事业单位财务会计内部控制优化研究

摘要：事业单位财务会计工作的重要性不容忽视，为了确保财务会计工作规范有序执行，加大内部控制力度极为必要。但是现阶段一些事业单位财务会计内部控制工作并没有发挥出应有功能，存在着一定程度的形式化和滞后性表现，针对内部控制进行全面优化成为重要任务。文章重点围绕着事业单位财务会计内部控制工作，首先简要概述了财务会计内部控制及其优化必要性，最后又探讨了事业单位财务会计内部控制优化策略，比如完善制度、优化团队、丰富方法以及创新技术等，以供参考。

关键词：事业单位;财务会计;内部控制

事业单位的正常运行离不开财务会计工作的支持，如果财务会计工作出现了偏差问题，不仅仅会形成经济损失，还可能导致事业单位无法有序运行，甚至会影响其社会形象。为了确保事业单位财务会计工作规范开展，事业单位除了要确保财务会计人员具备较高综合素质和能力，从内部控制机制的应用入手，同样也是比较关键的手段。虽然当前事业单位财务会计内部控制越来越受重视，但是因为该项工作的复杂性较为突出，难度也比较大，依然存在着一些问题和不足，并没有发挥出内部控制的应有价值。

一、事业单位财务会计内部控制

事业单位财务会计是比较关键的工作任务，直接关系到事业单位的运行状况，有助于确保经济层面形成理想的支持效果，避免在事业单位内部出现较为严重的经济混乱以及资金浪费问题。事业单位财务会计不仅仅和自身经营状况有关，同样也直接影响着社会发展，应该引起高度重视，内部控制工作必然也就成为重要环节。在事业单位财务会计工作开展中，内部控制是比较关键的保障手段，可以针对财务会计工作流程、业务、报表以及各类单据进行详细审查，由此发挥出内部控制的作用，确保事业单位财务会计工作更为严谨规范，有效规避事业单位可能在经济层面出现的问题和不足。

事业单位在社会发展新形势下往往面临着较为复杂的环境，财务会计工作更为复杂，在现阶段推行标准化管理的背景下，为了确保财务会计工作具备更强的可控效果，内部控制必然面临较高要求，成为推动事业单位财务会计标准化的有力手段。具体到事业单位财务会计内部控制中，往往涉及到了较多的任务，工作人员应该注重密切结合事业单位自身实际状况，关注财务会计工作中常见的各类问题和缺陷，进而采取相匹配的策略进行有效监督，对于相关工作人员进行有效制约。当然，事业单位还需要构建完善的内部控制制度，确保各个部门能够给予有力支持，避免工作开展中出现任何限制因素。

二、事业单位财务会计内部控制优化的必要性

（一）内部控制的作用

事业单位财务会计内部控制的优化成为现阶段颇受重视的任务，最为直接的必要性表现在财务会计内部控制的重要作用上，作为优化财务会计工作以及事业单位发展的重要手段，必然也就需要引起高度关注，以便对其进行全面优化，促使其相应作用可以得到充分发挥。事业单位财务会计内部控制首先表现出了较强的监督和制约作用，可以针对参与财务会计的所有工作人员进行严格监督，进而降低该方面可能出现的各类风险，控制相应损失，保障事业单位能够形成较为理想的运行条件。比如针对事业单位财务会计中可能出现的徇私舞弊以及贪污等问题，内部控制均可以在及时发现后，对于相关人员进行严肃处理，由此威慑财务会计人员，确保财务会计工作规范有序推进，由此发挥出较强的错误预防和纠正作用。此外，事业单位财务会计内部控制还具备较强的协调作用，围绕着事业单位财务会计工作的开展，积极协调所有相关部门和人员，促使财务会计工作能够更像一个整体完成，避免任何部门和人员存在问题，影响到财务会计工作成效，甚至对于事业单位造成不利影响。当然，在事业单位财务会计内部控制工作开展中，往往还需要得到相关部门和人员的有力支持，这也是需要内部控制人员进行协调的重要任务，工作难度较大，有待于进行优化。

