灵活预算在经济波动中的策略应用

摘要：本文探讨灵活预算在经济波动时期的战略运用。灵活预算通过频繁调整，帮助企业对应经济变化。实施需要准确分类成本，明确基准点，使用科学预测方法。灵活预算可优化企业的销售计划、生产计划，控制库存，强化现金流管理。执行预算需强化监控和激励，管理层重视预算执行。还需持续改进预算编制和执行流程。灵活预算是企业应对经济动荡的重要管理工具，但需要不断完善，以发挥战略作用。

关键词：灵活预算；经济波动；战略运用

任何一个国家或地区的经济波动，都可能通过全球化产业链和供应链对其他国家产生显著影响，导致全球经济动荡。近年来，新冠疫情的全球蔓延，地缘政治紧张，以及气候变化导致的自然灾害频发，都是导致全球经济形势动荡的重要因素。面对外部经济环境的不确定性和波动性，如何帮助企业应对经济波动，实现盈利目标，是管理学界亟待解决的难题。

一、经济波动对企业财务的影响

（一）营收下滑，利润减少

图1 企业影响

经济波动常导致市场需求的不稳定，最近日本已经正式开始核污染水排向大海导致生鲜等进口食品安全以及各国的饮食经济备受影响，消费者信心下降以及消费支出的减少。这使得企业所在行业的产品或服务受到影响，导致销售额下降。减少的销售额直接影响企业的营收，可能进一步导致净利润的减少。 经济波动会引发消费者担忧未来经济前景，降低他们的信心。这使得他们更加谨慎地管理支出，可能推迟购买大型商品或服务，影响企业的销售。经济波动导致市场需求的不稳定性，需求的急剧下降可能迫使企业降低生产规模，从而降低销售额。在经济不景气时，市场竞争加剧，企业可能不得不降低产品或服务的价格以吸引消费者，从而影响毛利润率和净利润。经济波动可能导致分销渠道的中断，进而影响产品的销售和分销。

（二）资金链紧张

经济波动时，企业收入下降可能导致现金流量不足。同时，企业也可能面临库存积压，需要更多现金来支持运营。这就使得企业经历资金链紧张的状况。银行和其他金融机构在经济波动时也会更为谨慎，减少贷款和其他融资支持，使企业更难获得所需资金。这都使得企业面临现金流不足的困境。具体来说，经济波动时银行等金融机构面临更高的风险，可能收紧贷款标准，提高贷款利率，或者直接停止某些类型贷款。这使得企业即使原本具备一定融资能力，也难以像以往那样顺利获取银行贷款。另外，证券市场的低迷也使企业难以通过发行股票或债券等方式获取资金。资本市场的冻结直接影响企业的融资渠道。这些因素综合作用下，企业很可能无法继续获得足够资金来维持正常运营和偿还债务，最终面临资金链断裂的风险。

（三）成本控制困难

经济波动可能引发全球和国内原材料价格的波动，超出企业的预期控制范围。企业常常依赖特定的原材料供应商和定价机制，但在不稳定的市场环境下，原材料成本会出现剧烈的波动，从而使企业的生产成本出现不可预测的增加。这可能导致企业难以准确估计实际成本，影响预算的制定和成本控制。为了应对市场的变化，企业可能需要调整其产品组合和营销策略。这可能涉及新产品的研发和推出，广告和宣传活动的加强，以及市场渠道的调整。这些调整可能导致额外的成本支出，而在经济波动时期，企业可能难以确定这些额外成本的具体规模，从而增加了成本控制的难度。

二、灵活预算的概念及特点

灵活预算是一种动态管理方法，通过根据实际情况进行频繁的预算修正和调整，以适应市场变化和经济波动。与传统的固定预算相比，灵活预算更加注重实时数据和实际绩效，能够更好地应对不确定性和快速变化的经济环境。

灵活预算的一个显著特点是连续地预算修订。与传统预算的年度修订相比，灵活预算根据市场和业务变化进行频繁修订，确保预算与实际情况保持一致。强调对关键业务领域的精细控制。企业可以根据市场需求的变化，有针对性地调整预算分配，以确保资源投入与实际需求相匹配。内部各个部门之间的有效沟通。信息共享和跨部门合作是实施灵活预算的关键因素，因为各个部门的变化和需求可能会影响预算调整的方向和程度。灵活预算需要实时的数据支持，以便及时作出调整和决策。技术工具和数字化系统的应用能够帮助企业实时跟踪绩效指标，从而更好地支持预算的灵活性。

