烟草企业会计内部控制的优化对策

新时代背景下，企业会计内部控制作为保障企业财务稳健、提升运营效率的关键环节，其重要性日益凸显。然而，结合烟草行业的实际情况，企业会计内部控制仍存在诸多问题。本文就会计内部控制建立与完善的必要性展开讨论，然后结合企业内部控制现状进行分析，讨论其存在的问题，并以此为依据有针对性地提出解决措施和对策，以期为提高烟草企业会计内部控制水平提供理论支持和实践指导。

烟草行业具有独特的行业特点，如产品单一、市场管控严格、税收贡献大等。这些特点使得烟草企业内部控制面临着特殊的挑战与要求。强化企业会计内部控制，是顺应现代企业管理规范发展的需要。本文就企业会计内部控制建立和完善的必要性，以及其中所存在的一些主要问题进行了论述和分析，以探究其优化对策。

一、内部控制的基本内容

（一）控制环境

控制环境是内部控制体系得以确立并发挥作用的依据。内部控制环境包括治理结构、组织机构的设置和权责分配、企业文化、人力资源政策、内部审计机构的设置和反欺诈机制等。一个好的内部控制环境，可以为内部控制制度有效执行提供良好条件。在稳健的内部控制环境中，合适的治理结构与组织机构设置可以保证内部控制目标顺利实现，良性的企业文化与人力资源管理政策可以提升员工责任感与诚信水平，构建健全的内部审计体系，并执行高效的反欺诈措施，将有助于识别和修正存在的问题，从而推动企业持续稳健运营。

（二）风险评估

风险评估是对为达到所设定的目标过程中可能出现的各种风险进行分析与识别。具体包括：目标、风险、环境变化之后的治理等。风险评估是企业内部控制流程中至关重要的一环，也是内部控制最重要的特点。

（三）控制活动

控制活动是调节企业与外部环境差异，使企业内部资源得到最优分配，使外部环境变化给企业带来的负面影响程度最小，以及使企业价值增值最大化的一个连续而又能动的过程。

（四）信息沟通

信息沟通是企业对有关经营管理的各类信息及时、准确、全面搜集，并使其在企业内部不同层次间以恰当的形式及时传递、有效沟通与正确运用的过程。这是内部控制得以执行的最重要条件。信息系统既要处理企业内部产生的各种信息，又要处理企业外部事务。

二、新时代企业会计内部控制存在的问题

（一）内部控制机制不完善

由于烟草行业的特殊性，部分烟草企业过于依赖行政手段进行市场管理，而忽视了内部控制在企业管理中的重要作用，内部控制机制显得落后，不能满足现代企业的发展要求。这导致企业内部控制环境薄弱，管理层对内部控制的重视程度不足，内部控制政策难以得到有效执行。很多企业在管理控制上还仅仅局限在业务操作层面上，没有对财务与会计进行有效涵盖。强化内部控制机制已迫在眉睫，改进措施包括但不局限于建立更严格的财务监管措施，实行综合会计核算制度和提高信息披露透明度。

（二）人员素质不高

会计人员面临着知识更新迅速、法规变化频繁的挑战。烟草企业的部分会计人员对新会计准则、税法等法规了解不到位，缺乏足够的职业道德和责任心，导致在会计核算、税务处理等方面出现失误。所以，企业迫切需要加强会计人员的教育培训工作，提高会计人员法律法规与会计准则意识，增强会计人员责任担当意识与执行力，才能保证公司财务报表准确，符合相关规定，符合内部控制要求，才能有效减少企业所面临的众多财务风险，建立起较为稳健的财务管理制度，促进企业可持续健康发展。

（三）制度转型不适应

随着烟草行业的不断发展，一些企业原有的内部控制体系已无法满足新的经营管理需求，存在着设计不合理、细节不完善等问题，导致企业不能对经营活动进行有效监督管理，不能及时发现、整改各类风险事件，可能给企业财务稳定性以及经营发展造成严重的影响。为此，企业有必要对自身内部控制体系进行考察及优化，强化系统细节规划，以增强系统合理性及适应性，保证内部控制体系能匹配企业经营管理需要，实现对各种风险的有效防范与处置，为企业的持续稳定发展提供强大支持。

