业财融合下企业全面预算管理优化措施

摘 要：随着社会经济体系的逐渐完善，各个行业、各个企业间差距越来越大，经营模式趋于多样化，竞争也愈演愈烈。要想在激烈的竞争中占据有利的发展地位，企业就要从自身管理着手，特别是在现代信息技术高速发展时代，先进技术手段的应用促进了业务与财务的高效融合，以业财融合为基础的全面预算管理系统的构建，将所有与经济相关的业务、财务内容与环节融为一体，不仅促进了财务管理水平的大幅提高，而且使企业生产经营成本有效降低，为企业全面控制能力的增强奠定了良好的基础。本研究以业财融合为基础，重点分析了企业全面预算管理的具体情况，在阐述业财融合下企业全面预算管理重要性的基础上，提出业财融合下企业全面预算管理面临的具体问题，通过问题的分析给予针对性的建议。

关键词：业财融合；企业；全面预算管理；优化措施

一、业财融合下企业全面预算管理重要性

1.有利于提高预算的精确性

全面预算管理是当前很多企业关注的重点，而业财融合同样也得到了重视。以业财融合为基础的全面预算管理能够确保预算更加精准，这也是企业在激烈的市场竞争中保持优势的根本。将业务、财务信息高效融合，以便于企业准确地捕捉关键数据，在深入分析以及深度挖掘的基础上更好地预测未来发展趋势，大幅降低了预算偏差率，促进财务、业务双目标的实现。业财融合下财务、业务信息有效整合于同一系统中，统筹管理。业务部门预算编制过程中能够获取更清晰、更准确的数据信息，及时了解市场需求，实时分析经营数据，准确把握未来趋势；财务部门运用先进的技术手段有效解决预算编制问题，呈现清晰且准确的预算编制图表。除此之外，业财融合下的全面预算涵盖了与企业相关的所有信息，如市场数据、用户需求、上下游供应等，为数据分析以及决策的做出提供了全面且系统化的支持，既强化了预算精细化管理，同时又将预算过程清晰、透明地呈现，每一个环节有依有据，有效衔接，精确度更高。

2.有利于增强预算的灵活性

市场环境瞬息万变，这就要求企业预算管理也要更加灵活。而在业财融合下全面预算管理的不断强化，可以使企业在应对市场突如其来的变化时能够快速做出判断，及时调整预算。在业财融合的支持下，业务、财务部门密切配合，双方的数据互融互通，财务部门可通过系统查询业务数据，结合最新业态调整预算，数据更新速度更快，以便于把握发展时机。动态化、实时性的特点也使得预算适应性、灵活性更强，帮助企业积极应对市场变化。而且业财融合的根本在于技术的灵活运用，通过AI、机器学习等深度解读以及深入分析数据，简化了预算过程，提高了预算效果。在自动化以及智能化系统的运用中，企业可根据经营目标，结合市场变化，动态优化预算过程，在保证资源利用最优化的同时，运营效率提高，内控效果更突出，应对市场挑战的能力更强。

二、业财融合下企业全面预算管理问题

1.缺乏完善的预算管理体系

目前多数企业预算管理体系不完善，具体可以从以下几方面进行分析：一是缺乏健全的管理组织，未形成完善的组织架构，这也在很大程度上导致企业业务、财务两大部门分工不明确，主要的预算工作还是由财务部门管理，业务部门参与度不够。二是全面预算管理流程缺乏系统化，仅是简单地划分为申报、审核、沟通、复审等一些必要的环节，并未将每一个流程中涉及的具体工作内容详细地描述出来，这极易导致全面预算管理中出现各种各样的问题，没有完善的流程可以作为依据，也使得管理显得极为混乱，越权以及不按照流程操作的行为普遍存在。无论是管理组织框架的缺失，还是流程的不合理均会在很大程度上导致企业预算编制、执行、监督过程中缺乏规范性的指导，难以做到全面把控企业资源的合理利用，进而引发一系列财务、业务风险。

2.数据融合不足

业财融合下全面预算管理的重点在于数据质量以及利用率的大幅提高。但实际情况是，企业数据未实现深度融合，导致全面预算管理工作难以高效实施。出现此问题最为关键的因素是受到技术、管理的局限性。首先，在技术方面，企业业财融合、全面预算管理均需要统一的平台给予支撑，这就要求企业加大技术方面的资金投入，但企业很难做到这一点，即使引入了新技术，但是功能并不齐全，运行效果较差，特别是针对复杂数据分析与处理，无法达到预期效果。其次，管理中缺少完善的数据管理体系以及流程，数据的运行、使用均存在较大的安全隐患，出于对数据的保密，企业中很多部门不愿意主动将本部门的数据共享，这也在很大程度限制了数据融合的广度与深度。

