浅谈工程建设项目的资金监管

［摘 要］本文结合工程建设项目资金监管实际，分析工程建设资金监管工作中的关键点和风险点，以及对建设项目进行资金监管的必要性，系统地阐述资金监管系统从标段建立、限额设置、资金支付到预警核查、月度对账、解除监管的全部操作流程，以期为相关研究提供借鉴。

［关键词］工程建设项目；资金监管；必要性

［中图分类号］F20 文献标志码：A

工程建设项目资金监管业务，即建设单位、开户银行和施工单位签订三方监管协议，通过在银行设立专用账号，全过程监管项目建设资金流向［1］。通过资金监管系统分析查找工程建设中的关键点和风险点，采取有力措施抓细抓实，防止资金调整挪用，切实发挥提高建设资金保障效能，防范资金风险隐患，确保建设资金保障专款专用、精准高效［2］。

监管账户内资金支出按照用途区分为七大类，分别为人工费、主要建筑材料费（商品混凝土、钢筋、型钢、水泥、砂石等）、设备费、辅材及零星配件费、机械费、专业分包费（含劳务公司管理费）、企业管理费及其他费（含管理人员工资、规费、税金、安全文明施工、设计费等）。其中，主要建筑材料费和设备费施行“限额控制、逐笔审核、超额报批”管理，即银行对施工单位开支限额内的资金支付逐笔审核，超过开支限额后施工单位向建设单位申请提高开支限额；人工费、辅材及零星配件费、机械费、专业分包费、企业管理费及其他费施行“限额控制、超额报批”管理，即施工单位在开支限额内自行办理资金支付，超过开支限额后施工单位向建设单位申请提高开支限额。

1 资金监管的操作流程

三方使用资金监管系统进行业务办理和资金监管时，按照标段建立、限额设置、资金支付、农民工工资发放、预警核查、月度对账和解除监管的流程开展。

1.1 标段建立

施工单位根据建设单位给出的项目编码建立标段、选择监管账户［3］，进而形成项目编码与标段信息、施工单位与建设单位和银行之间的关系，使用资金监管系统录入标段的基本信息、监管账户等，线上提交建设工程合同、中标施工图预算或清单报价等相关材料，并以合同金额的一部分作为初次设定限额的总上限，按照七类资金用途细化设置分类开支限额参数，以此作为工程管理、造价咨询及资金监管的基础和依据［4］。银行对施工单位提交的材料进行核查，由专业造价咨询人员提出各类用途资金开支限额审查意见后，向建设单位推送咨询建议，建设单位核准标段信息，对开支限额进行确认。

1.2 限额设置

分别从账户最低余额和其他限额两个维度进行支付限额管理，一个保证账户内的余额，一个用于各类支付用途的最大限额［5］。限额以内的支出由施工单位根据工程建设实际需求，使用资金监管系统发出支付指令，银行按照监管协议约定的监管内容，区分资金用途分类审查后支付。超出限额的支出由施工单位根据工程建设变化情况，使用资金监管系统提报调整限额申请，银行对申请给出咨询意见，提交建设单位核准后调整开支限额。自建设单位首次向监管账户拨付工程价款之日起，至工程竣工验收通过之日止，监管账户应保持最低余额，一般不得低于一个月的农民工工资发放额。最低余额内的资金仅用于发放农民工工资，不得挪作他用。

1.3 资金支付

施工单位进行资金支出，将工程款支付到供应商，对资金支付的金额、用途进行严格控制。当施工单位动用监管账户资金时，依据建设单位对监管账户设置的支付限额，系统自动进行相关交叉校验，实现监管账户资金流向可控、资金限额可控、资金用途可控。在资金支付管理过程中，造价咨询人员对进度款的支付情况进行分析，包括收款供应商、支付金额、材料费用、相关附件等方面，提出相关应对意见。

1.4 农民工工资发放

施工单位与银行签订农民工工资代发协议，依据建设单位批复的额度，授权银行代发全部农民工工资，施工单位按照代发协议约定使用资金监管系统提交代发申请，使用资金监管系统录入代发明细、工资表（收款人账号、户名、金额等）。银行审查通过后进行农民工工资发放，保证农民工工资款项的专款专用、及时足额发放，监管的工程户发放员工工资，农民工工资专用账户发放农民工工资［6］。

