国有企业内部审计转型存在的问题及对策研究

随着我国进入追求卓越品质的新阶段，市场竞争日益严峻，外部管控持续强化，内部审计在国有企业的前进道路上扮演着至关重要的角色。本文首要任务是分析内部审计在国有企业中的实际价值，随后深度挖掘其普遍存在的问题，进一步提出针对性的解决策略，旨在为国有企业的高效能发展贡献有价值的参考，并打造一个优良的内部监控氛围。

当前，我国经济正处于从高速扩张转向高品质提升的关键阶段，国有企业的角色至关重要。在面对不断变化的市场动态和日益激烈的竞争环境下，国有企业必须积极推进高质量发展，实现自身的转型和升级。自十九大的召开以来，中央及国务院、审计署、国资委等机构纷纷出台了一系列法律法规，各地方政府也相应提高了对国有企业内部审计的标准和严谨度。在当前我国的经济发展背景下，国有企业的内部审计工作显现出一些不足，这些问题制约了企业适应市场经济的能力，也影响其长远发展的潜力。因此，为了提高我国企业的运营和管理，保证国家财产的安全和增长，迫切需要研究出一套行之有效的办法。推动国企做优做强，以达到高水平发展的战略目的。

国有企业内部审计的现实意义

健全国有企业的内部控制体系 目前，企业的内部审计已不仅仅限于财务审查，它已经完全覆盖了企业经营的所有方面，其中包含了对经营风险的控制、对企业的效益与效益的提高等多方面的内容。在企业的经营管理过程中，内审人员会根据企业的具体情况，对内控制度的设置是否合理、是否有效进行评价，并根据企业的具体情况提出改善建议；以促进公司内控制度的持续完善，运作管理工作的不断优化，保证企业的高质量发展。利用内审的监督与评价功能，并与企业的发展策略相联系，及时发现内控体系中存在的问题，并及时作出相应的修正；因此，提高我国国企内部治理效率具有重要意义。

增强国有企业的风险防范能力 我国正在由快速成长转向可持续成长的新时期，国企所面对的内外部管理、法律及金融环境日趋严峻。只有在有效地运用内审监督机制的情况下，才能完善公司治理制度，提高公司的风险控制效率。与外聘或专家咨询公司相比，内审具有明显的优点，它能以更为全面、客观且深入的方式剖析企业所面临的各种风险源与困难，进而针对性地提出适应企业特性的风险预防和解决策略。这样的做法有助于提升国有企业的风险抵抗力，从容应对不断演变的内外部环境所带来的挑战。

保障国有资产保值增值 内部审计作为国有企业的关键监督机制，其核心职责在于对日常经营活动如运营、投资和融资等进行深入剖析。这种严谨的审查不仅激发了被审计部门自我优化的热情，促使他们精简管理流程、提高资源利用效率，而且直接促进了企业资产的稳健增长和价值提升。在实施审计过程中，审计部门聚焦于全面剖析企业的运营状况，从战略决策和风险管理的双重维度，提出定制化的改进建议，这些策略性指导直接提升了企业的运营效能，有力地推动了国有企业的高效、可持续和高质量发展进程。

深入推进国有企业反腐败工作和党风廉政建设 考虑到国有企业业务范围广、规模大、结构复杂、层级繁多等特点，这就对企业高管的职业素质和绩效评价提出了更高的要求。正是在这种情况下，建立起到了关键作用的内部审计制度。首先，通过对内控制度进行深度、全方位的审查，发现内控制度存在的缺陷，并针对内控制度存在的缺陷，提供针对性的改进意见及治理对策；目的在于加强企业的内控管理，防止出现资金占用及其他违法现象。其次，内审单位要根据各个单位的实际状况，开展各种年度及各种专题审计，并与审计发现的问题相联系；提出有目标的经营方案及特殊审核报告。该举报促使有关单位开展了自身的整改工作，对国企反腐倡廉体系的不断完善和完善起到了很大的促进作用。

国有企业内部审计存在的问题

对内部审计工作不够重视 一方面，企业管理者片面地把内部审计看作是单纯的财务检查，而忽略了其在维护国家财产安全中的重要地位。这样的认识将内审的功能限定在了会计核算的范围之内。管理方面的不重视还体现在内审人员的工作中，他们在实施审核过程中会显得敷衍了事，所提交的审计报告和管理建议书流于表面，缺乏实质性的内容，因此，内部审计部门无法真正发挥其监督功能，成了一个空有其名的机构。二是，内部审计活动依赖于组织内各单元的协作，但普遍存在的问题是，各部门对审计活动的认识不足且重视不够。因此，当审计工作要求各部门提供信息或协助时，常常出现职责不清、互相推卸的情况，这不仅妨碍了审计目标的实现，也极大地限制了内部审计功能的全面发挥。

