能够在日常岗位工作中严格落实财务内部控制制度，按照有关要求规范自身行为，从而为各项工作的开展奠定基础［3］。第三，国有企业要完善内部法人治理结构，优化运营决策机制，明确和规范董事会、股东会、监事会、经理层在财务内控中的职责和权限，对各个部门在财务内控中的角色定位进行设置，从而为财务内控奠定组织基础。最后，国有企业要将财务内控理念纳入企业文化建设，通过知识竞赛、标语宣传等手段，在潜移默化中引导员工树立正确的内控理念，激发他们参与财务内控的积极性和主动性，为财务内控体系的完善提供保障。

3.2 优化财务风险评估机制

首先，国有企业要成立专门的风险管理团队，负责统筹规划跨部门和跨层级的内控风险管理工作，发挥指导和监督作用，定期组织各个部门对企业运营管理各个环节存在的风险进行科学分析，根据内外部环境变化对风险等级和防范措施进行调整。风险管理人员要结合年度风险管理目标，对风险控制措施的落实情况和实际效果进行全面评估，重点对管理措施完成情况、管理目标实现情况、已经出现的风险和对企业的影响、内外部监督效果等进行评价，保障风险评估工作的客观性和全面性［4］。其次，国有企业要明确风险归口管理部门，明确财务部门、市场部门、审计部门等的职责权限，通过量化评估体系的完善，引导各种类型风险责任部门对风险出现概率和危害程度进行准确评估。其中，风险出现概率指的是风险问题发生的频繁程度，可以从外部环境敏感性、监督管理效果、历史发现问题情况、业务流程复杂程度等角度进行评估。风险危害程度指的是风险出现时对企业生产经营和业务活动带来的影响，可以从业务活动安全性、业务流程规范性、社会声誉、经济损失四个角度进行评估。最后，国有企业要在风险管理团队的领导下，积极搭建风险管理框架，对不同类型的风险进行分层分类管理，实现风险管理体系的持续优化。其中，战略层面风险主要针对经营战略和发展目标方面，可以通过定期评估进行管理；经营层面风险主要指的是经营活动和业务开展方面的风险，主要通过项目式和经营性措施进行防范；操作层面风险指的是业务操作层面的风险，主要通过制度的完善和流程的优化进行控制。企业要持续完善量化指标体系，对不同业务流程模块进行风险等级评估，编制形成风险展示列表，为风险动态监控预警体系的完善提供依据。同时，企业要对经营管理各个环节的共性风险进行提炼，利用风险提示函进行信息共享，如果发现反常问题，及时通过预警单提醒有关人员进行分析，明确风险出现环节后督促有关部门制定整改措施，避免给企业带来巨大损失。

3.3 健全财务内部控制制度

首先，国有企业要明确预算编制方法，要求各个部门提交年度预算方案，对财务成本、业务成本、人力资源成本等进行统筹规划，由财务部门进行审核、汇总、平衡，形成企业年度预算方案。企业要对预算执行过程进行动态监督，要求各个部门每月汇报预算方案执行情况，由财务部门对实际效果进行评价，结合既定数据与实际执行的偏差制定有针对性的防范措施，从而保证预算目标的实现。其次，国有企业要加强资金收支管理，坚持收入支出两条线原则，由财务部门对收入进行集中汇总和分配，由上级领导对资金支出申请进行审核，从而保证企业资金的安全高效利用。同时，企业要建立完善的客户信用评估制度，结合合作企业的信用等级合理设置赊销期限和额度，安排专人对企业的财务状况进行动态监控，根据应收账款实际情况制定差异性催收措施，从而提高企业资金流动速度，避免出现资金遗失风险［5］。第三，国有企业要规范库存管理流程，结合材料类型明确出库标准，做好材料质量、规格、数量等的验收工作，符合有关标准方可入库。假如材料出现质量问题，要及时联系有关部门进行处理。企业要持续优化库存材料数据库，保证入库、出库资料与实际库存之间的一致性，在满足业务活动实际需求的基础上，避免出现大量资金占用问题。最后，国有企业各个部门要按月提交成本管理计划，包括运营发展预估成本、投资成本、招投标费用等，经过主管部门审核以后下发执行。企业要加强对原始凭证的管理，明确凭证填写形式和内容，为成本核算和管理工作提供依据。企业要加强会议、培训、公共支出等费用的管理，要求各个部门准确记录成本支出，便于管理人员定期对成本构成进行分析，结合存在的问题采取有针对性的成本控制措施，从而节约不必要的成本支出。

