基于全面预算管理的企业财务内控体系的探究

随着内外部环境的持续演变，企业所面临的挑战与考验也在不断升级，因此，构建以预算管理为核心的内部控制体系，已成为企业提升管理效率、增强综合实力的关键。

一、全面预算管理的意义

全面预算管理不仅是管理理念，也是企业内部管理的基础，通过对企业经营、投资和财务活动进行全过程的预算控制，采取针对性的分析和考核评价，帮助企业合理规划内部资源，促使战略目标的实现。

全面预算管理流程包括预算编制、执行、控制、分析和评价等环节，有利于加强内部管理，帮助企业提升市场价值，对企业的持续发展起到重要作用。全面预算管理也是企业内部管控的重要工具，要求所有管理层人员和一线员工都参与到预算执行中，具有系统性。企业需要将全面预算管理工作广泛渗透于内部各个环节，通过全面管理和业财融合共同作用，构建现代合理的预算管理模式。

全面预算管理已被现代企业广泛认可，随着“全方位、全过程、全覆盖”的管理理念融入，要求企业财务部门和业务执行之间有效连接，积极进行跨部门、跨职能的数据沟通，结合不同项目及业务特点，促使企业在复杂的环境下抓住机遇，提升经营效益和业务价值，保障长远发展。

二、全面预算管理与财务内控体系的关系

（一）全面预算管理是财务内控的基础工具

随着市场管理风险的日益增加，构建财务内部控制体系有利于强化风险管理，也成为企业管理的核心内容。基于全面预算管理的企业财务内控体系，能够更高效地提高企业的财务管理水平，增强竞争实力。同时，全面预算管理是财务内控体系的基础工具，需要发挥二者的协同作用，并产生紧密的依赖关系。企业可根据自身实际情况细化预算管理目标，在对各部门运营情况的监督下，及时发现财务内控中的问题，从而进行财务风险预警管理，提高企业管理效率。

（二）内部控制是企业全面预算的基础保障

在全面预算管理的执行过程中，风险可能会在各个环节出现，例如，预算数据的准确性不足、预算执行力度不够等。建立完善的内部控制体系，可以避免全面预算管理流于形式，并能够有效预防预算管理各个环节中的风险，促使企业资源得到合理分配和利用，从而最大限度地减少超预算的情况。同时，内控内容可以辅助预算管理工作，强化执行力的同时也为全面预算管理工作提供基础保障。

（三）共同协助企业快速完成战略发展目标

预算管理为企业提供了一个规划未来收入和支出的工具，帮助企业设定具体的财务目标，并制订具体行动计划。通过预算管理，企业可以预见和准备应对可能出现的经济波动，同时有效分配资源，避免浪费。内控机制可提升企业运营的透明度，为预算管理的成功实施提供了铺垫。两者结合起来，预算管理提供了具体的目标，而内控机制使预算目标得以有效执行和监控。这种协同作用不仅让企业能够更加稳健地朝着战略目标前进，而且保持了对财务风险的持续管理。因此，预算管理和内控体系是现代企业管理中不可或缺的环节，共同促进了企业的健康发展。

三、基于全面预算管理的企业财务内控体系的构建措施

（一）改变管理思路，强化管理责任

企业应结合实际情况，建立以全面预算为核心的内部控制体系，如图1所示，并提升对预算管理的理解。

第一，企业管理人员和决策者应发挥主动性，理解全面预算管理的重要性，并将预算理念应用到财务内部控制工作中。

第二，企业全员应重视全面预算管理和内部控制体系，创造良好的工作氛围，为全面预算下的财务内部控制提供管理条件。

第三，实现财务数据与业务数据的融合，有利于提高财务目标的可操作性。

第四，还需与各部门进行协同合作，制定量化的目标，有助于员工明确自身在实现目标中的角色，避免过高或过低的目标设置，将全面预算管理贯穿于各个部门，利用信息化技术促进信息的交流，有助于提高企业整体管理水平。

第五，企业应加大预算管理工作的宣传，让员工认识并掌握预算管理与自身的关系，明确预算管理工作的职责体系，建立覆盖战略、运营和管理目标的考核体系，提升工作热情，有利于促进企业预算管理和内控体系的有效发展。

（二）合理编制预算规划，精细内控管理流程

随着国有企业对业财融合的重视不断增强，财务部门正在从传统的单一管理会计模式转变为以财务经营为导向，引导企业实现战略聚焦。借助数字化工具，企业可以构建合理和科学的预算编制系统，对业务活动的事前预测、事中控制和事后评估进行自动化分析。这种闭环式管理模式不仅可以提高内控管理开展的效率，还可以提升数据质量，减轻预算管理人员的工作负担，为企业创造更多价值，而且可以使预算管理流程在企业内部控制和监管下变得更加透明和精细化。

