税收政策变动对企业财务影响及税收筹划研究

税收政策是国家开展社会管理的一项重要政策手段，需要根据经济发展状况以及国家经济社会发展规划来不时进行合理的调整。而税收政策的调整，会给企业的管理尤其是财务管理带来较大的影响。本文将对税收政策变动对企业财务产生的影响进行详细分析，然后提出在这样的背景下，企业应当如何开展税收筹划工作，来有效应对税收政策变动带给企业的各方面影响，以帮助企业合理利用税收优惠，规避税收风险，更好地提高企业财务管理水平。

税收政策与企业的发展以及企业各项经营管理决策息息相关，是企业合理合法开展税收筹划的重要依据。税收政策发生变动，会对企业的经营管理策略、发展方向等带来很大的影响。企业应当合理开展税收筹划，把握住政策变更带来的机遇，同时也要调整管理方法，避开税收风险，使企业免于税收违法的困境。在我国当前税收政策较大规模且持续调整的背景下，分析税收政策对本企业财务管理带来的影响，并研究企业如何开展有效的税收筹划就显得十分有必要。

我国税收政策变动情况

当前我国经济发展迅速，信息技术领域崛起，我国的经济结构体系、社会发展重点领域也都发生了变化。在这样的情况下，税收政策也需要随之调整，以便与当前的经济发展形势更加匹配，并能够助力经济结构的调整优化。总结来看，我国当前税收政策的变动主要体现出以下趋势。第一，鼓励企业进行创新研发。在税收政策上，允许企业将研发费用进行税前100%的加计扣除，对创新型企业也有许多税收优惠政策。这使许多企业都增加了研发上的投入，推动了社会科技创新发展。第二，关注绿色环保发展。随着绿色发展理念的深入人心，绿色可持续发展已经成为当前发展的一大趋势，税收政策也更加关注企业的绿色环保发展。因此对绿色产业提供了许多税收优惠乃至减免政策。第三，支持中小型企业的实体企业发展。国家支持中小型的实体企业发展，对中小型企业或者一些先进的制造企业实行优惠税率、增值税加计抵减等优惠扶持政策，维护了市场主体的稳定。第四，数字经济的发展，衍生出了许多新型的经济模式，比如电商交易，跨境的交易数量也随之不断增加。针对这种情况，国家的税收政策也相应地进行了改革，加强了对电商领域的税收监管，以确保税收公平，维护市场经济秩序的协调与稳定。

税收政策变动对企业财务的影响

对企业财务报表的影响 一是对财务报表数据的影响。税收政策发生变动，会使企业一些相关的财务报表数据产生变化。举例来说，当前的税收政策鼓励企业开展技术研发，允许对研发投入进行加计扣除。在这样的政策下，许多企业会积极开展研发工作，增加本企业的知识产权数量与价值含量，企业的无形资产价值就会提高。而如果国家取消了相应的优惠政策，那么企业对研发投入的积极性可能会有所降低，企业的无形资产价值可能就会在较长的一段时间内维持不变。税收政策对于借款利息相关规定的变动，也会影响到企业的负债情况。比如税收政策规定可以对借款利息进行税前扣除，那么企业在借款上的成本相应降低，可能就会更多地选择借款的方式来进行融资，相应的企业负债规模就会增加；而如果借款利息税前扣除的限制变得多了，那么企业可能会趋向于选择其他方式进行融资，负债规模可能会相应减少。再比如，国家对于产品或者服务的税率进行了大规模的向下调整，刺激了经济，降低了企业的成本，企业可能会借机下调产品价格或服务费用来扩大市场，增加销量，因此销售收入数额会增加；一些允许增值税进项抵扣、研发费用、员工教育培训费用等税前扣除的政策，会降低企业的经营成本费用；而销售收入增加、成本费用降低，再加上税收政策中对于企业应缴税款，比如企业所得税的优惠政策，财务报表中企业的利润就会增加。二是对财务报表编制工作的影响。税收政策的变动会带来各项财务指标的变化，一些财务数据的估算方法、处理标准等也需要进行调整，这就对企业财务人员编制财务报表工作提出了新的要求。财务人员尤其是负责人应当保持高度的敏感，及时了解并执行新的税收政策，根据政策变动合理地调整会计政策与会计估计方法，对企业财务报表中一些财务数据进行合理调整，使其符合税收政策要求，能够真实反映企业的资产负债、收入成本等情况。根据这些财务数据，能够准确地开展税务核算，在最大范围内享受税收政策变更带来的优惠的同时，避免企业陷入少税、漏税等税务违法风险中。

对财务资金管理的影响 一是对投资决策的影响。企业在进行闲余资金利用时，可能会用来进行对外投资或扩大生产规模，而税收政策的变动会影响到企业具体的投资决策。一般企业更倾向于选择税收政策优惠较大的领域进行投资，比如当前税收优惠力度较大的领域有新能源、高新技术、公共服务等领域。而未来如果税收政策导向其他新的领域，那么企业的投资方向可能也会做出相应调整。对于所投资的项目，如果税收政策以减税、优惠为主旨，则对于企业来说，投资回报率会更高，企业也可能会对该项目投入更多的资金，扩大投资的规模。二是对融资决策的影响。税收政策变动对企业融资决策的影响主要体现在选择哪种融资方式上。企业经营需要大量的资金，仅依靠个人力量难度较大，需要通过各种渠道筹集资金。而对外筹集资金需要支出一定的成本，成本的高低是企业选择融资方式时主要考虑的因素之一。因此税收政策关于借款利息税务处理要求方面的变动，会对融资成本产生影响，进而影响到企业融资方式的选择。一般来说，允许借款利息税前扣除的税收政策规定，会降低借款融资的成本，企业会更多地选择向金融机构进行借款；相反，企业可能会选择其他方式比如增发股票来进行融资。

