合资企业全面预算管理的痛点和改进方案

［摘 要］合资企业加强全面预算管理，有利于科学配置资源、防范财务风险、增强核心竞争力，要求全员树立先进的思想观念，着手采取一系列的措施和方法，真正将全面预算管理贯彻到位，发挥预算监督、控制等效用，帮助合资企业稳定、健康地发展。基于此，本文主要阐述合资企业全面预算管理的作用，积极分析全面预算管理中的不足和问题，具体表现在全面预算编制不科学、全面预算执行刚性不足、全面预算缺少先进技术支持等方面，深究各类问题形成原因，从多维度提出改进策略和方法，主要包含提升全面预算编制水平、增强全面预算执行刚性、注重全面预算管理信息化建设等，逐步提升自身综合治理水平，适应复杂、多变的环境。

［关键词］合资企业；全面预算管理；痛点；改进方案

［中图分类号］F81 文献标志码：A

全面预算管理主要是以企业战略规划为基本导向，通过全面预算编制、执行和控制等活动，切实提升企业管理水平和经营效率，实现价值最大化。随着当前经济高速发展，合资企业数量逐步增多，且内部经营规模不断扩大，越来越多的合资企业开始重视全面预算管理，着手采取有效的策略和方法，真正将全面预算管理落实，以达成企业长短期目标。在瞬息万变的市场环境下，如何优化配置合资企业内部资源，提高企业核心竞争力是关键，需要着重做好全面预算管理，以达成该目标。

1 全面预算管理基本概述

全面预算主要是指在预测与决策的基础上，依照企业既定的经营程序和目标，规划与反映企业未来实际销售、生产、成本等各方面的活动，能够对企业特定计划期内所有的经营活动进行有计划、有组织、有步骤的组织和协调，最终以货币为核心计量单位，采取多个财务报表呈现内部资源实际配置状况。全面预算管理主要涵盖业务预算、资本预算、财务预算等，具有全员性、平衡性、战略性等基本特征，其在企业实际管理中的应用包含确定战略目标、为绩效考核提供标准、降本增效等。

2 合资企业全面预算管理的重要性分析

合资企业相较于一般企业来说，受国内外环境影响较为显著，必须充分考虑自身实际运营状况，洞察市场发展趋势，着手采取一系列的措施和方法，提升应对和防范风险的水平。全面预算管理对于合资企业资源优化配置、协调部门工作、考核评价工作业绩具有促进作用，其重要性具体如下：

第一，明确各部门努力目标。合资企业选用科学、合理的方法，科学编制全面预算管理，本身就是一个协调平衡的过程，通过重复、持续的预算平衡，可将不同层级各部门引向同一个奋斗目标，保证不同部门管理人员确定自身在业务量、成本等方面需要实现的目标，并且在此基础上合理开展各自的经济活动，尽可能避免本位主义而导致整体利益受损。

第二，协调部门工作。合资企业内部涵盖多个部门，各部门是独立的，有属于自己的工作范围和目标，在分权管理经营体系支持下，合资企业内部财务、销售等各自编制最佳计划，对于其他部门可能缺少可行性。通过实施全面预算管理，将企业总目标逐一进行拆分和落实，需要各部门相互协调和沟通，以免相互冲突和矛盾，高质量开展各项活动［1］。

第三，考核评价部门工作业绩。合资企业要注重定期考核评价部门、员工工作业绩，明确其中差距，制定解决措施，提高工作质量。全面预算管理有利于调动员工工作积极性、主动性，使其全身心参与到该项工作中。

3 合资企业全面预算管理痛点

3.1 全面预算编制缺少科学性、合理性

部分合资企业在编制全面预算时，仍存在一些需要改进的内容，主要表现在：第一，全面预算编制参考资料和数据不全面、不准确。想要全面预算编制准确、可靠，且符合实际情况，就必须预先准备全面、可靠的数据和资料，但个别合资企业全面预算编制时，没有从源头上严格把控资料及信息的质量，造成其中的干扰或无效信息较多，不同程度影响全面预算编制质量。第二，全面预算编制选取的方法落后，缺少适用性。有些合资企业没有充分考虑业务特征、运营规模，过于依赖以往历史相关数据，选用固化、落后的预算编制方法，如增量预算法、固定预算法等，未能对其进行创新，使用弹性预算法、零基预算法等频次较低，可能导致全面预算编制的准确性大大降低。第三，未能全员参与。个别合资企业将该项工作由财务部门全权负责，没有与其他部门进行沟通，使得全面预算编制水平较低［2］。