（二）现有不足的影响

事业单位财务会计内部控制优化的必要性还表现在现有不足上，因为当前一些事业单位财务会计内部控制并不是特别完善，依然存在着较多的不足，进而难以发挥出内部控制的最大作用，成为优化改善的直接原因。虽然当前很多事业单位越来越重视财务会计内部控制，但是因为该项工作的开展难度较大，且涉及到的任务较为繁杂，对于事业单位负责人以及内部控制工作人员，均提出了较高要求，如此也就可能出现一些问题。比如事业单位财务会计内部控制制度不够完善可行，没有匹配相应的制度体系，对于相关工作人员的指导同样也容易出现混乱以及不明确的现象，成为未来优化重点和难点。此外，在事业单位财务会计内部控制工作开展中，工作人员、技术手段以及工作方法等，同样也均存在着一定程度的不足或者滞后性表现，影响着财务会计内部控制效果，造成上述各方面作用受限，应该采取针对性策略进行优化改进。

三、事业单位财务会计内部控制优化策略

（一）完善制度

针对现阶段一些事业单位财务会计内部控制制度方面存在的问题，未来应该注重进行逐步完善，以便促使制度体系得到优化，对于财务会计内部控制工作予以有序指导。在事业单位财务会计内部控制制度完善中，管理人员应该注重遵循规范性以及程序性原则，确保财务会计内部控制制度在自身合理可行的基础上，指导相关工作人员顺利完成各项任务。制度完善时，权责明确是比较关键的要求，也是保障后续工作有序落实的关键条件，尤其是对于内部控制直接执行人员，更是需要在权责方面清晰明确，解决工作执行混乱无序问题。因为事业单位财务会计内部控制的复杂性突出，涉及到的任务量较大，需要围绕着财务会计的所有任务以及环节进行详细监督把控，如此也就对于责任明确形成了较高难度，管理人员应该注重密切结合自身实际状况，按照财务会计内部控制的具体要求，细化出所有的工作任务，进而将其转变为内部控制人员的具体责任，确保其可以在工作中表现出较高的效率，避免出现混乱或者无用功。与此同时，根据事业单位财务会计内部控制人员应该落实的各项任务，管理人员还需要明确其应该具备的权力，进而给予相应支持，避免财务会计内部控制在工作执行时受到限制。

此外，为了有效解决事业单位财务会计内部控制形式化问题，针对事业单位财务会计内部控制工作执行状况进行考核极为必要，如此也就需要逐步完善考核机制，评估判断各项内部控制工作是否落实到位，对于相关责任人进行考评和奖惩，由此不断提升工作人员的投入度，调动其积极性，从制度角度来实现人员有关问题的解决。

（二）优化团队

事业单位财务会计内部控制优化时，管理人员还应该注重从团队入手进行优化，以便促使该项工作开展具备理想的人员支持条件，解决人为因素带来的干扰问题。具体到财务会计内部控制团队构建中，事业单位首先应该注重确保工作团队的独立性，避免将内部控制团队放置在财务管理部门内，以便有效杜绝自己监督自己的问题，确保各项内部控制工作可以严格落实到位。在具体岗位工作人员安排上，事业单位应该注重遵循不相容职务分离的基本原则，确保所有人员的岗位分配较为合理合规，工作人员在明确自身权责后，能够有序执行，避免出现自我干扰和混乱问题。为了达到较为理想的不相容岗位制衡监督作用，事业单位应该重点围绕着财务会计内部控制工作进行综合分析，确保所有财务会计工作岗位以及内部控制中需要监督的具体环节，均可以得到全面把控，进而找到其中存在的明显不相容岗位，对于相应人员进行合理安排，由此营造出较为理想的工作条件，确保财务会计内部控制团队可以高效稳定工作。