三、灵活预算在经济波动中的策略运用

（一）修正销售预算，控制库存

在经济波动时期，企业可以根据市场形势变化，及时调整销售预算目标。例如面临需求下滑时，可以适当降低销售预算，减少库存积压的风险。与固定预算不同，灵活预算可以根据变化的市场状况修正销售预测，使企业不致在需求下滑时还按原预算高目标生产，造成大量库存。合理修正销售预算可以帮助企业控制存货规模，避免资金困境。某制造业企业在2022年初制定的年度销售预算目标为1000万元。但在2022年上半年，受疫情反复和宏观经济放缓的影响，市场需求出现下滑。如果企业仍按原预算目标生产，很可能会面临产成品积压的困境。针对该情况，该企业在2022年中期进行预算修正，销售部门收集了市场形势变化，进行客户访谈和需求评估，预计全年市场需求较计划下降15%，采购和生产部门根据销售部门的市场需求评估，在7月提出将全年销售预算目标修正为850万元，降低了150万元，管理层组织相关部门进行讨论，并根据前6个月的实际销售数据、需求变化趋势等因素，最终确定将全年销售预算目标修正为900万元，根据修正后的销售预算，企业相应调整了原材料采购计划和产成品生产计划，降低生产量，控制了库存规模。

（二）优化生产计划，降低成本

在经济波动时期，企业可以根据修正后的销售预算，优化生产计划，合理安排生产过程，提高生产效率，降低生产成本。还可以根据修正后的销售预算和现有库存状态，合理安排生产计划，避免出现超产或短产的情况。这可以帮助企业在经济波动期更好地控制生产成本。接上一部分的内容，该企业在2022年中期根据修正后的900万元销售预算目标，开始优化生产计划；根据修正销售预算，重新计算产品的最佳经济生产批量为3000台，有助于降低单位产品固定成本，应用经济增量法分析后，确定在当前市场环境下的最佳产量为680万元销售收入时成本最小，即对应产量大约为9万台，考虑上半年实际销售8万台和现有库存2万台的情况，决定下半年生产计划为6.8万台，既满足预计销售量又避免新增库存，引入精益生产，生产线的浪费和等待时间减少20%，单位产品制造时间缩短，合理安排设备保养时间，设备利用率由80%提高到90%。

（三）加强现金流管理

在经济形势波动的时期，企业现金流管理面临更大的挑战。这时企业可以充分发挥灵活预算的作用，来加强对现金流的管理与控制。具体而言，企业需要根据经过修正的销售预算和生产计划，来重新进行现金流量的预测与计划，以便更加准确地评估在未来一段时期内企业运营、投资与融资活动产生的现金流入和流出。在清晰了解现金流量后，企业要实时监控实际现金流的情况，与预算计划进行对比，及时发现出现的问题并快速采取行动。此外，企业可以通过适当调整与客户和供应商的信用期限，如适当延长客户的付款期限，及缩短供应商的付款期限，在平衡好相关方关系的前提下，达到改善企业自身现金流的目的。在资金使用上，要合理规划与安排资金的使用，确保营运资金与重要投资项目的资金需求均能满足。还可以加强各项费用的管理与控制，创造更多的现金流入。当面临资金紧张时，应加强与金融机构的沟通协调，争取获得必要的授信或融资支持。充分运用灵活预算为企业经济形势变化时的现金流管理提供了有力的工具，可以帮助企业保证支付能力以及运营资金的需求。

（四）提高预算执行力度

在经济形势变化大的时期，企业需要注意加强对预算执行的管理，确保修正后的各项预算目标能够得到有效的执行与实现。企业可以建立预算执行监控机制，对预算执行情况进行实时跟踪，定期比对预算执行进度与预定目标，以发现存在的差异。在监控中可以设置预警指标，如果执行情况与预算目标出现重大负偏差，需要立即向管理层报告，以便及时采取补救措施。另外，企业还需控制各项费用支出，各部门的费用使用必须严格按照预算标准执行，杜绝任何浪费现象出现。将预算执行情况与员工个人绩效考核相挂钩，建立预算激励机制，可以有效调动员工积极投入预算执行工作。

四、实施灵活预算的注意事项

成本分类的准确性；在实施灵活预算时，对变动成本和固定成本进行准确的区分是基础。正确进行成本归类和计算如表1，有助于为灵活调整预算提供准确的依据，使预算更加准确地反映实际情况。

灵活预算的基准点明确；以过去的一段时间内的平均业务活动水平作为基准点。这可以通过分析过去的销售量、生产数量、成本结构等数据来确定；以竞争对手的表现作为基准点。如果竞争对手的业务表现发生变化，企业可以根据这一变化进行预算调整等。基准点的选择时灵活预算的起点，从基准活动量计算基准预算，其他预算水平从此展开。明确基准点对于预算的灵活性至关重要，需要在实际情况下进行明晰的设定。

其次在预算编制过程中，应采用科学方法，如数量分析和回归分析等，进行需求预测和成本估算。这可以使预算更加准确地反映实际情况，为灵活预算的实施提供更有力的支持。

五、结论

通过本次研究灵活预算通过实时调整，帮助企业应对经济环境变化。但需要做好成本分类、确定基准点，采用科学预测方法，提高预算准确性。灵活预算可以帮助企业优化销售和生产计划，控制库存，降低成本，强化现金流管理。执行预算需强化监控和激励，管理层重视预算执行。还需持续总结完善预算编制和执行，以保证其战略作用。综上，灵活预算是企业应对经济波动的重要管理工具，但需要持续改进，以发挥战略作用。

参考文献：

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