3.预算监督不到位

在分析预算过程中，管理层可以及时发现预算和实际不相符的问题，并第一时间修正预算，监督预算执行及落实情况，保证全面预算管理达到预期目标，实现资源的合理分配，准确预测出运营中可能存在的潜在风险。但是企业在预算执行过程中往往只是将存在较大差距的项目通知相关部门，并对差异形成的因素进行询问、究其根源，但是并未给予切实可行的建议，也未明确奖罚制度。企业预算管理部门会在每月月末统计及分析预算执行数据和预算计划数据间是否出现了较大的差距，其他部门并未参与，也不会对预算执行状况实时掌握与了解，进而导致预算信息获取出现明显的滞后性，既未对预算管理全过程进行积极有效的监控，同时也没有实时跟踪预算实施效果，难以构建起基于全面预算管理的闭环体系，预算管理中协调性、控制力、指导性明显较弱，作用无法发挥。除此之外，企业未形成动态化预算管理体系，往往在问题发生以后集中调整，既不够灵活，同时又达不到较好的效果。

4.考核反馈体系不完善

企业预算考核中指标的设置不够科学，考核标准也不够清晰，难以保证预算考核切实落实。当前企业全面预算管理中涉及的考核指标仅包含财务方面的内容，未将非财务指标涵盖其中，无法对企业业务层面进行全面评估。除此之外，全面预算管理中制定的考核计划面向的是企业中各个部门，却未明确到各个岗位以及每一个员工，这也在很大程度上造成员工不够重视全面预算管理，参与管理的积极性不高。也正是因为未做到责任到人，所以在全面预算管理各项工作开展中，员工贡献率相差无几，基本保持持平状态，即使进行绩效考核，结果也是相同的，此考核体系很难发挥激励作用，极易使原来工作积极、情绪高涨的优秀员工感受自己受到了不公平待遇，进而出现消极怠工的现象。

三、业财融合下企业全面预算管理措施

1.建立健全预算管理体系

第一，进一步完善企业全面预算管理组织框架，增设专门负责管理业财融合相关事宜的部门，明确各主体职责，可以参考图1。

董事会主要负责全面预算管理工作各个环节的统筹管理；预算管理委员除了制定预算体系，还要不断完善组织结构，积极开展预算会议，监督年度与预算经营相关的各项指标数据，及时审核以及修订预算计划。预算监管部门的主要工作是完成预算编制、落实、考核任务，实施全过程监督管理，及时发现问题，上报预算管理委员会；预算管理办公室的主要工作是协助委员会进行全面预算管理事宜，同时做好上下级协调工作，保证预算信息高效传递，同时还兼顾预算考核与预算制度修订。企业中每一个部门都要有专门的预算管理小组，针对本部门人资、物资、市场、财务等内容制定预算明细表。在明确分工、划分责任主体以后，才能确保全面预算各项工作的高效落实与执行，最大限度地降低预算计划和实际工作误差率。

第二，将编制流程进一步优化，可以考虑由上而下完成预算流程的合理设置，预算管理委员会要结合企业长短期发展目标完成年度预算目标的制定，将预算目标、考核指标清晰划分。预算目标的设置基于战略方针，同时还要细化成更加详尽的子目标。在制定预算目标时要综合考虑财务相关数据，以及内外部环境，确保目标设置更加合理，与企业业务情况高度匹配。预算管理办公室作为重要的协调部门，也应该参与流程编制，在经过严格审核以后方可使用。在编制全面预算审核流程时可以参考图2。

待预算总目标明确以后，预算管理委员会收集各个部门预算数据，编制成预算方案，并上报上一级部门；在进行初步审核的基础上，委员会将提出的修改意见反馈给企业管理层，经过协调以后，达成一致意见；委员会每个月提报月度计划以及执行情况，深入分析以后以报告的形式上交管理层进行审核。