税收政策变动下的企业税收筹划

税收筹划的原则 税收筹划是企业开展经营管理的一项重要举措，是在遵守税收法律法规规定的前提下，合理利用税收政策中的优惠性规定，来调整企业的投资方向、管理方案、销售策略、融资方式等，降低企业应当缴纳的税款，减轻企业的税收负担。但是这些具体的税收筹划方案要按照一定的原则来开展，才能够实现预期的目的，否则不仅无法降低税负，还会给企业带来非常不利的后果。一是合法性原则。税法以及其他相关的税收法律法规政策是国家权力机关制定的强制性规定，具有权威性与强制性，而企业是税收法律法规规范的主体之一，企业开展的所有经营管理活动都必须严格按照法律规定来做，这是最根本的一项原则。如果企业开展的税收筹划活动违反了法律，那么就会使企业陷入违法的境地，将面临罚款、公示等处罚，这也给企业的经济、声誉等方面带来非常大的损失，这种损失甚至无法扭转。企业必须认识到这一点，合法地开展税收筹划工作。二是经济效益原则。企业开展税收筹划最主要的目的就是降低企业的税收成本，获取经济效益，因此开展税收筹划工作时，还需要遵循经济效益的原则。税收筹划方案的开展，可能需要企业预先投入一些成本费用。此时企业就需要将预估的成本投入与预期可获得的税收减免收益进行比对，如果成本严重超出了预期可获得的效益，那么就根本没有开展这一项筹划工作的必要了。因此企业的财务管理人员应当对税收政策理解透彻，对税收筹划结果的成本、效益进行准确评估，实行能够为企业带来效益的税收筹划方案，提高税收筹划方案的可行性与效益性。三是风险控制原则。税收筹划虽然是在合法的前提下开展的，但开展过程中还会受到其他一些风险因素的影响，比如税收政策变动、操作失误等等。这就要求企业在制定税收筹划方案时，要同时评估风险以及应对的措施，使方案始终保持合法性与可操作性。针对方案履行过程中发生的风险事故，企业应当快速启动应急方案，采取有效的应急措施来化解税收风险。

税收政策变动下的企业税收筹划对策 一是增强税收风险管理的意识。企业应当对财务管理人员开展税收筹划的教育培训工作，灌输税收政策会随时调整并对企业财务管理带来影响的风险意识，引导财务管理人员主动关注政策变动，并随之调整税收筹划的方案。同时还要教育财务管理人员，忽略政策变动带来的税收风险的不利后果，使其能够提高警惕。在当前税收政策频繁变动的背景下，企业可以借助当前先进的信息网络平台，对税收政策的调整设置提醒，并安排员工利用网络进行新政策的学习，以更好地规避风险。二是建立税务风险管理制度。第一，借助信息技术，构建信息化的税务管理平台，链接各项财务数据，对各部门的经营管理数据进行汇总分析，及时发现税收管理风险并提出预警。第二，制定严格的审查管理制度。要安排专业人员对税收筹划方案进行全面的审查，及时发现方案中违反新的税收政策、不能实现减税效果或者有疏漏的地方，全面识别风险。第三，制定税务风险应急处理制度。对于税收政策变更后，企业应当识别税收筹划各个环节可能会出现的qn6CSjv6CLkv9NO5xyAtwQM88yS277Ze+SmoNefekbc=问题，并制定应急处理措施，在发生问题后能够第一时间进行处理。三是建立专业的税收筹划队伍。企业可以设立一个税收筹划中心，中心安排税务、财务、法律等相关专业的高水平人才，主要负责关注税收政策变动、对最新的税收政策进行学习并解读，从中发现本企业可以利用的优惠点，并修正企业当前不符合规定的税收筹划方案。企业对于中心的人员以及财务人员应当加强税收政策的培训，包括对当前的税收政策进行深入解读、对税收改革的方向以及改革草案提前学习，加深管理人员对税收政策的理解，以能够更好地适用这些政策开展税收筹划工作。企业还可以设立税收筹划的奖项，对做出重大税收筹划贡献的员工给予奖励，以提高员工的整体业务水平，来更好地应对税收政策变动。四是加强与税务部门的沟通交流。税务部门是开展税收管理的第一线，企业应当加强与税务部门之间的沟通交流工作，询问其对某一项税收政策的理解，对该税收政策在本企业应用中的问题向税务部门专业人员进行咨询请教，沟通税收政策动态。对于企业在税收方面存在的问题，及时与税务部门人员沟通解决方法，使企业的税收筹划合法合理。必要时可以邀请税务部门的工作人员进入本企业进行普法宣传活动，提高企业人员对于税收政策的认知与理解水平，能更好地在企业税收筹划中加以应用。

税收政策的调整，不光会加大企业的工作量，同时还带来了更大的税收筹划空间。企业应当科学对待税收政策调整，并时刻紧跟政策变化的动态，通过增强税收风险管理意识、建立专业税收筹划队伍等措施，将税收政策合理地应用到本企业的经营管理中来，使企业的税收筹划工作合法、合理、有效，推动企业减赋增收，长远发展。

（作者单位：内蒙古华油天然气有限责任公司）