关于疾控中心财务预算管理问题的探讨

摘要：本文以疾控中心财务预算管理活动为主要研究对象，对其工作过程中遇到的问题和困难进行了深入的分析，并据此相对应地提出了具体的优化措施，以期为我国以疾控中心为代表的事业单位的财务管理工作提供有益的理论指导。

关键词：疾控中心；财务预算管理；问题；措施

疾控中心作为国家公共卫生事业的核心部门肩负着疾病预防与控制、突发公共卫生事件应急处置的重任。目前随着医疗体制改革的不断深入，传统的财务预算管理模式逐渐难以满足疾控中心的实际工作需求，疾控中心亟需构建和实施科学、规范的新财务预算管理体系；这不仅是提升疾控中心财务管理水平的关键所在，也是保障公共卫生安全、提升应急处置能力的重要举措。

一、疾控中心财务预算管理问题

（一）对财务预算重视不足

单位职工对财务预算的重视程度不足是当前大部分疾控中心财务工作中表现较为突出的问题之一，导致这一问题出现的根本原因在于疾控中心作为事业单位，其所使用的资金一般全部来自财政拨款，没有竞争压力，因此疾控中心的管理层和职工在财务管理方面缺乏紧迫感和主动性；与此同时疾控中心的业务性质决定了本单位的绝大多数领导都是公共卫生领域的专家，他们也缺乏财务管理专业背景和工作经验；上述两方面因素导致疾控中心在日常工作中普遍存在“重业务、轻财务”的倾向，当单位的主要领导在思想上不重视财务预算管理时，难免会对基层职工传递错误信号，财务预算管理工作效果不佳在所难免。此外，当前一部分疾控中心的财务预算管理工作并没有实现单位职工的全员参与，除了财务人员外疾控中心的其他内设机构的工作人员参与预算编制和执行的积极性不高，这主要是因为疾控中心关于财务预算管理的宣传和培训工作没有落实到位，业务人员没有认识和掌握财务预算管理的重要性和方式方法，导致疾控中心财务预算管理工作的协调统筹性不足。

（二）财务预算编制不到位

预算编制是疾控中心财务预算管理的起始，预算编制是否科学合理是衡量疾控中心财务预算管理工作质量的重要标准之一。实务当中部分疾控中心的财务预算编制已经流于形式，即财务人员往往只是遵循上级单位和领导的要求，在不考虑疾控中心业务需求和预算可行性的基础上机械地编制本年度的财务预算。这样做的影响之一在于疾控中心的财务预算编制完全无法指导单位财政资金的分配使用，造成资金闲置或浪费；此外，财务人员单一化地采用固定预算或增量预算编制法也容易导致疾控中心的财务预算编制调整困难，如果遇到突发公共卫生事件或其他紧急情况会导致后续工作无法顺利进行。例如，S市XC疾控中心2017年关于第二类疫苗的采购经费是921万元，但是由于生产第二类疫苗的厂家产能不稳定、群众需求难以确定，厂家常常会对第二类疫苗进行提价销售，这导致XC疾控中心2018年第二类疫苗的采购费用实际支出达到了1400万元。如果XC疾控的财务人员在2018年初使用固定预算法来编制本单位第二类疫苗采购项目的资金预算，无疑会对本年度的第二类疫苗接种工作造成不利影响。

（三）财务预算执行效率低

疾控中心的财务人员在完成财务预算编制后，接下来最重要的便是财务预算执行环节，但是从疾控中心预算执行实践经验来看，部分单位在该环节未能从内部控制角度出发，严格按照管理规章制度审批和监督财政预算资金的使用，存在部分项目预算调整随意性强和单位整体预算超限的问题，导致疾控中心的财务预算执行效率低下。这里以S市XC疾控中心2022年度单位决算公开数据为依据进行分析可以发现，该单位2022年度的会议费、专项培训费和政策法规普及及宣传经费3个项目预算调整幅度大于50%，涉及项目预算82.3万元，项目金额调减57.47万元。疾控中心出现这一问题的原因主要在于本单位的内部控制机制不完善，内部审计的监督职能没有得到良好发挥；单位没有及时向社会公众公示本单位的预算信息，本级人大和财政部门等相关部门对疾控中心预算执行情况的监督有时也存在形式化倾向。

