应收账款管理在小微企业中的应用探讨

［摘 要］在经济市场升级转型的环境中，小微企业面临较大的发展压力。为了维护小微企业稳定运行，需要加强应收账款管理，使企业拥有更多运营资金，避免企业出现资金链不完善、现金流量不足的问题，提高企业各项工作效果。小微企业应收账款管理中存在较多问题，如风险意识薄弱、收款工作进度缓慢等。为解决应收账款管理问题，文章以应收账款管理在小微企业中的应用为研究对象，阐述了应收账款定义及形成原因。针对应收账款管理中存在的问题提出几点建议，希望为相关人士提供参考。

［关键词］应收账款管理；小微企业；应用；风险意识

［中图分类号］F27 文献标志码：A

小微企业是我国市场经济体系的重要组成部分，由于其规模小、灵活性强，能快速适应市场需求，同时也创造了更多的就业岗位。资金是小微企业发展的“生命线”，因此小微企业应收账款管理效果将直接体现出企业的资金管理水平。受到各类因素的影响，小微企业应收账款管理效果不佳，存在资金回收慢、工作效率低的情况，无法为小微企业发展提供充足的资金支撑。为提升小微企业综合管理水平，应做好应收账款管理工作，加强企业对资金管理的重视，推动企业经营管理活动的顺利开展。

1 应收账款相关内容

1.1 定义

应收账款就是在企业经营活动中，通过商品销售、为第三方提供服务等方式，换取购买单位的价款，代为垫付的运费杂费、税金等。应收账款的形式为货币性资产，能够保证资金回收的及时性与科学性，对企业正常运行与经营管理十分有利。应收账款的款项主要来自产品销售，通过向客户或者消费者出售产品，提供相应的产品服务，以获得资金。对于小微企业而言，应收账款的分类是资产，是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购买单位收取的款项。应收账款在企业生产经营过程中的主要作用是辅助小微企业拓展市场范围，使企业获得更多客户或者消费者的认可。若是企业应收账款过多，则会增加企业运行的压力，使企业面临资金链断裂或者运行资金不足的情况，降低企业的偿债能力、支付能力。小微企业作为推动我国经济发展的组织结构，应不断完善自身的资金结构，提升风险防范能力与资金管理水平，利用科学的决策与战略发展目标，提高市场竞争力，为我国经济发展助力。现阶段，小微企业的应收账款在整体流动资产总额中占比超过一半，影响到资金的使用、分配，从而对小微企业生产活动造成不利影响。为提升小微企业经营水平，应提升对应收账款的重视，采取多种措施，提高企业资金回收率，为企业的可持续发展助力。

1.2 形成原因

应收账款能够帮助企业实现快速占有更多市场份额的经营目标。对于小微企业而言，应收账款虽然可以帮助自己获得更多合作对象，但也存在较大风险，会使企业陷入资金风险。为增强应收账款管理效果，需要深入分析小微企业应收账款的形成原因。

第一，前期准备工作不到位。部分小微企业为了在激烈的市场竞争中获得一席之地，会利用赊销的方式进行产品的销售，希望能够获得更多客户的认可。由于企业前期准备不足，在不了解客户的情况下，为其提供赊销服务，会增加企业应收账款回收风险。部分客户的偿债能力与盈利能力较差，不能在规定时间还款，使企业面临应收账款管理问题。第二，缺少专人管理。应收账款管理十分必要，是保证企业内部资金稳定，增强企业经营管理效果的有效举措。由于小微企业人员数量较少，且工作量较大，所以在应收账款管理中出现没有专人负责的情况，不能及时发现企业应收账款管理问题［1］。第三，客户信用制度落后。现阶段，部分小微企业没有意识到客户信用制度建设的重要性，没有针对客户信息及实际情况进行信用等级的划分与管理，使企业面临较多的应收账款回收风险。第四，客户规模差异大。小微企业的客户群体比较复杂，呈现规模小、客户零散的特点，增加了客户管理难度。在小微企业客户管理中，需要针对不同类型客户，制定财务处理程序与应收账款管理制度，通过对客户的约束与应收账款管理过程的约束，以提升应收账款管理效果。由于中小企业服务群体量大且零散，影响应收账款管理效果，不能保证企业回款的及时性。

