学校全面预算管理的实施问题与策略研究

［摘 要］全面预算管理模式是一种兼具协同性和系统性的管理工具，组织运用该模式的主要目的是实现财务资源和非财务资源的高效配置。因此，学校在新时期背景下的管理改革中运用全面预算管理模式，已成为财务管理转型升级的必要举措。具有事业单位属性的学校，其资金调用均依赖财政划拨，因此更应做好资金的开源节流。学校为了实现教学和办公的同步高质量发展，要提升自身财务管理水平。全面预算管理是对传统预算管理的延伸和升华，将专项预算和财务预算等内容形成多维度的预算评价体系，有利于提升学校战略管理决策的科学性，在社会中充分发挥小学教育的基础性教育作用。

［关键词］学校；财务内控；全面预算管理；策略

［中图分类号］F81 文献标志码：A

随着我国政治经济的不断发展，教育备受社会关注，尤其是基础教育，作为兴国之器和安邦之本，对国家的社会主义现代化建设起着至关重要的作用。在新时期背景下学校旨在提升自身综合管理水平和财务内控实力，贯彻落实降本增效的管理目标。由此可见，全面预算管理模式逐渐成为学校加强成本控制和风险防范的关键举措，更是保障基础教育事业稳健发展的核心手段。目前，在财务内控与预算绩效的不断融合中，如何从预算视角全面体现教育经费的价值，值得学校进一步探索。在管理实践中，许多学校已认识到全面预算管理的重要性，但在改革过程中仍面临诸多现实问题，管理模式的过渡和人才技术等配套建设均存在短板。因此，本文对学校加强全面预算管理改革的相关内容进行探讨，具有重要的现实意义。

1 相关含义简述

学校全面预算管理是指对各项资金（财政拨款、非税收入和其他收入等），依据国家法规政策和学校自身管理制度，按照实际情况进行合理分配、使用、监督控制以及预算考核等一系列的管理活动，其最终目的是在财务内控背景下，提升学校办学质量和办公效率。

全面预算管理主要包括三个阶段，分别为预算编制、执行与控制、预算绩效考核。其中，预算编制与学校战略目标的制定密不可分，需要事前明确预算目标和财务指标；预算执行与控制则是将实际结果与预算目标进行动态性对照，监督并纠偏；预算绩效考核是反映全面预算管理效果的直接方式，给下一周期的预算编制提供基础数据。现代化的全面预算管理与传统预算管理不同，传统预算管理强调事后核算，是对已发生财务事项的描述性反馈，而全面预算管理则是对财务职能的扩充，将预算前置于管理决策的前期，并允许财务手段干预业务事项的运行细节，体现出非常强的全面性、全员性以及动态性。

2 学校加强全面预算管理的意义

2.1 有利于顺应时代改革浪潮

近年来，国家先后出台有关“全面预算绩效管理”的政策，2018年9月，中共中央、国务院《关于全面实施预算绩效管理的意见》中强调，在3～5年内构建出全方位、全过程和全覆盖的预算绩效管理体系，随后财政部发文提出了相关落实方案和重点环节。2020年10月，《中华人民共和国预算法实施条例》修订施行。由此可见，全面预算管理是时代产物，是学校管理改革的必经之路，现阶段学校积极探索自身全面预算管理的有效措施，有利于顺应时代改革浪潮。

2.2 有利于提高财务内控水平

预算管理是财务内控的核心，加强全面预算管理可以提升整体的财务内控水平［1］。一方面，全面预算管理目标是优化各项资金的分配与使用，因此学校资金经费的每一笔使用流向都被严密监控，且使用成果经过科学的绩效考核，很好地保障了资金效率和效益，物尽其用，体现了财务内控的价值；另一方面，全面预算管理是系统性的操作流程，不局限于预算，而是对财务活动的所有流程形成全方位的管理，加强了对学校经济活动的多维度管控，使预算管理融汇于学校综合性管理的各个环节，有利于提高财务内控的管理地位。

2.3 有利于信息化管理模式转型

现代化的全面预算管理需依托先进的财务管理系统，信息化办公已成为财务办公的主流趋势，传统模式下的人工核算和资料录入逐渐淘汰，因此学校加强全面预算管理有利于信息化管理模式的转型。全面预算管理需要大量的数据信息作为支撑，数据的收集汇总、分类统计、核算与报表编制等均需财务系统作为辅助，否则财务分析结果的完整性与及时性就无法保障，所以在全面预算管理模式正式上线后，可以改变财务办公习惯，采用更高效和更现代化的方式，提升学校预算监督力和执行力，促进学校高质量发展。

