对如何发挥国有企业内部审计效能的思考

［摘 要］做好新时代审计工作，总的要求是在构建集中统一、全面覆盖、权威高效的审计监督体系，更好发挥审计监督作用上聚焦发力，具体要做到如臂使指、如影随形、如雷贯耳。指出审计整改“下半篇文章”与揭示问题“上半篇文章”同样重要，必须一体推进。在此背景下，国有企业应积极主动完善审计管理体制机制，寻找稳健发展和防控风险的有效举措，更好地发挥内部审计效能。本文基于此，从国有企业的角度出发，归纳内部审计效能的含义和路径，与当今形势政策相结合，提出可行的审计效能发挥措施，进一步增强内部审计应用价值。

［关键词］国有企业；内部审计；审计效能

［中图分类号］F239 文献标志码：A

审计是国家监督体系的重要组成部分，是推动国家治理体系和治理能力现代化的重要力量。内部审计通过监督和评估企业内部管理和经济活动，可及时发现和纠正潜在的问题和风险，凸显企业运营的合规性和稳健性，为企业高质量发展提供保障。国有企业应在管理环节优化内部审计，发挥出审计工作的应有效能，为企业高质量发展保驾护航［1］。

1 内部审计效能的关键要素

内部审计效能对于组织运营和治理具有不可估量的作用，以中央部门预算执行审计为例，审计结果不仅关系到财政资金的合规使用和效益，还直接影响到政府公信力和国家治理体系的现代化。国有企业内部审计在列出中央预算执行情况时，主要目的是提供关于企业如何管理和使用中央预算资金的详细信息和评估，包括预算分配、实际支出、预算与实际支出的对比、未使用的预算资金等。列出预算执行情况还有助于发现预算分配不合理、资金使用不当、项目管理不善等潜在的问题和风险，为企业改进管理和提高效益提供参考依据［2］。

2 国有企业内部审计效能发挥的重要路径

2.1 强化内部审计人员的专业能力

国有企业强化内部审计人员的专业能力不仅关乎企业经济安全，还是提升内部管理水平以及促进高质量发展的关键所在。想要提高审计质量，内部审计人员必须具备扎实的财务、审计、法律等专业知识，同时拥有敏锐的风险意识和崇高的职业道德，以此来准确识别并应对企业运营中的各种风险和问题［3］。国有企业应注重提升内部审计人员的专业能力，严格要求相关人员科学评估企业内部管理制度和流程，揭示管理漏洞和不足，提升企业内部管理水平，并与企业管理层紧密合作，共同塑造健康的管理文化［4］。

2.2 优化信息系统和技术支持

国有企业为了在当前数字化时代中保持竞争力，必须持续优化其信息系统和技术支持。从现有科技手段的分布来看，基础分析在企业日常运营中占据重要地位，显示出对数据统计和分析的依赖［5］。与此同时，调查工具的重要性也不容忽视，反映出企业在市场调研和用户反馈方面对数据的重视。数据可视化手段的逐渐普及表明，企业越来越认识到将数据转化为直观图形的重要性，以便更好地洞察市场和用户需求。协作平台和软件的使用增加体现出企业在提升团队协作和项目管理效率方面的需求。尽管高阶分析如预测性和规范性分析的应用相对较少，但它们代表了企业向更高层次数据应用的迈进，预示着未来数据分析在制定精准策略中的潜力［6］。虽然机器人流程自动化、人工智能和机器学习等先进技术的应用目前占比不高，但它们的引入预示着企业运营方式的革命性变革。高科技能够自动化处理重复性任务，释放人力资源，并通过学习和优化不断提升性能，为企业创造更大的价值［7］。

3 当今形势政策与内部审计效能的结合

3.1 当前国家发展战略和政策导向

建立健全内部审计机构是首要任务，需明确其职责和权限。在人员管理方面，应选拔具备专业能力和职业道德的人员担任内部审计职务，并定期进行培训和考核，不断更新其专业知识和技能，从而适应审计工作的需要。另外，要加大监督和管理内部审计人员力度，使其在履行职责时保持公正、客观。

内部审计的职责权限应明确具体，包括企业财务、运营、管理等方面。在审计程序上，必须遵循科学、规范、高效的原则，制订合理的审计计划和方案，有序推进审计工作。注重审计过程中的沟通和协调，与被审计单位保持良好的合作关系，共同推动审计工作顺利进行。及时向企业管理层报告审计结果，揭示存在的问题和风险，并提出有针对性的改进建议。同时，动态性跟踪审计结果落实情况及时整改和解决问题［8］。将审计结果与绩效考核、奖惩机制等挂钩，可提高被审计单位对审计工作的重视程度。

