对完善高校内部控制体系的思考

［摘 要］随着教育体制改革的不断推进，高校招生规模不断扩大，资金渠道更加多样，在获得长足发展的同时，面临的风险问题也不断增多，对内部运营管理水平提出了更高的要求。在这一背景下，高校要加强对内部控制工作的重视，积极完善内部控制体系，利用其在风险问题管理、工作流程规范、资产安全保障等方面的优势，促进高校综合治理能力的提高，为高校健康可持续发展提供保障。本文简单阐述高校完善内部控制体系的必要性，结合实际工作中存在的问题提出优化建议。

［关键词］高校；内部控制体系；问题；完善建议

［中图分类号］G637 文献标志码：A

随着科教兴国、人才强国战略的提出和实施，国家对高等教育的重视程度不断提升，教育经费投入规模不断扩大，如何通过高校资金的安全高效利用为办学目标的实现提供助力，成为高校管理人员重点关注的问题。当前，多数高校都按照有关要求建立了内部控制体系，有效防范财务风险问题，提高财务管理质效，取得了一系列的成果，但仍然存在许多的问题，影响了内部控制优势的发挥。基于此，针对高校完善内部控制体系的策略进行研究具有积极的现实意义。

1 完善高校内部控制体系的必要性

国家对高校教育经费拨款规模不断扩大的同时，对资金使用的监督管理也更加重视，作为行政事业单位重要组成部分的高等院校，要认识到内部控制在工作流程优化、管理效能提升、学校稳定运行等方面的重要作用，通过内控体系建设，规范经济事项开展过程，防范徇私腐败问题，监督高校权力运行，为教育科研工作的顺利推进提供助力。当前，许多高校在内部控制顶层设计方面存在各种问题，比如制度建设相对滞后、思想认识有待提升等，使得内控问题频发，影响了高校财务管理的整体质量。为了解决这一问题，教育部发布了《关于做好〈行政事业单位内部控制规范〉实施工作的通知》，要求高校严格按照《行政事业单位内部控制规范》对内控工作进行整体部署和协调组织，持续优化内控制度体系，科学设置长期内控目标，为高校管理效能的提升提供助力［1］。具体来说，高校实施内部控制的必要性主要体现在三个方面。首先，为经济活动的开展提供保障。通过内控体系建设，高校可以对经济事项开展的全部过程进行动态监控，对业务活动的所有环节进行科学管理，利用信息化系统对各类数据信息进行收集和分析，及时识别和处理经济活动中存在的风险问题，为业务事项的顺利推进提供保障。其次，为资产安全高效利用提供助力。在开展内部控制过程中，高校可以建立完善的资产管理制度，结合各个部门的实际需求进行资源调配，按照规范化流程进行资产购置、使用、管理、处置，及时发现和查处公款私用、资产挪用等违规行为，防范资产流失或者闲置问题，保证高校资产的安全高效利用。最后，为高校发展目标的实现奠定基础。通过内部控制，高校可以对各类资金进行全面整合和科学调配，按照规范化审批流程对资金支出进行管理，将控制措施覆盖到资金收支的所有环节，保证财务数据信息的真实性和有效性，提高高校资金利用效率，为教育科研工作的开展提供助力，为高校发展规划的执行奠定基础。

2 高校内部控制体系存在的问题

2.1 单位层面

2.1.1 组织结构设置缺乏合理性

一些高校没有设立专门的内部控制领导机构，内控工作由财务部门负责，但是由于财务人员负责工作内容较多，没有时间和精力开展财务内控，进而影响了各项工作的效率和质量。同时，高校没有结合内部控制工作要求对内部组织结构进行优化，没有对各个部门的职责进行明确，未能对教职工进行内控知识教育宣传，影响了内控工作的执行效果。

2.1.2 内控制度建设不完善

多数高校都按照国家和上级有关要求建立了内控制度，但是依然存在各种问题。比如，高校建立的制度缺乏科学性和时效性，未能结合内外部环境变化进行动态调整，未能覆盖到经济事项的所有环节，没有对预算管理、资金收支、资产管理等工作流程和操作规范进行明确，无法为内控工作中的实施提供指引。

2.1.3 内控信息化程度较低

由于内部控制涉及内容较多，工作流程复杂，各个部门都按照自身需求进行系统建设，但高校未能利用一体化平台将内控系统与财务系统、预算管理系统、资产管理系统、采购系统、收费系统等进行有效对接，各类数据信息无法高效传递，影响了信息系统的协同效果，无法为内控工作的推进提供数据支持。

2.2 业务层面

2.2.1 预算业务不科学

高校预算管理工作由财务部门牵头，方案编制人员缺少专业知识储备，对预算编制流程不够熟悉，各个部门缺乏沟通交流，没有利用信息系统进行数据收集和分析，只是利用往年预算数据进行简单增减，未能对不同项目实际情况进行科学分析，预算编制方法过于固定，使得编制出的预算方案缺乏可行性。管理人员在预算执行过程中，没有利用信息系统对预算执行数据进行监控，没有将其与既定目标进行比较，无法结合问题成因制定出有效的整改措施，不利于预算目标的实现。