（四）财务核算数据质量较低

当前部分疾控中心存在信息鸿沟的现象，部分疾控中心财务核算数据跨多部门、多单位混杂，由于信息管理信息系统对接不畅或因为缺乏必要的沟通，财务数据在传输的过程中总是会出现质量损耗，影响了财务数据的可信度，最终对财务预算管理工作造成负面影响。造成这些问题的原因是多方面的，比如有些部门在预算执行当中随意调整预算，资金支配比较随意，不同项目之间存在资金挪用与相互挤占等问题，导致财务数据收集困难；或单位目前的财务信息化建设水平低，难以满足财务预算管理工作的实际需求。以S市XC疾控中心为例，由于历史遗留原因，财政主管部门未单独审批设立卫生监督所、妇幼保健所财务账套，2家单位财务并入疾控中心财务核算，财务数据无法独立核算。

（五）财务预算绩效管理待优化

预算绩效管理作为一种新兴的预算模式与传统的预算管理模式在很多方面存在差异，其本质是通过将预算与绩效结合起来进而实现资源配置的优化和绩效评价的应用，强调以绩效为导向对组织的现有资源进行配置和管理。但是财务预算绩效管理理论在行政事业单位财务管理工作中的应用时间不长、理论较新，疾控中心的财务预算绩效管理工作仍然有待优化，部分单位在设置预算绩效目标时没有紧扣疾控中心业务特点和实际情况，导致预算绩效指标设置不科学，一些预算绩效指标仅仅是为了满足量化指标的要求而盲目设置，缺乏合理性与可执行性。

二、疾控中心财务预算管理优化措施

（一）高度重视财务预算管理

随着新政府会计制度的出台，财政部和各省财政厅也相继下发了关于加强疾控中心财务和预算管理的实施意见，疾控中心的财务预算管理工作面临着更高的要求和挑战，疾控中心管理层必须对财务预算管理工作重视起来，采取相应措施帮助全体职工建立起科学的财务预算管理工作理念。一方面，借助宣传手段从疾控中心管理层入手来扭转该单位的财务工作理念，充分发挥领导干部的表率引领作用。各级政府和有关部门需加强对疾控中心管理层的宣传力度，定期邀请财务专家和行业学者对最新财务政策和预算管理知识进行解读并通过政策研讨会和专题培训等方式向疾控中心管理层普及财务预算管理理念，提升他们在财务决策和预算管理方面的领导能力。另一方面，疾控中心要注重对全体职工的培训，重点强化财务人员的综合素质。疾控中心的财务部门需要牵头组织协调各相关部门和人员，使用现场培训、网络学习和继续教育等多种形式、多个渠道开展财务知识培训，让单位的财务人员和业务人员熟悉财务预算管理工作流程，及时了解上级部门下发的新文件和新政策，切实做好财务预算编制、执行、绩效考核及财务数据核算工作；除了加强对在岗财务人员的培训，疾控中心还可以通过公开招聘、内部选拔等方式来吸纳具有高素质、强能力的财务管理人才，进一步充实本单位的财务队伍，为财务预算管理工作提供坚实的人才支撑。

（二）优化财务预算编制管理

疾控中心财务预算管理工作的开展基于财务预算编制，预算编制的质量直接影响着后续工作的开展效果，因此疾控中心必须采取相应措施提升财务预算编制水平。由于疾控中心内部各职能机构所负责的业务各不相同，其对财务预算的需求也存在差异，确保财务预算编制的合理性，疾控中心的财务人员需加强和单位内部各机构之间的沟通和交流，使其能够按照预算申请流程，提出预算需求目标，做好基本预算编制，为负责总预算编制的人员提供依据。具体来看，疾控中心的财务人员应严格按照财政部《关于进一步完善制度规定切实加强财政资金管理的通知》（财办〔2011〕19号）及《关于进一步做好预算执行工作的指导意见》（财预〔2010〕11号）等政策文件要求，遵循财务收支平衡、预算编制原则统一预算科目、明确财务收支标准，结合实际情况合理选择零基、调整等预算编制方法科学编制本单位的年度财务预算，不可赤字预算。