国家应加强对内部审计工作的指导和监督，推动构建集中统一、全面覆盖、权威高效的审计监督体系。可制定相关政策法规、发布审计准则和指南，为内部审计工作提供指导和支持。同时，定期检查和评估内部审计工作质量，使其符合国家标准和要求。依法依规追究审计工作中发现的违法违规行为，起到警示和震慑作用，推动被审计单位加强内部管理，完善相关制度。另外，提高监督和检查责任追究工作强度，使其落实到位、不走过场。

3.2 内部审计效能与国家政策的契合点

审计作为“经济体检”，必须始终明确职能作用，以科学、系统和精准的态度规划工作重点。国有企业审计项目计划应紧扣国家重大经济决策部署，围绕本行业、本系统的重点工作，并实现全覆盖。审计质量是核心，需紧盯重点工作、资金和人员。在实施过程中，国有企业要坚持创新理论指导，敦促审计工作走在时代前沿。全覆盖理念应贯穿审计全程，引导各项工作同步、成果共享，并且密切关注国有企业重点工作推进情况，严防财经违纪和财政资金骗取等问题［9］。

当前，要更好地发挥审计在推进国有企业自我革命中的独特作用。国有企业内部审计应以权力运行和责任落实为重点，突出对国家经济方针政策和决策部署，以及重大决策的落实、单位“三重一大”决策事项、资金使用、各类风险防范和廉洁从业等情况的审计监督。同时，审计工作应与巡视巡察等其他监督机构加强联动，形成监督合力，实现资源共享。应积极探索社会审计、内部审计与国家审计的融合，形成“三轮驱动”的强大监督力量。通过这些综合措施，促进国有企业经济高质量发展，维护人民群众切身利益［10］。

4 国有企业的内部审计效能发挥措施

4.1 提高审计工作领导力

国有企业作为国民经济的支柱，肩负着重大的政治责任和社会责任。为更好地适应新时代的发展要求，国有企业必须加强创新理论学习教育，全面提升员工素质和企业整体竞争力。基于此，国有企业应制订详细的员工学习计划，明确学习目标和时间安排。学习计划涵盖深入研读习近平新时代中国特色社会主义思想的理论原著，领悟理论精髓，全面系统学习该思想在国有企业发展中的实践应用。结合国有企业实际情况，组织专题讲座、开展研讨交流等。

为保障学习效果，国有企业应定期或者不定期开展全员培训，注重理论与实践的结合，运用案例分析、经验分享等方式，使员工深入理解创新理论的内涵和实践意义。国有企业应鼓励员工积极参与讨论，提出个人见解和建议，营造良好的学习氛围。在国有企业管理实践中，坚决执行上级政策指导，紧密围绕企业核心职责开展工作。例如：在业务发展方面，积极响应国家经济政策，优化产业结构，加大科技创新投入，提升产品质量和附加值；在内部管理方面，不断完善制度体系，强化风险防控，提升决策效率和执行力。为保持实践效果，国有企业应建立持续跟踪评估与改进机制，定期评估学习成果和实践效果，及时发现问题并采取相应改进措施［11］。同时，鼓励员工积极反馈实践中的经验和教训，为优化实践过程提供有力支持。

4.2 抓好抓实审计整改

构建明晰的审计整改责任体系，明确从高层领导到一线员工的具体职责，形成责任传导机制。高层领导负责整改战略制定、计划审批与进程监督，强调整改的重要性。中层管理人员负责组织实施整改计划，协调部门间的合作，有效执行保障措施，并定期向上级汇报。基层员工则按照整改计划要求，认真完成任务，及时反馈执行过程中的问题和效果。针对审计揭露的问题，建立详细记录，并制订切实可行的整改计划。全面、准确地记录问题的性质、严重程度及涉及部门等信息，为后续整改提供数据支持。根据问题记录，制定具体的整改措施和时间表，明确整改目标、责任人和完成时间，从而有序推进整改工作。

为高质量执行整改计划，必须结合国有企业实际情况建立跟踪和督促机制。定期审视整改计划的执行情况，了解整改进展和存在的问题，及时采取补救措施。要求责任部门定期向上级汇报整改进展，保证信息畅通，便于领导层及时指导和协调整改工作。对于整改不力的部门或个人，进行督促和提醒，必要时可采取奖惩措施，加大整改执行力度。为保障整改工作的严肃性和有效性，应建立问责机制，并总结经验教训。严肃追究忽视整改、反复出现问题的相关责任人的责任，起到惩戒和警示作用。整改完成后及时总结经验教训，深入分析问题的根源，完善相关制度和流程，避免类似问题的再次发生，提升国有企业管理水平和经济效益。