1.5 预警核查

为保证工程项目资金专款专用，针对资金风险、项目风险等，建设风险预警模块，通过规则识别风险［7］。工程在监管期间达到系统的某些内置规则后触发预警机制，建设单位核查情况后提出反馈意见。预警类型包括企业违规失信预警、资金挪用预警、拖欠农民工工资预警、工程款超结算审定金额预警、违规分包预警、超工期预警、施工单位资金沉淀预警、超合同比例支付工程款预警、拖欠工程款预警、支付手续不全预警、监管账户敏感开支预警、解除账户监管不及时预警等。如施工单位在资金支付过程中，因触发预警指标致使该笔支付中止，则由建设单位负责核查并提出办理意见，施工单位根据建设单位意见调整后再进行支付。

1.6 月度对账

银行与每月前三个工作日内，通过资金监管系统，向建设单位、施工单位双方分别提供监管账户上月资金流水，建设单位、施工单位双方据此掌握监管账户收支情况，并对工程项目和标段信息进行补充完善［8］。实现项目及标段事后对账，与工程事前、事中进行对比分析，实施掌握标段整体投资情况以及农民工工资发放情况。通过合同金额、工程进度、竣工状态、审定结算金额属性完成标段级月度对账，通过竣工状态、建设其他费用属性完成项目级月度对账。施工单位发起标段对账，建设单位进行项目对账，确认标段对账，双方共同查看账户收支明细以及每月农民工工资发放情况。

1.7 解除监管

建设单位、施工单位协定竣工结算审定并完成结算款支付且未拖欠农民工工资的（完工后施工单位公示满三十日），或遇其他因素需解除合同时，施工单位使用资金监管系统发起接触资金监管申请，并提交账户余额去向说明，建设单位核准后，建设单位、施工单位共同出具解除项目资金监管通知书，通知银行解除三方监管［9］。

2 资金监管的必要性分析

2.1 构建了三方监管体系

工程建设项目资金施行“专户核算、三方监管”模式进行管理，建设单位要在招标文件或者施工合同中明确，施工单位在建设单位首次拨付工程价款前，于国有银行开立工程专用账户和农民工工资专用账户（两个账户统称“监管账户”），并签订工程建设项目资金三方监管协议，接受建设单位、银行和施工单位共同监管。三方统一使用资金监管系统，依托国有银行业务网络和专业力量对工程建设资金流向流量、开支比例、费用类型、使用安全等情况进行全程监管，防止建设资金调整挪用，保障工程建设顺利推进［10］。

2.2 强化了信息手段管控

建设单位对于开立监管账户的工程建设项目，使用资金监管系统办理工程价款审核、建设资金支付、农民工工资发放和月度对账等业务，对账户资金实施了有效监管。加强了农民工工资发放情况的管控，能够准确高效地查询、监测工程款中农民工工资发放情况，可以预防和解决拖欠农民工工资问题，切实保障农民工劳动报酬权益，避免农民工讨薪问题的发生。重点项目可由建设单位财务部门每季度汇总项目建设进展和经费保障情况，逐级上报至上级单位，重点组织结算抽查复审和巡查稽核。

2.3 规范了建设资金使用

建设单位财务部门和资金集中收付机构严格按照建设进度、用款计划和建设单位申请，将建设资金及时足额拨付。建设单位与施工单位订立书面施工合同或变更补充协议时，应约定工程价款计量周期和进度结算办法、人工费拨付周期和日期、人工费的数额或者占工程价款的比例等，并按照合同或补充协议约定及时将人工费和其他工程价款分别拨付至农民工工资专用账户和施工单位工程专用账户。监管账户资金仅用于本项目相关款项的收支结算和发放农民工工资，施工单位与本项目无关的其他收入或支出不得在监管账户中进出。不得利用监管账户资金做任何形式的担保或抵押，三方监管撤销方不得擅自以上缴利润或管理费等名义转移资金，但对于工期超过三年或采取分阶段办理结算方式组织建设的项目，经报建设单位批准，施工单位可以在合理范围内上缴利润。由施工单位主动筹措的周转资金，进入监管账户并按照监管要求开支的，可等额原渠道转回。工程完工后要及时组织结算审核，结算审定并完成结算款支付且未拖欠农民工工资的（完工后施工单位公示满三十日），可解除对账户的三方监管。

2.4 压实了行业监管责任

建设单位切实地履行了工程建设资金监管主体责任，认真落实监管要求，完善细化合同条款，严格工程价款支付，并督促开户银行履行监管职能；充分利用了资金监管系统等信息技术手段对建设资金进行全程监管，对于触发预警的资金使用行为认真组织核查，分析研判后提出处理意见，前移管控关口，避免了违规违纪问题的发生。建设单位、银行定期组织指导检查和业务培训，宣传贯彻政策法规、传导监管压力、搞好服务对接，及时协调解决了施工单位反映的矛盾问题。建设单位与施工单位结合实际，紧盯关键环节和风险点位，细化了工程价款支付和建设资金使用监管办法，优化了监管指标和预警参数，提出监管系统升级完善的有效意见，切实提升了工程投资管控能力水平。