首先，企业需要明确长期战略目标，以战略目标为导向，指导预算规划和内控管理流程进行精细化设计。同时，收集关于企业过去的财务表现、市场趋势、竞争对手情况和内部运营效率的数据。对这些数据进行分析，明确未来的预算和内控需求。

其次，根据分析结果，预算编制应包括收入预算、支出预算、现金流量预算和资本预算等内容，设定的预算目标必须具有挑战性且可实现性。设计内部控制流程时，应以预算执行为基础，围绕预算流程制定管理程序，分配相关责任。

最后，内控的精细化流程应根据预算执行和内控流程的情况，进行不断调整和改进，通过定期审查，对预算编制进行更新，以及根据业务变化调整内控措施，从而提高资源利用率，降低经营风险。

（三）开展评估与监督管理，完善内控体系

第一，企业管理者应加强对内部工作的监督与管理。在企业运营中，建立全面的费用预算与成本核算体系，并对预算与成本费用进行实时监控及不合规预警，通过精细化管理合理降低成本。同时，建立规范的采购、报账、报销、借款等流程，对供应商进行严格审核与信用评估，降低采购风险。此外，制定产品销售策略与收款流程，建立客户信任管理体系，预防风险，规避坏账。在财务报告和信息披露方面，规范报告编制和内容要求，加强内外部审计，提升信息透明度和公信力。

第二，通过先进的内部监督手段，提升使用资金的安全性和合规性，减少资金风险。企业管理层应对企业预算管理的现状进行综合评价，在内部执行机制建立方面，企业应充分利用全面预算管理职能，加强对预算管理过程的监督，有效推动全面预算管理的顺利执行。通过部门间的相互牵制，保证执行效果。另外，企业应完善信息交流机制，使信息流通更加公开透明，从而保障企业的高效运行。

（四）利用数据互联共享，提高内控管理质量

一方面，在企业的日常运营中，不同部门需要处理大量的数据。如果企业无法有效管理和利用这些数据，分析的准确性和一致性就会受到影响。尽管现代EPM系统能够适应数据的冲击，但仍然存在数据孤岛、共享难题等问题。这些问题的存在导致部门间数据难以共享和同步，难以实现有效整合，数据的价值难以充分发挥。因此，信息化技术对于企业预算管理下的财务内控的发展具有重要作用。但在现实中，利用技术进行盈利能力管理和分析的应用并不普遍。如果企业能够广泛采用技术和自动化，就能够实现速度和深度的双重提升。随着市场和商业环境的不断变化，技术创新成为企业构建利益升级环境的关键。通过升级优化技术，企业能够满足市场的新需求。针对技术创新，EPM系统根据不同行业的特点，提供了解决方案，从财务、人力和运营等多个方面出发，持续推动科技创新和技术升级。基于自主研发的多维数据库技术和产品，有利于逐步推进企业改革，增强预算管理的执行力，并能帮助企业采用新功能和新方式，提升盈利能力。

另一方面，在业财融合的趋势下，企业可以建立一个成熟的报表体系，利用智能技术自动完成价值分析、数据预警和趋势预测等任务。通过对数据价值的深入挖掘和逻辑关系的分fWoOlUpamTCYeJQ53cnkEw==析，企业能够及时发现运营异常并采取适当的应对措施，支持预算管理的决策。在业财融合平台上，企业可以通过智能技术为客户建立行为模型，满足客户偏好，优化服务质量，并节省预算成本。数据分析还能为企业规划和决策提供市场状态和自身标准的有效意见，为科学预算提供多元化视角。另外，采用风险管理信息系统（RMIS）来识别、评估和管理风险，可以帮助企业预测潜在的风险并制定应对策略。企业可以实施电子审批流程，将所有交易都经过适当的审批，同时提供透明的审计轨迹。在业财融合的基础上，利用云计算和移动技术，可以提供更灵活的内控解决方案，支持远程工作和实时数据访问。随着信息化程度的提高，加强网络安全措施是保护企业数据不受外部威胁的重要手段。对此，企业应培养员工信息化技术技能，同时定期评估信息化技术的使用效果，并根据内控需求进行必要的调整和升级，不断提高内控质量和内控运营效率，从而充分发挥出全面预算管理的作用。

四、结 语

综上所述，基于全面预算管理的财务内控管理体系，既可以有效提升企业的预算管理质量，也可以促进企业财务管理稳定发展。通过改变管理思路、强化管理责任，合理编制预算规划、精细化内控管理流程，开展全方位的评估与监督管理、完善内控体系，利用数据互联共享、提高内控管理质量等措施，为企业提供持续改进和优化管理的方向，为企业的发展注入持续的动力，支撑企业在复杂多变的经济环境中稳步前行。

作者单位：重庆川仪自动化股份有限公司电气成套分公司