商法约束下企业财务审计监督规范化探索

商法是用于规范市场经济秩序的重要手段，涉及票据法、公司法、保险法等众多内容，是市场经济体制极为重要的组成内容。健全的审计法律法规能够促进审计部门积极履行职责，促进企业改革，提升企业管理效率，从而为市场经济发展奠定扎实的基础。因此，企业必须充分认知商法的重要性，自觉遵守相关规定并开展财务审计监督工作，不断提升审计监督规范性，强化企业资产应用价值，更好地实现持续健康发展。

一、实施企业财务审计监督的意义

2023年，中共中央办公厅、国务院办公厅印发《关于进一步加强财会监督工作的意见》，明确强调要健全财会监督体系，完善工作机制，提升财会监督效能。对于企业而言，财务审计监督工作的开展能够帮助企业及时发现各项经济问题，挖掘潜藏于经济问题背后的经济制度违背问题并积极整改。企业财务审计监督对于提升财务管理质量、强化财务审计监督、完善审计监督制度、规避财务管理问题具有重要意义，必须引起高度重视。

首先，提升财务管理质量，促进经营效益提升。财务审计监督工作的规范开展有助于管理者对内部财务状况有更为清晰的认知，充分了解企业的财务风险，提升财务管控能力，为日后风险规避提供有效参考。对于财务审计部门而言，推进商法约束下企业财务审计监督，能够促使监督财务人员以严谨的态度开展各项工作，提升财务资料的完整性、精确度，强化财务风险抵御能力。其次，强化财务审计监督，提升经营管理水平。市场经济体制的日渐完善，相应提升了对企业财务审计监督的要求。科学化的内部审计制度能够有效约束人员的行为，及时发现并规避各类违规操作行为，提升经营管理规范性，促进管理水平不断提升。再次，完善审计监督制度，实现可持续发展。新时代背景下市场竞争越发激烈，企业要想在激烈的竞争中占据主动权，必须提升对财务审计监督的重视度，不断优化审计监督制度。商法约束下的审计监督工作，在开展过程中能够获得更为丰富的审计工作资料，验证企业活动开展与法律规定是否相符，进而为财务审计监督问题的有效处理及经济活动的合规开展提供保障。最后，规避财务管理问题，提升财务管理成效。通过构建财务审计监督机制，能够促使企业管理者更加精准地掌握财务状况，深入了解各类财务风险，消除潜在的财务管理问题，强化抗风险水平，为规避风险提供有效参考。

二、商法约束下企业财务审计监督规范化发展的方向

在商法约束下，财务审计监督工作开展的规范性得以大幅提升，但必须明确具体的实施方向，才能够切实发挥财务审计监督的效用。在实践过程中，应坚持围绕战略发展、顺应时代发展、凸显职能作用的发展方向，持续推动企业财务审计监督朝着更加规范化的方向发展。

首先，围绕战略发展，调整审计监督工作重心。大部分企业的审计监督工作以财务收支为工作重心，对收支数据变化尤为重视，但从长远角度分析，只围绕财务收支开展审计监督工作，无法为企业管理者的战略制定提供有效参考。据此，企业应对审计监督工作进行调整，既要注重财务收支管理，还要对财务相关工作进行全方位审查，掌握完整的财务数据，充分了解运营状况。其次，顺应时代发展，创新审计监督工作方法。商法约束下，企业要紧跟时代发展趋势对现有的财务审计监督工作进行优化。据此而言，企业要加强财务审计监督管理模式创新，弥补审计监督短板，并不断升级财务审计监督设备，促进审计监督智慧化发展，通过先进技术手段的应用提升智能化水平，营造良好的审计监督环境，保障审计监督质量。最后，凸显职能作用，确定审计监督服务功能。传统审计监督工作以财务工作规范性为主要目的，着重管理与审查财务工作各环节，旨在降低财务工作风险产生的概率。但财务审计人员只负责提供财务审计数据，难以加入企业管理工作中，导致审计人员职能难以充分发挥出来，阻碍了审计监督的升级优化。所以，商法约束下管理者应更新管理理念，赋予审计监督人员加入日常管理活动的权力，确保审计监督人员能够凭借自身的知识与技能为企业出谋划策，将审计的功能更大程度地展现出来。

三、商法约束下企业财务审计监督规范化发展的对策

（一）转变观念，提升对财务审计监督的重视度

商法约束下，企业管理者要转变观念，正确认知审计监督对于企业发展的价值，借助审计监督成果促进综合实力提升，更好地应对市场竞争。

首先，营造良好的内部审计环境。企业应注重营造良好的审计监督工作氛围，引领全员为审计监督工作贡献力量，实现全员审计目标。其次，强化管理者审计监督实施意识。将审计监督纳入员工年底绩效考核中，提升管理者对财务审计监督工作的重视度，并通过工作重心的合理转移让审计人员充分认识工作职责，有效激发工作动力。最后，企业需积极开展审计监督工作宣传活动，营造良好的审计工作氛围，强化审计理念宣传，在了解企业战略的基础上制订切实可行的审计方案，为审计监督高效落实提供有力保障。