内部审计工作缺乏独立性 在国企背景下，造成内审失去独立性的一个重要原因在于：一是部分国企高管没有完全认识到其最重要的属性——独立性，所以在建立公司治理结构时没有按照该准则设立相应的审计部。其次，经常出现的情形是，内审经常身兼数职，既要承担起自己的工作，又要承担起自己的工作；有的企业还担负着其他的管理责任，有的企业将内审与财务分开，这样就大幅降低了内审的公平与独立。二是内审机构与其他机构共享一个业绩考核体系，忽略了根据内审功能特点量身定做的考评准则，影响了内审的独立性。由于内审自身的特点，一般的评价准则很难充分体现内审工作的有效性，这就造成了内审人员对内审工作的重视程度逐渐降低，并逐渐被边缘化。只有坚持独立审计的本质特征，提高其独立地位，明确其作用，是保证审计工作质量的重要保证；要使其在国企中的安全作用得以充分发挥。

国有企业内部审计问题整改的对策

提高对内部审计工作的重视程度 在新时代背景下，国有企业实现卓越运营离不开高效内部审计的保障。为了巩固和提升国有企业在国家经济体系中的核心地位，必须强化对内部审计的重视。一是提升企业高层对审计工作的认知和支持，确保审计部门在人力、财力上获得充足保障，并能获得企业各部门的全力协作。只有这样，审计工作才能更好地开展，使其更好地促进公司的发展。二是要使企业的从业人员逐渐由过去的会计核算、经济核算为主，转变为以风险核算为主的核算方式。加强审计工作，推进内部审计制度化、规范化、标准化，同时平衡监督和服务的双重角色。在审计思维上，需拓宽视野，使内部审计更深入地融入企业运营，将注意力集中于可能存在的重大错误报告和风险点，从而将审计的核心功能从单纯的监控转向全面的评估与服务。在沟通策略上，提高管理者对内审重要性的认识，积极地与管理者沟通，保证管理者能够把握好审核要点，共享审核结果；发现公司内控中可能存在的薄弱环节或风险点。这对于提高公司治理结构、提高公司治理水平、提高公司治理水平具有重要意义。

增强内部审计的独立性 确保国有企业内部审计的公正与高效关键在于其独立性的稳固。为了强化这一核心要素，企业需采取一系列策略：第一，设立专门且独立的审计部门，应将其设置在与财务、法务等业务部门平行或有所区隔的位置，确保其作为监督体系中的中立堡垒，不受任何部门的干涉或牵制；第二，明确审计职责和权限界限，实施精细化的职务分工，审计人员和管理层的职责不应交叉，审计部门负责人在行政上向一把手汇报，但在专业职责上则直接对接审计委员会或董事会，这样的双重报告结构有助于提升审计部门的自主性和公信力。第三，构建国有企业内部审计特有的绩效评估体系，使之与企业的运营模式相适应，为内审单位制定工作目标和主要人员绩效评价标准，加强内审的独立性。第四，要加强对企业的职业道德建设，即要注重企业的诚实守信、恪守职业操守、严守秘密等；也要避开潜在的利害关系。另外，公司内部也要加强对内审工作的监督，如果有可能损害公司的独立性，或者涉嫌贪污等不法现象，必须及时处理。以保持内审队伍的公平与客观。

提升内部审计人员的综合素质 为了更好地提升内审队伍的整体能力，国有企业应采取多种途径，建立健全的内审培训体系，加大与外部沟通的力度。一是加强对审计师的专业培训，通过挑选出具有较高水平的行业和企业去进修，同时还可以邀请有关的专家、学者来企业授课，确保审计师的知识体系与时俱进，提高内审人员的整体专业素养。二是引入兼具金融和商业知识的实务型和复合型审计人才，并与各大学和中介组织等进行协作，持续地吸收优秀的审计人才，并通过校园和社会招聘来组建国企的内审团队。

在国有企业的运营和成长过程中，内部审计扮演着至关重要的角色，它对于构筑坚实的国有企业内部控制架构、确保国有资产的增值保值、强化风险抵御机制、推动国有企业反腐斗争和廉政建设具有深远影响。然而，当前的状况表明，国有企业在实施内部审计时还面临一些挑战。为此，企业应提高对内部审计的重视，加强审计的独立性，提高审计人员的全面能力，同时深化和扩展审计工作的覆盖范围。这样可以改进国有企业的内部审计流程，巩固管理根基，提高审计质量，为企业的持续、稳定和高质量发展提供理智的决策支持和未来发展的指导性意见，从而促进国有企业的高质量发展。

（作者单位：中国水利水电第八工程局有限公司）