2 小微企业应收账款管理问题

小微企业应收账款管理存在较多问题，影响企业自身运营，不能为企业可持续发展助力。具体体现为：第一，周期长。受规模、管理水平等影响，部分客户在与小微企业合作中，会要求小微企业延长应收账款账期，降低自身的还款压力。部分企业为了与客户建立长期合作关系，会满足客户的需求。由于应收账款周期长，且客户存在不确定性，增加了坏账、烂账发生的概率。第二，信用评估不到位。在应收账款管理中，小微企业可以通过信用评估的方式，了解客户的实际情况，确定客户的信用等级，防止赊销环节出现问题。与大中型企业相比，小微企业信用评估经验不足，缺少针对客户建立信用评估的制度，忽略对客户信用情况的评价，无法掌握客户实际情况，使应收账款管理工作受到影响［2］。第三，收款工作不及时。小微企业在岗位人员、人员责任分配方面存在不足，没有针对应收账款管理设置专门的管理人员，使企业收款工作出现不及时的情况，增加企业应收账款风险。第四，风险管理意识薄弱。应收账款占据企业流动资金较大部分，是影响企业自身运行与管理效果的关键因素。企业部分管理人员没有意识到应收账款管理工作的重要性，忽略对潜在风险的防范与控制，使小微企业应收账款管理中遇到较多问题，如坏账、呆账等。第五，应收账款占比不合理。应收账款与小微企业经济利润、流动资金有着紧密的关系。若是应收账款占比较大，势必会减少企业的流动资金，使企业经营管理活动受限，从而降低企业经济利润。当前小微企业中应收账款占比越来越高，成为影响企业流动资金量与经济效益的因素之一。

3 小微企业应收账款管理对策

3.1 建立客户信用评价制度

客户信用评价制度的建立，能够提升小微企业对应收账款管理的重视，降低小微企业呆账、坏账发生的风险。对于小微企业来讲，客户信用等级评价工作的实施，是控制应收账款风险，提升企业内部管理水平的有效举措。鉴于此，小微企业应从以下方面入手：第一，确定客户信用评价指标，围绕非财务指标、客户负债、客户资产，对客户的信用情况进行评价，了解客户的资产、偿债能力，并根据评价结果，将客户分成不同的等级，为开展产品赊销活动做好铺垫［3］。第二，确定信用评价方法。为了提升客户信用评价的科学性，应在客户信用评价制度中明确不同的评价方法，为相关工作开展提供指导思想。①对企业还款意愿进行评估，了解客户的品德。通过对企业客户还款意愿的评价，能够判断该合作对象的综合素质与道德品质，为是否与之建立长期合作提供依据。②对客户还款能力进行评估。对客户的经营情况、财务情况等进行深入调查，判断其是否具备偿还应收账款的能力，为双方合作关系的建立奠定基础。③对客户抵押能力进行评价。若是小微企业面临较大的赊销金额，那么需要对客户是否具有同等价值的抵押品进行评价，防止出现客户无法偿还资金的情况。

3.2 强化内部控制

为解决小微企业应收账款管理问题，需要针对应收账款管理工作建立内部控制体系，对应收账款管理工作进行控制与监管，促使各项工作流程化、规范化。第一，根据客户的信用等级，采取相应的应收账款管理措施。企业对客户提供赊销服务前，要做好客户信用等级评价工作，根据不同信用等级的客户明确相应的赊销额度，要求业务人员为客户提供相应的赊销服务。第二，优化应收管理制度。健全完善的应收管理制度，深化相关工作人员的流程意识与规范化工作意识，有利于小微企业经营管理活动的开展。小微企业应该对应收账款管理问题进行深入分析，基于应收账款管理问题出现的原因，优化应收账款工作流程与标准，并要求工作人员做好日常的监督与跟踪管理，降低应收账款管理风险发生的概率。

3.3 树立风险防范意识

小微企业应意识到应收账款风险带来的消极影响，并从业务人员、财务人员等方面入手，提升产品销售相关联人员的风险防范意识，强化对应收账款的管理。第一，加强合同管理。小微企业与客户签订的合同具有法律效力，可以明确企业及客户应该承担的责任与义务［4］。为避免出现应收账款风险及其他方面的问题，企业应根据客户信用等级，与之签订具有法律效力的合同，将回款进度、第三方担保、抵押等内容呈现出来，提升客户的合约履行意识，督促客户自觉履行义务，及时还款。第二，组织宣传与培训活动，提升小微企业职能部门人员的风险防范意识。应收账款与职能部门关系密切，需要企业各部门人员的积极参与。宣传与培训活动的实施，能够提升企业全体职工的风险防范意识，使其了解应收账款回收不及时的危害、应收账款管理的必要性，并认真履行责任，辅助企业进行应收账款管理。