此外，事业单位财务会计内部控制团队优化时，针对具体工作人员的综合素质和专业能力予以提升，同样也是关键任务，有助于确保各项工作准确执行到位，解决来自于人员方面的干扰和限制问题。事业单位财务会计内部控制人员除了要掌握基本的财务会计相关知识和技术，往往还需要具备内部控制相关的品质，掌握内部控制相关方式方法。事业单位除了要在财务会计内部控制人员安排上进行严格审查把关，确保其具备理想的岗位胜任力，往往还需要重点做好培训工作，以便密切结合事业单位自身实际状况，围绕着最新的财务会计内部控制要求，针对性提升工作人员的能力，逐步解决人员方面的不足。

（三）丰富方法

事业单位财务会计内部控制优化时，从方式方法入手同样极为必要，以便解决原有监督方式单一以及控制方法滞后带来的问题。因为事业单位财务会计内部控制难度较大，工作人员需要监督和把控的目标较为繁杂，依托单一滞后的监管手段，往往很难达到理想效果，工作人员应该注重不断丰富方法，确保财务会计内部控制工作可以得到优化全面落实。伴随着现阶段事业单位财务会计内部控制经验的不断积累，可供选择的方式方法越来越多，比如风险管理法、预算控制法以及授权批准法等，均可以在实际应用中发挥出较强的作用价值，事业单位可以结合自身实际状况进行优化选择。

风险管理法主要目标是事业单位财务会计中可能存在的各类风险，采取全过程风险管控的方式，有效降低财务会计风险。在风险管理法应用中，内部控制人员应该注重运用风险识别、预警、评估以及防范等多种手段，促使各类隐藏的财务会计风险可以得到有效应对和处理，确保事业单位财务会计工作可以得到优化落实。事业单位财务会计内部控制人员应该具备较高的风险管理意识，明确自身在该方面的职责，避免出现风险忽视问题。

预算控制法同样也是比较重要的财务会计内部控制手段，工作人员可以充分依托全面预算管理理念，围绕着事业单位财务会计工作进行详细监督把控，保障预算得以有序执行。在预算控制法应用中，首先应该确保预算编制准确可行，具备较强的合规合理性，由此发挥出较强的指导作用；在此基础上，内部控制人员可以针对预算执行过程中出现的各类不匹配问题进行深入剖析，明确出现相应问题的成因，进而形成财务会计的有效监管，规避损失。

授权批准法在事业单位财务会计内部控制中的应用也可以发挥积极作用，工作人员可以针对财务会计流程进行有效监管，采取授权和审批的方式，对于相关工作进行把控，避免因为过于随意的财务会计行为出现风险。当然，该方法的应用需要给予内部控制人员相应的权力，基于整个事业单位运营管理进行把控，避免因为设置过多的授权和审批程序，影响到各项业务的高效有序开展。

（四）创新技术

事业单位财务会计内部控制优化时，从具体技术手段以及工作平台入手，也是解决传统财务会计内部控制滞后性问题的有力手段。伴随着现阶段事业单位财务会计信息化水平的提升，虽然确实表现出了较强的高效性和灵活度，但是同样也存在着风险，给内部控制增加了难度。事业单位财务会计内部控制也应该注重不断提升自身信息化水平，密切结合财务管理信息化发展趋势，促使内部控制工作也能够予以同步，进而促使内部控制工作可以较好融入财务会计管理，在信息高度共享以及部门间沟通交流更为高效的背景下，优化财务会计内部控制效果。

与此同时，事业单位财务会计内部控制人员还应该重点加大信息风险的防范力度，对于信息化系统运行过程中可能存在的问题进行有效控制，尤其是重要财务数据信息，更是需要做好加密保护。工作人员需要严格遵循事业单位相关制度，工作中按照具体标准行事，提升安全防范意识，严禁存在马虎大意问题，以便在享受先进技术带来便利条件的基础上，解决负面影响因素。

四、结束语

综上所述，事业单位财务会计内部控制的必要性较为突出，工作难度较大，为了形成理想的内部控制效果，管理人员应该注重提高内部控制意识的基础上，不断完善内部控制制度，结合自身实际状况以及工作需求丰富内部控制方法，创新技术手段，逐步解决原有财务会计内部控制中存在的问题和不足。

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作者简介：羡菁婷（1990.3-）女，汉，河北石家庄人，研究生，研究方向：中小学事业单位财务。