3.2 全面预算执行刚性不足

事实上，部分合资企业全面预算执行刚性仍有待强化，无法展现其优势，主要表现在：第一，全面预算执行监督流于形式。如今，部分合资企业全面预算执行中，监督力量较为薄弱，难以设定内审机构， 没有建立完善的监督机制，不能对全面预算执行全过程进行监督，未能找出其中缺陷和漏洞，无法纠偏和调整，造成全面预算执行效果不佳。第二，全面预算执行调整不到位。合资企业下达全面预算后，不予以调整，但在执行中由于政策法律等变化，原本预算编制内容不成立，可以进行灵活调整，但有些合资企业没有遵循全面预算执行调整程序、要求和原则实施，造成全面预算执行调整不合法、不合规。

3.3 全面预算管理缺少先进技术支持

互联网时代，合资企业推进全面预算时，不可忽视先进技术的支持，借助信息技术，有利于提升全面预算管理水平，促进合资企业的可持续发展。但是，部分合资企业在推进全面预算管理时，缺少先进技术的支持，弱化了预算管理信息化建设，最为直观的是缺少全面预算管理信息系统，具体分析如下：第一，缺少统一的规范，未能制定标准。部分合资企业在进行全面预算管理信息系统建设时，缺少统一的规范和标准，不能深刻研究国家出台的政策和规范，造成系统建设无章可循，难以实现多元化的功能。第二，未能统筹规划。部分合资企业全面预算信息系统建设没有从整体层面考虑，没有积极做好统筹规划，不能将其与成本管理、预算管理等系统集成，难以加深业财融合，不能辅助合资企业科学决策。第三，系统升级和创新重视度不够。部分合资企业没有与供应商进行沟通，没有定期对系统进行升级，造成系统功能较为单一，可适用的场景较少，仅仅适用当前业务，不满足未来新业务实际需求［3］。

3.4 忽视全面预算绩效管理

事实上，部分合资企业全面预算绩效管理不到位，具体表现在：一方面，预算绩效考核指标设置不科学、不合理，也没有与预算目标进行配合，难以使用科学的考核指标全面评估各责任部门预算执行成效和质量，难以发挥绩效考核的作用。另一方面，预算绩效考核结果利用率较低，未能注重其应用途径的扩展，没有将其作为员工薪酬奖金、下年预算安排的依据，造成全面预算绩效考核结果利用率较低，也没有设定相匹配的奖惩机制，无法做到奖惩分明，无法发挥考核激励、约束等效用。

3.5 全面预算管理人员匮乏

全面预算管理人员匮乏，是部分合资企业全面预算管理普遍存在的困境，虽然专业人员熟知相关理论知识、法律法规等，但协调沟通能力、信息素养、市场预测能力等不足，与岗位职责不相匹配。主要是专业人员缺少系统性的培训，合资企业更注重技术人员、业务人员的培训，忽视了全面预算管理人员的培训，无法为不同层级人员提供丰富、全面的培训内容，导致相关专业人员不能收集和汲取最新的知识，造成培训效果大打折扣。

4 合资企业全面预算管理的改进方案

4.1 提升全面预算编制水平

全面预算涵盖的内容较多，不同内容选用的编制流程、方法等存在差异。合资企业考虑现实情况，严格遵循工作原则，科学编制全面预算，提升全面预算编制的精准性，能够为后续执行提供指导。为了从根本上弥补全面预算编制中的不足，合资企业要严格把控以下几方面：第一，确保全面预算编制参考数据完整、准确。当今，合资企业在正式编制全面预算之前，要积极收集相关资料和信息，从源头上严格把控数据质量，筛除干扰或无效的信息，以便于为全面预算编制提供数据支持，切实提升全面预算编制质量。第二，筛选恰当、合理的全面预算编制方法。合资企业可选取的全面预算编制方法较多，不同方法优劣势存在较大的偏差，要及时摒弃传统的编制方法，积极使用先进的方法，如弹性预算法、滚动预算法、零基预算法等，确保全面预算编制内容符合实际情况。第三，保证全员参与及配合。合资企业全面预算编制需要全员的配合和参与，要由财务部门牵头，主动与其他部门进行沟通，了解各部门实际需求，以此为基础编制全面预算，保证其内容更具科学性、合理性。