3.4 做好内部审计工作

在应收账款管理工作中，内部审计的实施能够辅助小微企业发现问题，对提升应收账款管理效果具有积极作用。为提升内部审计效果，小微企业应成立专门的审计小组，通过专人负责的方式，强化应收账款审计效果，对应收账款管理流程、责任履行情况等进行审核分析，提升负责人责任意识，推动后续管理工作有序进行。

3.5 制定考核机制

小微企业普遍存在管理制度不完善、人员工作积极性不高的问题。为调动员工参与应收账款管理的热情，应针对业务人员进行考核评价，并根据评价内容为其提供奖励或者惩罚，使其在个性化规章制度约束下产生工作热情。以业务人员考核机制为例，以应收账款回款情况为参考，若是客户在规定期间内回款达到80 %以上，那么可以给予业务员一定的奖励；若是没有达到相应的奖励标准或者客户没有按时回款，那么需要给予业务人员一定的惩罚，扣除商品销售的提成或者奖金，以此提升业务人员的工作热情。

3.6 加强应收账款日常管理

应收账款管理作为长期性、系统性工作，对从业人员有较高的要求，需要工作人员转变传统的思维方式与工作理念，通过日常的监督管理，以保证应收账款管理效果。针对企业经营管理方面的问题，企业可以从三方面入手：第一，定期分析应收账款，了解企业是否存在应收账款逾期的情况，并要求工作人员做好催收工作，保证企业流动资产的稳定。第二，统计业务人员应收账款回款情况。财务人员应主动与业务人员互动，对应收账款回款情况、催收情况等进行不定期的交流，掌握业务人员工作情况，为应收账款管理工作助力［5］。第三，做好信息共享，使销售人员、业务人员了解应收账款情况，提升各部门人员应收账款管理意识。小微企业可以利用信息技术手段构建信息交流平台，将企业客户信息水平、应收账款数量、回款情况等分享给各部门，要求各部门人员做好信息互动，确保应收账款的及时收回。

3.7 基于客户情况制订结算方案

不同类型信用等级客户，需要不同的结算方案。为了提升客户管理效果，优化应收账款管理效果，应针对不同类型的客户，建立多元化结算方法，利用支票、电汇、银行汇票等方式进行回款，促使资金管理工作有序进行。

3.8 加强法律制度的运用

小微企业中有较多客户还款逾期时间长，并且在企业催收后未进行还款。针对这种情况，小微企业应利用法律武器保护自身的权益。小微企业可以通过诉讼的方式，提出自己的需要，并通过法律机构的参与，督促客户还款，在保证自身权益的同时，遏制这一不良社会现象。

3.9 转移应收账款风险

小微企业十分容易受到内外部因素的影响，出现运营风险，导致企业出现倒闭、被收购的情况。通过转移应收账款风险，可以降低应收账款管理对企业发展的影响，对提升企业风险防范能力与资金管理水平具有积极作用。小微企业可以采取应收账款抵押、应收账款受让、请第三方担保、要求客户提供抵押等措施，提升双方合作的科学性，降低应收账款风险。

4 结语

在复杂的市场环境中，小微企业只有不断完善自身的管理制度与管理模式，才能适应经济体系的发展变化，提升自身经济效益与市场竞争力。为提升应收账款管理效果，应从规章制度、风险转移、日常管理等方面入手，提升小微企业人员风险防范意识，并利用相关规章制度进行应收账款管理，提升资金管理效果，为企业发展创造更多的效益。

参考文献

［1］高利花. 浅析中小企业应收账款管理现存问题及改善对策［J］. 西部财会，2022，15（11）：32-34.

［2］周丽萍. 中小企业应收账款管理中存在的问题及对策浅析［J］. 纳税，2021（33）：189-190.

［3］崔乐婧. 中小企业应收账款管理中存在的问题及对策［J］. 当代农机，2021（9）：59-60.

［4］张亚斌. 浅谈中小企业应收账款管理存在的问题和对策［J］. 现代商业，2021（15）：97-99.

［5］黄亚萍. 关于中小企业应收账款管理面临的困境及应对策略［J］. 中国集体经济，2021（9）：149-150.

［作者简介］牛兰，女，新疆乌鲁木齐人，乌鲁木齐交旅投建设有限公司，中级会计师，本科，研究方向：应收账款管理。