4.3 强化内部审计与其他管理部门之间的沟通协作

国有企业在推动“业审融合”高水平发展时，应构建“以审促业，以业强审”的管理体制机制，要求内部审计揭示业务问题、提出改进建议，打破部门壁垒，加强与业务管理部门的沟通，使审计监督评价职能得到有效发挥。在“大监督”体系背景下，国有企业需明确内部审计的定位，完善工作办法，加强与其他监督方式的衔接，以提升监督效能。内部审计部门深入理解业务流程，发现问题和风险，并提出改进建议。业务部门需采纳审计建议，优化流程，提升效率，并反馈实施效果。内部审计部门与同级业务管理部门应建立定期沟通机制，分享审计经验，讨论业务难题，共同研究解决方案。利用联席会议、信息共享等方式，促进审计与业务部门之间信息对称和理念融合。关注国有企业战略规划和重大决策部署，使审计工作与国有企业目标相符。跟踪审计重大决策部署实施情况，及时发现偏差和问题，并提出纠偏建议，以保障企业战略目标的实现。

明确内部审计在国有企业监督体系中的角色和职责，发挥其专业监督作用，并与其他监督方式相协调，侧重于监督和评价业务流程、内部控制和风险管理等方面。建立重大问题和线索移送办法，保证审计发现的问题能及时、准确移送给相关部门处理。制定审计工作联动办法，明确各部门职责和配合要求，形成高效的工作机制。定期召开审计工作联席会议，通报审计情况，研究解决重大问题，推动审计成果的转化运用。

4.4 推动信息技术应用创新

随着数据量的增加，审计人员需在更短时间内高效完成审计任务。然而，智能技术的出现打破了传统数据审计在数据规模、范围和类型上的限制，为内部审计提供了全方位的数字化赋能。智能审计使用数据湖架构构建大数据审计平台和审计数据运营与管理机制，收集和存储国有企业内、外部各类结构化和非结构化数据，实现各类数据的专业化处理，从而为内部审计人员提供全面、动态、真实的审计对象信息。利用审计机器人流程自动化替代人工执行重复和确定性的审计动作，节约审计人力成本，合理配置审计资源。

采用模式识别等人工智能技术，为审计人员提供文本、图像和语音自动识别及检查工具，支撑各类审计项目中对国有企业数字化改造后业务过程产生的海量非结构化数据的全样本检查。审计工作基于业务风险的智慧洞察能力，结合机器学习技术，通过有监督和无监督机器学习模型直接处理分析大量审计对象数据，形成相应的假设结果和风险预测，帮助审计人员揭示隐形的数据关系。

5 结语

在国有企业中，内部审计的效能发挥至关重要，它是企业稳健发展的“守护者”和风险防范的“哨兵”。为了提升审计效能，应确保审计的独立性，加强审计队伍的专业素质和职业道德培养，推进审计信息化建设，并与其他监督力量紧密协作。国有企业在审计工作执行期间应发挥内部审计的作用，为企业健康发展提供坚实保障。国有企业还需认识到内部审计工作的复杂性和长期性并持续改进和创新，适应企业发展的需要和市场的变化。

参考文献

［1］袁皓. 基于层次分析法的商贸企业内部审计绩效评价研究——以A商贸集团为例［J］. 上海商业，2022（12）：102-106.

［2］陈朋. 基于BSC的高新技术企业内部审计绩效评价指标体系构建［J］. 现代营销（下旬刊），2023（7）：143-145.

［3］王芳. 公共管理视角下电子商务企业绩效审计评价研究［J］. 中小企业管理与科技，2022（4）：7-9.

［4］贾龑杰. 全面深化改革背景下对国有企业内部审计工作的思考［J］. 商讯，2023（1）：108-111.

［5］朱胤承. 新时代内部审计对企业绩效的影响探究［J］. 现代营销，2022（8）：1-3.

［6］梁婷. 煤炭企业内部审计绩效评价指标体系的完善策略探讨［J］. 内蒙古煤炭经济，2023（15）：70-72.

［7］邬章. 基于EVA价值管理的国有企业增值型内部审计研究［J］. 中文科技期刊数据库（全文版）经济管理，2022（8）：217-220.

［8］何静. 内部审计与国企绩效考核相结合，推动国企高质量发展［J］. 中国经贸，2022（20）：168-170.

［9］陈芳. 基于BSC的医院内部审计绩效评价指标体系构建［J］. 会计之友，2022（4）：132-136.

［10］张晓玮. 基于BSC的医院内部审计绩效评价指标体系构建讨论［J］. 中国总会计师，2023（7）：157-159.

［11］王浩. 基于保罗思维模型的全生命周期绩效审计质量控制模型构建研究［J］. 中国内部审计，2023（7）：42-51.

［作者简介］张凯，男，山东诸城人，中国国家铁路集团有限公司，中级会计师，本科，研究方向：内部审计。