3 学校加强全面预算管理的问题

3.1 预算编制不科学

学校全面预算管理改革的突出问题之一是预算编制不科学。一方面，预算编制是整个全面预算管理活动的初始阶段，当预算编制方案仅局限于日常收支时，就会严重缺乏科学性，编制的预算报表比较片面，不能为后期的预算执行工作打好基础。部分学校的预算目标比较模糊，没有与学校的办学标准和战略目标相适应，直接导致了后期的执行乏力。部分学校的预算编制不合理，在执行过程中没有对预算限额进行调整，过于硬性的指标使得预算执行数据与预算编制不符，误导学校的决策方向。总的来看，大部分学校在全面预算管理的预算编制环节还有很大提升空间，预算编制方案的科学性与实用性有待提升［2］。

3.2 预算执行监督不到位

全面预算管理对财务人员提出了更高的要求，需要财务人员缩短数据的收集周期，对数据归类的预算项目进行精细划分，对预算数据的差异化对比也有更高要求。预算数据这类基础会计资料的整理是一项繁杂的工作，比如学校的多媒体教学设备引进，从立项到采购，再到最终的顺利安装，需要财务人员对该项预算活动进行长时间的追踪。在监督过程中，需要预算人员对各类项目数据进行拆分，但学校现有的财务人员数量较少，需要耗费大量的时间成本，且人工作业下的工作精准度有待商榷，实际的监督效果达不到预期。另外，预算监督时对数据的抓取和解读会产生一定争议，影响了预算编制人员的积极性。预算监督者与预算编制者的岗位职能划分不明确，所有预算管理事项均由财务部门包揽，难以形成客观公正的监督立场。

3.3 预算考核不全面

一方面，部分学校的预算绩效考核细则不全面。比如，各部门在提供基础性资料时配合度不够，各类资源的调度与分配容易受到权力部门的干扰。学校领导层对全面预算管理改革工作的重视度不够，导致预算考核工作流于形式的情况比较普遍，预算考核的流程与细则没有进行科学的规划和设计，指向不明确，难以通过预算绩效考核的方式提高管理质量。另一方面，学校的预算考核与职工综合绩效考核体系不匹配，预算绩效考核内容未必能覆盖财务管理工作的全部事项，多个评价体系并行，无法对全体职工在全面预算管理中的工作表现进行衡量［3］。此外，奖惩机制不完善与考核体系不适配，学校更加注重年初预算，预算执行过程中的监督力度不足，当发生资金转移挪用等不良现象时，学校往往处于被动局面，对预算超支情况造成的财务风险难以有效应对，最终影响了预算绩效考核结果的参考性。

3.4 全面预算管理环境不健全

全面预算管理信息化建设也是学校面临的难点之一。各类管理数据的处置方式比较落后，人工统计、录入、复查审核等方式已经不能满足全面预算管理标准。但很多学校缺乏对先进财务管理工具的投资，预算管理仍采用人工预算管理模式，工作效率不高。全面预算管理贯穿于学校管理的全部流程，尤其是对于复杂的财务事项或重要的专项预算，更需要现代化的技术工具作为依托，但学校的信息化程度较低，难以通过现代化的预算系统进行数据处理。财务人员必须通过人工作业的方式对海量的预算数据进行核算与规整，这种情况下就会存在主观因素造成的偏差。另外，全面预算管理系统没有与学校的教学办公系统以及合同管理、资产管理等管理系统等实现数据共享，信息化管理水平较低。

4 学校加强全面预算管理的策略

4.1 树立全面预算管理意识

加强对全体教职工的全面预算管理思想教育和技能培养非常重要。一方面，财务人员可组织预算知识学习与预算问题处置的经验分享，强化预算第一、风险预防为主的正确意识。另一方面，学校应给职工提供全面预算管理培训的学习机会，包括预算软件的应用、全面预算管理理论和政策的科普等，在日常管理中引导职工主动发现预算风险点，鼓励职工提出预算管理建议，树立全面预算管理意识［4］。