2.引进先进技术，强化数据整合

第一，数据收集技术方面要不断进行创新，企业要积极采用新技术、新手段、新工具，借助大数据、云计算、物联网等快速采集外部多种类型的数据，同时还要积极整合内部数据。在技术升级的基础上，构建完善的制度体系，在确保数据更加精准与完整的同时，提高利用效率。第二，促进数据处理能力的提升，数字经济时代，数据量越来越大，并且逐渐呈现多样化，这也是当前企业全面预算管理中的难点。为此，企业可以考虑在技术支持下打造智能化系统，将AI、机器学习等一些前沿的学习与计算方法融入其中，一方面加快数据处理的效率；另一方面能保证业财融合中各种数据信息均能够发挥其潜在商业价值。第三，在将更多新技术引入全面预算管理的同时，还要更加重视数据安全问题，企业可以将数据保护制度进一步完善，员工只能在自己的权限范围内查阅相关数据，在此基础上，企业要积极采取一些必要的保密措施，保证数据收集、整合、使用、处理环境是安全的。

3.严控预算执行，定期跟踪分析

企业全面预算管理工作并非某一部门的事情，需要各部门的积极配合和有效协作。财务部门要与业务部门交流，强化监督与管理；其他部门则需要细化预算管理目标，将年度目标细分到月度、季度，预算计划也要切实落实到岗位、员工。业务部门参与预算编制环节，积极配合财务部门工作，共同完成预算计划的制定，切实按照计划严控支出。各个部门也应该基于全面预算管理计划，根据本部门要求开展预算工作，和财务部门一起完成本部门预算项目的审核工作。预算执行时要将预算差异评估范围明确，财务部门以月为单位详细统计日常运营相关费用的支出，并将各个部门使用额度提前告知，实时提醒其是不是需要控制本部门支出金额。同时还要将员工薪资与预算执行效率结合，奖优罚劣，以此鼓励员工积极参与全面预算管理工作各个环节。除此之外，企业还要动态管理全面预算，当预算和业务实际情况出现差异时，业务部门、财务部门要及时交流，若预算数据确实难以满足工作需求，此时可适当调整预算计划；如果市场环境出现变化时，要快速做出反应，变动全面预算；预算管理办公室要及时发现问题，并与业务部门协作，找出根源，在明确其不会对企业发展造成较大影响的前提下，基于本级权限范围，可完成预算调整方案的自主编制，确保预算能够更好地执行。业财融合下全面预算管理会面临诸多不确定性因素，企业要积极采取灵活的方式对预算进行动态调整，确保整体战略目标能够实现。

4.明确预算考核指标，制定科学考核机制

第一，预算考核指标的设置要做到全面化，企业可以根据发展实况、业务与财务管理情况，站在不同角度进行综合考虑，以长远目标为基础，细致划分成更加详细的考核指标，形成完善且全面的绩效数据库，结合发展阶段对指标进行实时修订，保证指标的设置与管理要求相符。预算指标和评估要渗透到全面预算管理全过程，预算执行结果反馈也应该体现在考核结果中，促进执行率的提升。同时还要基于业财融合分类管理考核指标，将业务、财务均涵盖其中。具体的考核指标主要包含财务、业务两大项，企业可通过分析业务特征、目标完成情况，对指标内容、权重合理调整，进而更好地推动全面预算动态管理目标的实现，促进业财深度融合、预算高效执行。业财融合下全面预算管理中考核指标的设置可以参考表1。

第二，企业要将考核制度不断完善，以业财融合为切入点，将考核指标融入绩效管理。评估结果早期反馈中以季度、年度为基础，形成常规化预算评估制度；结合评估结果明确薪酬、惩处标准，强化预算约束力，增强员工目标意识。预算评估环节预算管理办公室要对考核差异深入分析，结合总目标，找出问题，并采取有效的方法将问题解决，以预算评估报告的形式上报委员会。企业内部每一个部门管理人员都要对本部门支出执行实情进行实时监督与检查，及时上报执行结果。企业管理层则结合实情动态监督员工，结合执行预算的具体情况，定期考核员工。在对预算执行结果有效分析的基础上，制定合理的薪资以及奖励制度，调动全员参与全面预算管理的主动性。