2.2.2 收支系统待完善

许多高校虽然制定了规范化的财务审批制度，但在实际执行中，未能将信息化系统与收入系统、报销审批系统等进行对接，无法发挥管理效果，不利于资金收支工作的顺利推进。比如，收费系统未能与教务、学工系统对接，无法向教务系统反馈缴费欠费情况，无法对学生缴费进行催促，不利于收费工作的顺利进行。再如，在资金支出方面，存在报销流程烦琐、信息传递不及时、系统应用频率不高等问题，影响了资金支出管理的质量。

2.2.3 采购系统不完善

一些高校虽然建立了采购信息化系统，但由于推广力度不够、系统稳定性较差、审批流程复杂等原因，业务流程不够顺畅，风险管控不够科学，采购业务依然采用人工模式进行处理，使用部门填写表格后由部门领导签字盖章，上报给资产管理处进行采购，影响了信息化系统优势的发挥。

2.2.4 资产管理信息不对称

部分高校没有利用信息化系统进行闲置资产的登记，调剂使用效率偏低，信息公示较为滞后，各个部门没有及时进行闲置资产登记，在开展物资采购时，无法对闲置资产情况进行查阅，无法及时调用校内资产，容易出现重复采购问题。

2.2.5 建设项目管理信息化程度低

许多高校缺少完善的项目管理信息化系统，款项支付时间过长，需要工作人员逐条对合同内容和原始凭证等进行审核，容易造成人力资源的浪费，增加了错误问题出现概率。而且结算手续繁杂，经常在会计审核时才发现手续不全，风险问题增多，可能引起施工单位催款，影响学校声誉。

3 完善高校内部控制体系的建议

3.1 单位层面

3.1.1 优化内控组织结构

高校要成立专门的内部控制领导小组，从各个部门选拔具有专业内控知识储备和丰富工作经验的专业人才，负责对内部控制体系建设进行统筹规划和整体安排，结合高校实际情况完善内部控制制度，为内控体系的完善奠定基础。高校要对内部组织结构进行科学调整，结合内部控制工作实际需求进行岗位设置，坚持不相容岗位分离原则对员工岗位进行调整，在关键岗位实施轮岗制度，加强业务和财务部门的沟通交流，为内控工作的高效落实提供组织保障［2］。高校要对教职工进行内部控制专项培训，邀请内控领域专家到高校举办讲座，通过理论讲解、案例分析、会议讨论等形式，加强教职工对内部控制工作的重视，激发他们参与内部控制的积极性，在内部形成全员参与内控的良好氛围。

3.1.2 健全内控制度

高校要结合新会计制度有关要求，积极学习其他高校的成功经验，结合自身实际情况对内控规范进行完善，对内控制度进行优化，明确资产管理、合同管理、财务管理等工作流程，细化验收入库、资产购置、计提折旧等管理细则，规范收入和支出确认方法，全面修订内控配套管理制度，为各项工作的开展提供指引和依据。高校要建立完善的风险管理制度，明确风险评估流程和方法，确定各个部门风险管理职责，定期对各类风险进行评估和防范，避免给高校带来损失。高校要持续优化内部审计监督机制，将监督工作覆盖到经济事项的所有环节中，及时发现内控体系中存在的问题，为内控制度的优化提供依据。高校要结合内部控制要求对各个部门的职责权限进行明确，持续完善业务工作流程和权责分管机制，不断优化信息安全管理制度，明确信息化管理平台审计监察制度，保证内控制度的有效性和科学性，为内部控制的实施提供依据。

3.1.3 加快内控信息化建设

高校在完善内部控制体系的过程中，要以信息技术为驱动，积极搭建内控信息化系统，提高内部控制的实效性和可行性。内部控制信息系统中应配备数据收集、数据分析、流程管控、风险管理、审计监督等模块，将内控制度固化到系统当中，改变过去的人工控制模式，向着计算机控制转型升级，保证内控工作的严密性，提高内部控制的精度和准确度。高校要对现有信息系统进行全面整合和科学分析，对内控实际需求进行全面分析，保证搭建的内控系统与现有系统完全兼容，实现数据信息的互联互通，便于财务人员利用内控系统进行各类数据收集和分析，自动生成财务报表，实现对业务工作和管理流程的动态监控，及时发现其中存在的风险问题，利用自身专业知识提供可行性建议。同时，在进行内控信息系统设计时，要加强对财务系统数据处理和业务控制能力的应用，开发出专门的接口，为各项工作的开展提供便利。