4.2 提高预算编制的可行性

第一，简化次要的预算科目。学校要注意对预算科目的优化处理，精准区分大类科目，但对于小类要避免过度繁细。比如，对日常管理中办公费用的开支，若要专门设置办公耗材的明细账，会很大程度上增加预算管理难度，容易出现全面预算管理矫枉过正的情况。学校要摆脱对既定会计科目的过度依赖，将某些过于繁细的费用明细进行合并简化，对预算科目做减法，将更多精力放在综合性的财务内控方面。第二，设定科学的预算目标。预算编制的前提是对预算目标的分解。学校应基于自身战略目标，将战略目标按照自身预期的发展阶段划分为长期和短期目标，并基于此制订明确的全面预算管理计划。比如，给成长期和成熟期的全面预算管理计划设定差异性的财务指标，并将这些指标下放至不同的部门。学校需结合自身特殊性进行科学的预算编制，在充分了解各部门的资金需求后，制订采购计划和资源分配计划，由财务部门审批复核后再进入预算执行流程。

4.3 完善预算执行监督机制

第一，制定松弛有度的审批流程。在预算执行过程中，有的学校组织架构不完善，影响了审批效率。学校要以制度化建设的方式，规定唯一的预算审批机制。比如，对于预算超支部分，要同时经由部门负责人、财务部门、学校领导审批后才可进入预算变更流程。第二，建立预算管理责任体系。将预算目标分解至各部门后，部门就成为新的预算责任主体，由预算责任人定期向财务部门预算管理人员汇报执行情况，财务人员应做好相应的信息记录和反馈。比如，在教学办公所需的设备或教辅资源的市场询价过程中，学校应时刻关注财务部门下放的预算额度，进行供应商的信用评估以及产品评估，负责采购的人员有责任降低预算，履行好自身的成本控制责任。

4.4 落实预算绩效考核结果

第一，学校为了更好地规范预算绩效考核，要尽快落实对预算结果偏离实际的问责机制，当预算结果与预算目标严重背离时，要对责任部门与责任人进行追责问责，对预算管理作出突出贡献的部门及个人予以奖励，不断激发职工的责任意识与工作积极性。第二，设置决算管理制度，学校应不断强化决算报告管理、对预算执行结果的统计分析与应用，增强预算与决算的牵制性与关联性，根据预决算的差异率寻找问题根源，在进行全面总结的基础上达到降本增效的目的。第三，学校应完善预算绩效评价体系。学校可考虑建立统一的全面预算绩效评价指标库，分别制定普遍性指标和个性化指标，从指标库中择优选择符合学校本年度或符合部门管理需求的指标组合，提高考核指标的科学性。

4.5 健全全面预算管理环境

第一，学校应充分考虑自身信息化管理需求，考察资金实力，从市场上购置符合全面预算管理标准的新系统。在模块选择上，要保证系统内数据的传输流程和反馈机制符合学校日常管理习惯，提高信息化系统和全面预算管理模式的适配度。例如，学校可将全面预算管理的功能模块划分为预算循环和预算保障两个路径，预算循环以现金流管理为主，预算保障以预算编制为主。整个系统主要对学校年度预算执行效果进行分析，并对每一项费用的基本开支实施清查，达到成本控制的目的。第二，学校应将全面预算管理系统与合同管理、资产管理、人力资源管理等系统等有效联结，在不同端口实现数据的共享传递，自动形成电子凭证、电子合同，减少预算人员的重复性机械工作，将更多精力放在数据分析方面，展现全面预算管理的优势［5］。

5 结语

学校加强全面预算管理已成为提升财务内控实力和实现战略目标的必要举措。尽管在管理实践中，很多学校受到管理意识、技术、制度和人才等因素限制，在预算编制、执行和考核的关键环节稍显乏力，为了使学校顺利向现代化的管理模式过渡，应积极寻找短板和缺陷，有针对性地采取有效措施予以弥补。学校应树立全面预算管理意识，提高预算编制的可行性，完善预算执行过程中的监督与控制机制，落实预算绩效考核，健全全面预算管理的基础环境，为财务内控活动提供支撑。通过持续促进全面预算管理改革，助力学校实现可持续发展，为社会提供更加优质的基础教育。

参考文献

［1］王朝霞. 地方高校实施全面预算绩效管理的问题及对策研究［J］. 行政事业资产与财务，2023（2）：14-16.

［2］黄慧. 新形势下学校全面预算管理相关问题与对策研究［J］. 中国产经，2022（22）：118-120.

［3］孟令倩. 基础教育学校全面实施预算绩效管理的研究——基于内控视角［J］. 财会学习，2022（15）：56-58.

［4］骆小兵. 小学全面预算管理存在问题及对策［J］. 财会学习，2021（14）：59-60.

［5］雷莹. 腾飞民办教育机构全面预算管理优化研究［D］. 石家庄：河北经贸大学，2020.

［作者简介］柳艳，女，浙江景宁人，景宁畲族自治县民族小学，中级会计师，本科，研究方向：预算管理。