四、业财融合下企业全面预算管理保障措施

1.思想理念保障

业财融合下企业全面预算管理需要的是全员参与、全过程实施、全程监督，所以企业内部由上至下应该全方位认识到全面预算管理在战略目标推进中的重要作用，必须从思想理念上进行转变，树立正确的认识。第一，企业将全面预算管理认识有效提高，鼓励全员参与，既要体现人员优势，同时还要将全面预算管理落实到各个部门、各个岗位、各个员工，将“全面”这一特点重点突出。从企业管理层到基层员工，都要了解及掌握预算管理的作用，以及全面预算管理实施的重要价值，特别是管理层应该充分发挥带头作用，只有自身意识到了全面预算管理的重要意义，才能将这种理念深入企业各个管理层，影响各个部门以及人员的思想，在大力开展全面预算管理工作的同时，预算管理办公室要做好相应的协调工作，使各项任务能够积极有效地执行。第二，强化培训与宣传，引导业务部门参与预算管理，给予他们更多的机会与支持，了解全面预算工作详细内容，促进业务部门经营目标的实现。全面预算管理并非某一个部门、某一个员工的职责，其涉及的是企业内部所有部门、员工，无论是预算的编制，还是预算的全方位执行，依靠的都是各个部门、各个员工的共同努力。所以，企业应该着眼于全体员工，使他们正确认识到全面预算管理的价值，并做好相应的监督工作，引导及督促他们参与进来，全面执行，有效落实，共同发力，为预算目标的实现做出贡献。企业全面预算管理有了强大的群众基础，管理层与员工积极配合，保持思想的统一性、步伐的一致性，才能够促进业财的深度融合和全面预算的高效管理。

2.人才保障

随着当前企业业务规模越来越大，涉及的关联性交易也越来越复杂，在员工素养以及专业能力方面的要求也会越来越高，既要掌握全面预算相关的专业知识、技能，还要能够将理论更好地应用于实践环节，特别是现代信息技术的灵活运用，是需要每一个员工具备的能力。为此，企业人资部门要在人才培训、教育、培养方面下足功夫，一方面要强化财务工作人员培训；另一方面要给予他们参与财会证书考级的机会，为他们提供更多的学习资源与平台，促进能力的提升。同时还要积极组织财务人员外出参加各种权威性的培训学习活动，也可以诚聘专业人员或者经验丰富的专家为在职员工培训，确保财务人员能够及时获取最新的会计准则以及政策法律等知识。而且培训的内容可以适当向全面预算管理系统使用技能的提升倾斜，要求财务工作人员参加各种技能培训、比赛等活动，在掌握的基础上做到有效运用，实现全面预算管理系统在企业中的大范围使用。业财融合下全面预算管理的有效执行及落实需要各个部门管理层的积极配合、高效参与，所以企业还应该针对这一部分人员进行全面培训，采用讲师讲授+案例分析+视频引导+模拟演练相结合的形式，主要讲解全面预算的编制、预算编制的流程、全面预算的控制与分析实务等内容，增强管理层全面预算管理的能力。企业在强化内部人员培训的基础上，还要重视人才的引进，可以积极主动与当地的学校合作，为学校财会专业课程的优化提供切实可行的建议，保证学校培养的人才能够更好地适应企业全面预算管理要求，通过此方法节省一部分人才培养的费用，同时也保证了校企间高效合作，人才有来处，有去处。企业通过多个层面着手，提高人才专业能力，才能加快业财融合的步伐，为全面预算管理的实施提供人才保障。

五、结语

业财融合是企业实现现代化发展的重要手段，而基于业财融合的全面预算管理深化了现代化发展的价值。特别是在现代社会，各行各业面临的市场竞争越来越激烈，业财融合的重要性也得到了越来越多企业的认可，通过业财融合，借助现代信息技术工具实现了财务、非财务数据的高效整合，将企业内外部经济数据集中于同一平台系统中，保证了采集的高效性、分析的深入性、处理的实效性。但是企业在看到业财融合下全面预算管理优势的同时，还要综合考虑可能存在的诸多问题，在预算管理体系方面不断完善，依然需要提高信息质量，强化数据的高效整合，同时还要严格控制预算执行环节，做到及时跟踪与反馈，保证预算考核指标的全面化，在此基础上要重视理念创新以及人员培训等一些保障措施的高效实施，全方位着手，各层面把关，才能不断推进业财深度融合，促进全面预算管理更加规范。

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作者简介：黄玺（1993— ），男，汉族，陕西洛南人，本科，中石化第五建设有限公司，中级会计师，研究方向：总账报表、全面预算管理、财务分析。