3.2 业务层面

3.2.1 预算业务

高校要对预算管理系统进行优化，结合自身实际情况，建立完善的预算管理信息化系统，方便各个部门按照系统中设置的模板和标准进行年度预算的提交，反馈给专业人员进行审核后，提出专业修改意见，由工作人员结合系统提示进行修正。预算审批完成以后，管理人员要将有关数据输入部门系统当中，自动对年度预算执行进度进行监控，对实际执行与既定目标偏差进行比较，提醒有关部门负责人结合反馈情况进行整改，从而保证预算目标的实现。预算完成后，管理人员要结合预算项目实际情况科学设置考核指标，对预算执行情况进行考评，从而保证预算考评结果的客观性和公正性，将信息系统覆盖到预算管理的所有环节和流程中，提高预算管理整体质效［3］。

3.2.2 收支业务

一方面，高校要对收入业务流程进行优化，将各个系统进行有效对接。比如，将学生收费和教学管理系统进行对接，将欠款信息反馈到教务系统，在进行选课、查询成绩、毕业设计时禁止故意拖欠费用学生参与，在学生登录系统时提醒他们及时缴费，当缴清以后及时开放有关功能，从而提高财务收费效率，减少人力成本投入。另一方面，高校要对支出流程进行优化，结合内外部反馈数据信息，解决业财之间的矛盾问题。比如，高校要完善网络报销平台，规范报销流程，业务部门提交申请时，要进行影像数据的扫描和有关信息的填报，由财务人员利用系统进行审核，确认无误后反馈给领导进行审批，由复核岗位进行检查，自动生成会计凭证，从而减少单据审核时间，提高业务处理速度［4］。高校要将收支业务较多的账户进行有效关联，将网络报销系统和账务处理系统进行对接，在报销审核完成以后，账务系统会结合网络报销数据自动生成会计凭证，直接向银行发送款项支付申请，由出纳利用银行系统结合原始凭证完成审核，确认无误后完成款项支付，并将通知反馈给业务报销人员，便于业务部门进行信息查询，有效防范财务风险问题。

3.2.3 采购业务

高校要建立完善的采购制度，对有关人员进行财务业务培训，全面梳理不同环节可能出现的风险问题，制定出有针对性的防范和处理措施，并将流程加入信息系统中，方便有关人员进行查询，从而强化各个部门员工对采购工作的认识，提高采购工作效率和质量。高校要将采购管理系统与合同管理、账务系统进行对接，加入不相容岗位分离制度和授权审批制度，对采购流程进行动态控制，保证合同编号和采购编号的一致性。高校要在采购管理信息化系统中加入全流程提醒通知功能，对各种记录进行留痕，便于有关人员随时进行合同查询，为动态监督和审计监督工作的开展提供便利。

3.2.4 资产管理

高校要增强资产管理信息化系统的兼容性，将其与账务处理系统进行对接，实现各类数据的共享利用，解决账实不符问题，为盘点和对账工作提供便利。资产管理人员要及时将闲置资产信息记录在系统当中，由系统自动完成资产分类和展示，为查询搜索工作提供便利。同时，高校要将资产信息嵌入采购系统当中，当各个部门提交采购申请时，要对闲置资产情况进行查询，只有无法满足使用部门需求时，才能进入采购流程。

3.2.5 建设项目管理

高校要建立科学完善的项目管理内控系统，加强对项目款项支付的管理和控制。高校要将资金管理、项目管理、合同管理等系统进行有效对接，在系统中设置款项支付关键控制节点，配备预警提醒功能，在工程项目符合有关结算标准时，系统自动发出警示，提醒有关人员对流程节点进行监控，利用电子签名系统对项目审批流程进行规范，建立业务驱动管理模式，加强业务和财务融合，将控制工作向着项目管理前端延伸，利用内控信息化手段为工程项目的快速结算提供助力。

4 结语

作为财务管理工作的核心内容，内部控制是防范风险问题的重要手段，是保证数据信息真实完整的有效路径，在高校发展过程中发挥着重要作用。面对日趋复杂的内外部环境，高校要持续优化内控组织结构，建立健全内控制度，加快内控信息化建设，将控制活动覆盖到预算、收支、采购、资产、项目等管理当中，从而建立科学完善的内控体系，为高校教学科研活动的顺利推进提供保障。

参考文献

［1］符珊. 新形势下如何完善高等学校财务管理与内部控制制度［J］. 中国乡镇企业会计，2022（3）：57-59.

［2］何莎，黄圣雅，刘子稀，等. 内控视角下高等学校会议费管理问题与优化建议［J］. 财政监督，2023（8）：101-104.

［3］侯丽平. 内部控制视域下高等院校内部资源的开发利用［J］. 中国管理信息化，2023，26（1）：39-42.

［4］志伟. 完善高校内部控制体系的思考——借鉴档案管理工作思路［J］. 商业会计，2023（9）：98-101.

［作者简介］熊明明，男，安徽阜南人，亳州学院，中级会计师，硕士，研究方向：财务管理、内部控制。