（二）立足需求，提升财务审计监督部门的独立性

审计监督工作过程中，企业要遵从商法的要求，并给予审计监督部门足够的独立性，如此才能够确保审计监督成效更为明显。首先，结合企业发展需求及审计监督工作特性，不断优化审计部门组织体系。其次，需对审计工作人员的职能进行明确，科学分离不相容的职务，规避各岗位工作者出现职能交叉的现象。与此同时，促进不同岗位人员协作，确定各岗位人员的职责，在分工明确的基础上推动审计监督工作开展，更好地保障审计监督效果。最后，确保审计部门独立。财务审计部门应做好财务检查与监督工作，组织层次应高于采购、销售等部门，并直接由最高管理层管理，将更为精准完整的财务信息提供给最高管理层，使之对企业财务状况有更清晰的了解，为后续财务决策提供有效指导。

（三）人才培育，打造优质的审计监督人才队伍

在商法约束背景下，企业要注重提升审计监督人员的综合能力，全力开展审计人员培训工作，引领审计人员不断更新知识体系，积累丰富的审计经验，成为满足时代发展需求的审计监督人才。具体而言，企业应根据发展情况针对性地制定审计人员的培养规划，通过融入经济学、管理学等多学科知识，促使审计工作者真正提升自身综合能力，更为精准地识别财务风险；积极参考国内外企业成功的审计经验，实施轮岗制度，促使审计人员深入了解企业各类业务，及时识别企业风险，迅速消除安全隐患，有效控制财务风险，在日常业务中巧妙地融入审计知识，加强审计知识普及，实现自身风险意识的切实提升；基于常见风险打造财务审计制度，深入探究企业各岗位的具体职责，确保各岗位人员清晰工作权限，运用系统思维分析风险因素；加强绩效考核体系建设，为审计质量提升提供有力保障，用以激励人员自觉履行审计职责；基于风险导向构建绩效指标考核管理方法，在审计工作实施过程中进一步明确审计人员在审计质量、审计方法、审计管理等方面的考核指标；结合审计工作在风险控制中的作用，打造科学完善的绩效考核体系，有效激发审计人员工作动力；将绩效管理体系和考核管理方法相结合，实现人员绩效金额与审计结果直接挂钩，强化员工工作重视度。

（四）技术赋能，优化财务审计监督的工作流程

新时代背景下企业要顺应时代发展创新运用先进技术手段，切实提升财务审计监督工作效果。商法约束下，为提升财务审计监督工作效果，要构建多层次、立体化的审计监督机制，将先进的数字技术融入审计监督流程中，尤其是要将大数据、云计算等新兴技术引入审计监督工作，通过灵活的审计监督体系动态化监督审计各项财务收支，确保企业财务审计监管更为合理可靠，有效提升审计监督人员的工作效率，细化各岗位职责，确定不同环节的内控重心，由此保障企业业务和财务工作紧密协调，合理简化审计监督流程，促使审计监督效率不断提升，引领企业朝着现代化、规范化方向发展。

（五）强化内控，打造良好的审计监督法治环境

企业应提升对宏观环境建设的重视度，营造良好的审计监督法治环境，为审计工作稳步开展提供有力保障，稳步提升审计监督实效。

首先，提升会计秩序规范性，保障审计监督效率。相关部门要积极构建完善的审计制度规范，同时为确保审计监督法律制度规范和企业当前的审计监督工作需求相适应，企业应不断对相关制度进行细化，形成符合本企业发展的细则，营造健康浓厚的企业法治环境，提升审计监督的成效。其次，加大对会计造假等违规违法行为的处罚力度，提升审计监督客观性，不断优化审计监督相关法律法规，更好地改善法治环境。同时，明晰各岗位具体职责，通过科学分解各部门权责，确定不同岗位的关联性，提升审计岗位的独立性，更好地避免审计徇私舞弊等行为的出现。采购申报部门也应提升独立性，通过替代性控制对策的实施促进岗位合理分离。最后，财务人员需注重非税收票据的定期核查，认真核对各种明细账单，为财政资金的安全提供有力保障。同时，还应加大对会议费、招待费等费用的合理控制，通过正规的流程对各项费用支出进行审批，例如经办人确认签字之后才可以申请报销，进而有效提升资金利用率，避免出现浪费现象。为切实提升部门负责人对审计监督工作的重视度，应将审计监督成果和部门负责人绩效相挂钩，将审计监督工作效果作为晋升依据。此外，审计管理工作还应安排专人负责审查与监督，保障审计工作质量，促进财务管理水平不断提升。

四、结 语

综上所述，商法约束能够在较大程度上提升对企业经营管理的要求，为企业发展带来了新机遇，但也不可避免地让企业面临新挑战。因此，企业要提升对审计监督工作的重视度，紧跟时代发展趋势优化审计监督工作，充分认知审计监督现存的不足，大胆突破工作局限性，保障审计监督效果。

作者单位：周口职业技术学院经济与管理学院 （河南）

基金项目：河南省教育厅教育教学改革实践项目，业财税融合视域下高职大数据与财务管理专业人才培养模式的探究与实践。项目编号： 2021SJLX779