3.4 加强财务信息化建设

首先，国有企业要全面分析发展规划、业务流程、内控制度，组织有关人员对财务信息系统建设的可行性进行分析，稳步推进系统的开发和建设，加快财务系统与其他系统的衔接和兼容，实现数据信息的全面共享。财务部门要加强与系统管理部门的沟通和交流，对财务系统和应用程序进行规范管理，通过合格测试及时发现系统漏洞，防范可能出现的风险问题。同时，企业要加强预算管理、费用报销、成本管理等系统的衔接，并在系统内设置预警提醒功能，做好数据信息同步，提高资源配置效率。其次，国有企业要积极搭建财务信息共享平台，以OA系统为基础建立员工信息沟通平台，实现各类数据信息的快速传递和全面共享，包括行业信息、竞争对手信息、政策优惠信息等，由专业职能部门负责进行信息的汇集、整理、发布。最后，企业要积极从关联公司获取外部战略信息，了解上下游企业的关联合作意向，将不同业务板块收集到的数据信息进行全面整合和实时展现，从而提高数据信息传递效率和质量，为各项工作的开展提供数据支持。

3.5 规范财务内部审计监督

首先，国有企业要设立专门的内部审计监督机构，负责人从董事会成员或者重要领导中选择，保证机构的独立性和权威性，避免与其他部门出现不必要的矛盾或者纠结，为审计监督工作的顺利推进奠定基础。其次，在专项监督方面，企业审计监督机构要对外部市场环境、政策方针、内部财务状况、业务情景等情况进行全面分析，根据内部控制要求持续更新审计监督机制，在年初制订内部审计方案，科学规划审计事务安排，通过能力内化与外部事务所相结合的方式，持续改进审计流程，提高审计效率。企业要将审计监督范围贯穿到业务活动的各个方面，对经济事项进行独立全面的评估。第三，在日常监督方面，企业组织各个部门开展内控自我评价和全面测试，对内控活动的有效性进行动态测试和科学评价，特别是财务内控责任部门，要定期对资金管理、资产管理、预算管理等活动流程进行分析自查，准确记录分析过程和自查结果，及时发现财务内控中存在的风险问题，根据风险节点及时对财务内控流程进行完善。最后，国有企业内部审计部门要根据内外部审计、项目检查、自我测试等结果建立审计监督台账，明确内部审计整改责任部门，督促他们结合发现的问题制订有效的整改计划，明确整改时间限制和责任追究机制，每月或者每季度对问题整改情况进行跟踪检查，建立问题发现、整改的闭环管理模式。通过制度体系的优化和系统控制的加强，保障审计监督工作的有效性和全面性，避免相同问题的频繁出现。

4 结语

面对日趋复杂的内外部环境，财务内部控制体系已然成为国有企业提高市场竞争力的必然路径，是企业财务管理模式转型升级的重要手段。国有企业要积极夯实财务内控基础环境，持续优化财务风险评估机制，健全财务内部控制制度，加强财务信息化建设，规范内部审计监督，从而建立科学完善的财务内控体系，为企业健康可持续发展提供助力。

参考文献

［1］朱克俭. 新视角下国有企业财务内部控制的问题及策略［J］. 时代商家，2022（15）：121-123.

［2］李墀欣. 国有企业财务内部控制存在的问题及对策研究［J］. 全国商情·理论研究，2021（13）：42-44.

［3］张颖颖. 国有企业财务内部控制中的问题及建议［J］. 中文科技期刊数据库（全文版）经济管理，2022（9）：76-78.

［4］杨海燕. 新常态下国有企业财务内部控制的难点及解决方法分析［J］. 首席财务官，2022（20）：34-36.

［5］安慧. 新时期下国有企业财务内部控制存在的问题和对策研究［J］. 中小企业管理与科技，2023（6）：179-181.

［作者简介］李鸾，女，四川眉山人，四川武阳新能源开发有限公司，中级会计师，本科，研究方向：财务内部控制。