（三）强化财务预算执行监督

对于疾控中心来说，若想提高财务预算管理水平和质量，要加强预算执行控制。疾控中心的财务人员需要根据本单位财政资金收支的具体情况定期与预算编制进行比对分析，及时记录异常情况并深入分析问题成因，认真完成预算调整和其他问题的整改，避免预算执行与预算编制出现明显背离。具体来说，疾控中心应当设置专门的内部审计部门或工作小组，在建立健全本单位预算执行责任制度的前提下定期对各内设机构的预算执行情况进行审计，跟踪检查预算目标的实现情况并及时和财务部门进行沟通，就审计过程中存在的问题进行调整；当然，对于财务审计过程中发现的问题内审人员还要如实记录，按季度形成书面审计报告提报单位领导审阅，便于管理层全面掌握本单位的资金情况。最后，疾控中心应在每季度末和年终对各内设机构的财务预算管理工作进行全面考评，并把考评结果与工作人员的绩效评价、职称聘任和干部提拔等直接挂钩，以此激发全员参与预算管理的积极性，提升财务预算执行工作质效。

（四）提高财务数据准确性

为进一步提升财务核算数据质量，为财务预算编制提供准确的数据支持，疾控中心要加强财务信息化建设，通过技术采购引进的方式在单位内部构建财务信息化管理平台，同时加强对兼顾业务和信息知识的信息化综合专业人员的培训。具体来说，疾控中心一方面要构建一个统一的数据集成平台，使用ETL（抽取、转换、加载）工具对多源异构数据统一进行采集、清洗、转换和加载，从而在信息流层面上实现财务系统和其他信息管理系统的集成共享。信息数据的集成共享需要依托完善的数据标准规范和健全的数据质量控制机制，因此后续疾控中心还需要做好配套工作，全面提升财务核算工作的效率和质量，为财务预算管理决策提供准确的数据支持。另一方面，疾控中心在整合后的信息管理平台中应当重点完善风险预警模块功能，通过引入大数据分析和人工智能技术来建立财务风险预警模型，从而对财务数据进行实时监测和分析。使系统能够根据财务人员预设的风险指标和阈值及时发现潜在的财务风险，并通过短信、邮件等方式自动发送预警信息，帮助财务人员及时采取应对措施，将风险损失降至最低。

（五）强化财务预算绩效管理

首先，预算绩效目标是疾控中心预算管理工作的基础和起点，结合组织自身的实际情况设置科学合理、可行性强的预算绩效管理目标能够为后续的一系列的工作指明方向，因此疾控中心的财务人员在设置目标时应当充分考虑本单位的实际情况，预算绩效目标要能够全面覆盖预算执行活动的投入、运行、产出以及最终结果，不能脱离实际设置过高或过低的目标，确保本单位能够保质保量地完成目标；其次，疾控中心需要认真执行国家关于财政支出绩效评价的有关规定，科学设置财务预算绩效二级评价指标，确保预算绩效目标能够被进一步细化成多项可测算的二级指标，从而实现目标的横向对比和纵向对比。单位的财务人员应当遵循定量指标与定性指标相结合的原则，科学严谨地设置项目的预算绩效评价指标，做到目标值设置清晰明了。最后，疾控中心要充分应用好预算绩效评价结果，建立起预算绩效结果通报机制，及时反馈考核过程中发现的问题并要求各部门深入分析问题成因，及时整改从而提高资金使用效益。疾控中心对于预算绩效较好的项目可以进一步安排财政预算资金，而绩效目标完成较差的项目则谨慎考虑财政预算资金的投入；同时对绩效目标完成较好的部门和员工应给予奖励，反之对于完成效果较差的部门或个人则需要适当问责。

三、结语

综上所述，当前部分地区的疾控中心在日常工作中对财务预算管理活动的重视程度不足，财务预算管理工作的制度约束、人力投入和技术支持等保障因素有待进一步强化，因此也导致一部分疾控中心存在着财务预算编制不到位、执行效率和核算数据质量低以及财务预算绩效管理不善等问题。疾控中心在后续工作当中需要根据本单位的业务特点和实际情况尽快采取和落实相应的改进措施，切实提升财务预算管理质效，更好地履行自身的公共服务职能。

参考文献：

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