4.2 提高全面预算执行刚性

全面预算执行是合资企业全面预算管理的重中之重，确保其执行效果较佳，才能展示其计划、监督、协调等作用，促进合资企业优化资源配置、加强部门间沟通、防范经营风险。为切实提升合资企业全面预算执行刚性，建议采取以下策略和方法：一方面，注重全面预算执行监督。为了保证全面预算执行到位，应加大其执行监督力度，设定内审机构，配置完善的监督机制，对全面预算执行全生命周期进行监督，快速找到其中存在的漏洞和缺陷，及时调整和改进，使得各项活动贯彻和落实到位，展示全面预算计划、预测、监督等功能［4］。另一方面，注重全面预算执行调整合法、合规。目前，合资企业在执行全面预算时，由于市场环境、经营条件、政策法规等产生变化，造成全面预算编制内容不成立，需要对其进行灵活调整，严格遵循全面预算执行调整基本程序、原则、要求实施，保证全面预算执行调整合法合规。

4.3 注重全面预算管理信息化建设

大数据时代，合资企业必须与时俱进，应用互联网技术、信息技术，加快全面预算管理信息化建设，提升全面预算管理效率及质量。为达成这一目标，最为重要的是搭建全面预算管理信息系统，可以从以下几方面着手：第一，制定规范、统一的标准。在具体实践过程中，合资企业要深入研究我国出台的相关制度和规范，为全面预算管理信息系统建设提供指导，促使其各项活动开展顺利、有序，展示系统功能。第二，实现统筹规划。合资企业要将全面预算管理信息系统与其他系统对接联动，实现统筹规划，保证内部信息贯通互联，加深业财融合，主动将最新的信息反馈、传递到各层级，辅助其科学制定决策［5］。第三，定期升级系统。合资企业要与供应商进行沟通，提出自身主要诉求，在实践应用中定期升级和更新，确保系统更具适用性、可操作性。

4.4 高效落实全面预算绩效管理

通过科学、有效的考核，做到奖惩分明，调动人员工作积极性、主动性，落实全面预算管理。一方面，合资企业要设置科学、合理的预算绩效考核指标，并且根据实际状况做好灵活调整，明确绩效考核周期、标准和范围，使用合理的考核指标及方法，判定各部门预算执行进度，从而增强全面预算绩效管理效果［6］。另一方面，注重预算绩效考核结果的应用，将其作为员工薪酬奖金、下年预算安排等依据，主动设定奖惩机制，对于工作表现优异的人员进行奖励，反之则进行惩处，并且及时追究相关人员责任，保证全面预算执行到位。

4.5 提升全面预算管理人员素养

要想提升合资企业全面预算管理水平，最为关键的是培育高素养人才团队，具体如下：第一，重视现有人员培训，为不同层级人员提供丰富、全面的培训内容，创新培训方法，使得人员通过培训更新知识库，提升专业技能和综合水平，适应岗位职责基本要求，高效开展各项活动。第二，加大优秀人才招聘力度，合资企业适当提高招聘门槛，从众多应聘者中筛选高素养人才，壮大人员团队，全方位贯彻全面预算管理，达成既定目标。

5 结语

全面预算管理事关合资企业运营成本，在资源配置、防范风险、强化沟通等方面具有促进作用，要准确做好其定位，明确全面预算管理的重要性，制定解决策略和方法，真正提升预算管理水平。合资企业面临的竞争环境十分激烈，经营压力愈发增加，有必要结合企业内部经营管理实际，从实际出发，找到全面预算管理中的不足，提出改进策略和方法，保证合资企业管理效益最大化，助力企业稳定、健康发展。

参考文献

［1］成志红. 外资企业全面预算管理存在的问题及应对措施［J］. 管理学家，2023（10）：4-6.

［2］东会云. 试析外资企业如何编制和实施全面预算管理控制［J］. 现代商业，2016（33）：149-150.

［3］姜珊. 外资企业全面预算管理的应用分析［J］. 商业观察，2023，9（6）：105-108.

［4］邓华. 大型外资公司预算管理对中国企业跨国经营的思考［J］. 财讯，2022（20）：1-4.

［5］黄贻鹤. 高新技术企业开展全面预算管理的困境与应对措施［J］. 管理学家，2023（11）：46-48.

［6］王缘. 论人寿保险公司如何改进全面预算管理［J］. 新金融世界，2022（12）：67-69.

［作者简介］陈航宇，男，河南南阳人，德华安顾人寿保险有限公司河南分公司，中级会计师，本科，研究方向：全面预算管理、内部控制建设。