3 资金监管在其他方面的积极作用

以报表形式统计标段情况，查询标段以及施工合同的基本信息，获取标段累计支付工程款，了解工程形象进度，分类统计七类主用途费用的开支情况，查看监管账户与农民工工资专用账户余额，方便建设单位随时了解各个工程建设项目进展情况，把控项目进度。让建设资金的使用专用化、农民工工资的发放透明化，大大地降低了腐败行为发生的可能性。

以投资态势图的形式，从多维度分析展现项目标段的总览情况。包括工程项目状态分布情况（项目完工数据、项目在建数量）、工程项目预警情况（触发各类预警的标段数量）、工程项目资金去向分布情况（各用途支出费用占总支出金额的比例）、工程建设项目关联图（建设单位与施工单位以及标段之间的关联关系）、主要建材单价走势图（各类主要建材子类的实际价格与参考价格对比图）、项目建设地点分布地图（地图形式展示在建标段的建设地点）维度展现项目情况。实现了施工企业是否存在违规失信、供应商企业是否存在违规失信、采购主材设备单价费用是否存在偏差、收款方是不是施工单位关联企业等违规信息的公开化。

以实时在线沟通的形式，有效解决了建设单位、施工单位项目管理过程中出现的矛盾疑问。资金监管系统为建设单位提供与专业造价咨询人员在线、离线实时咨询的服务。建设单位可以以标段为基础，向对应的造价单位发起咨询，造价人员可针对咨询的问题进行答疑。建设单位可以与造价单位所属的所有造价人员进行讨论沟通，历史的咨询问题可以保留，供三方进行查看，避免相同问题解答原则不一致。

4 结语

工程建设项目的资金监管在服务过程中，逐步形成全面综合、资金监管、数据分析等服务。全面综合服务包括全过程、全事项、全覆盖、全区域提供业务支持。资金监管服务依托监管账户采集工程建设及经费使用信息，实时反映工程建设进展和资金状态。数据分析服务依托金融科技力量、大数据分析手段，帮助建设单位动态掌握各项目建设进度，为提供投资监控、法规制度修订提供决策支持，有效满足了建设单位工程项目管理人员不足，无法满足工程量激增的需求。资金监管对于确保建设资金安全、提高投资质量效益、防范农民工“讨薪”风险具有重要现实意义。

参考文献

［1］梁国康. 全过程工程造价咨询业务的延伸——建设项目资金监管［J］. 工程造价管理，2016（6）：18-20.

［2］姜凯. 工程项目资金监管在防治设立“小金库”中的作用［J］. 现代商业，2012（36）：239-240.

［3］郑军. 加强工程项目资金监管，防治设立“小金库”［J］. 中国外资，2012（9）：13-14.

［4］裴奇，陆海龙，孙健. 重大工程建设项目监管信息系统设计与应用［J］. 科技通报，2015，31（11）：198-202.

［5］乐嘉伟. 重大建设工程全程资金监管模式［J］. 建筑技术，2015，46（2）：143-145.

［6］郝治中. 涉农资金监管机制亟待完善［J］. 农村财务会计，2015（7）：25-27.

［7］李真. 完善专项资金监管机制 提高财政资金使用效益［J］. 新经济，2016（17）：42.

［8］秦水淼，赵超. 确保预售监管资金专款专用、安全可控［N］. 许昌日报，2023-06-15（06）.

［9］杨培新. 大型技改项目中财务监督的继承与创新［J］. 财政监督，2012（5）：51-52.

［10］胡力祥. 工程资金监管结算管理系统开发应用研究［J］. 新会计，2014（9）：44-45.

［作者简介］赵佳硕，女，内蒙古赤峰人，中国人民解放军32378部队，助理工程师，本科，研究方向：工程造价、工程管理与工程财务。

韩瑞，男，河北张家口人，中国人民武装警察部队后勤部工程代建管理办公室，助理工程师，硕士，研究方向：工程管理。

张荣兰，女，福建泉州人，中国人民解放军32378部队，中级会计师，硕士，研究方向：财务。

宫毅男，男，山东烟台人，中国人民解放军32378部队，助理工程师，本科，研究方向：工程管理与工程财务。

王承英，女，甘肃古浪人，中国人民解放军32378部队，助理工程师，本科，研究方向：工程造价与工程管理。