（四）控制意识不足问题

在烟草企业中，员工对内部控制意识模糊是一个普遍存在的问题，导致许多工作流程缺乏严密的控制制度。这种状况不仅使财务信息容易出现偏差，也增加了企业对各类风险进行有效管控的难度。控制意识不明确，控制制度不严格，会使员工在工作中忽视关键环节，可能导致内部操作混乱、数据录入错误，甚至发生恶意行为，给企业带来严重损失。为此，企业有必要强化员工内部控制意识的培养，建立健全内部控制体系，增强工作流程规范性与透明度，确保财务信息准确，对企业风险进行有效管控。

（五）制度执行不到位问题

制度的规范与制约，确保公司运作的有效性与稳定性。但一些烟草企业制度体系不健全、不细致，特别是员工执行力度不足，成了企业会计内部控制的难点。所以，烟草企业不仅要制定健全的制度体系，还要重视制度的充分落实。

（六）统筹协调不足问题

烟草企业内部各部门的协调与配合对于企业的稳定运行至关重要。然而，在实际操作中，由于缺乏统一管理和协调，部分烟草企业部门间信息共享和沟通不畅，导致财务信息准确性受到影响。烟草企业需建立跨部门沟通协调机制，构建信息共享平台，打破信息壁垒，提升信息利用效率。同时，设立统一管理机构，进行整体规划和协调，确保各部门工作相互联系、协调一致。

三、优化烟草企业会计内部控制的对策

（一）建立充分可行的内部控制机制

烟草企业应结合自身特点及业务规模建立完整的内部控制制度，其中包括但不局限于制度设计、流程规范、责任说明、操作手册以及核算准则。烟草企业要充分认识自身业务运作特点及所面临的风险与挑战，并遵循有关法律法规与行业标准对内部控制制度进行科学设计，清晰内部各规章制度、规范各业务流程、明确内部人员责任。同时制定操作手册、核算准则等，引导职工按标准程序办事，确保内部控制措施得到有效贯彻与落实。

（二）建立健全内部管理体系

建立健全企业内部财务管理与风险控制管理体系是保障烟草企业健康发展的重点之一。应考虑烟草企业规模、业务特点以及行业风险等因素，充分涵盖预算管理、投资管理、成本管理以及其他财务活动。在预算管理中，企业需根据自身战略目标以及市场环境因素，对资金运用进行科学合理规划，以保证资金运用的合理与高效。就投资管理而言，企业应依据风险偏好与财务状况，制定清晰的投资政策与计划，并在此基础上强化对投资组合的监控与调整，从而获得最佳投资回报。从成本管理的角度来看，企业应通过精细化管理来对生产运营流程进行优化，对各类费用开支进行管控，提升资源的利用效率。

（三）重视专业技术水平培训

在商业环境不断变化与发展的背景下，烟草企业所面临的挑战也变得更加复杂，要求会计人员具备更高的专业技能与思考能力。企业要注重对职工的培养，提高会计核算技术与管理能力。持续强化会计人员专业知识及技能，培训要注意提高职工解决问题、分析问题的能力，让他们能较好地处理日常工作可能出现的种种复杂问题，保证会计核算工作准确及时。只有持续提升员工会计核算专业化技能和思考能力，才能够使烟草企业更好地适应市场变化，有效应对业务开展中所面临的种种挑战，从而为企业可持续发展奠定坚实支撑。

（四）增强控制意识

烟草企业要通过各种方式加强对职工内部控制意识的教育，使职工对会计内部控制重要性有深入了解。通过培训、教育引导职工自觉遵守内部控制制度，理解和履行控制体系职责，实现自我监控。企业应鼓励职工积极参与日常的内部控制建设，比如提供管理意见，积极汇报问题并提出完善控制制度的建议，创建一个良好的内部控制环境。这不仅能够预防企业可能遇到的各类风险与损失，而且还有助于提升组织整体运作效率与透明度，为企业稳健发展提供强有力的保障。

（五）加强制度建设与执行

面对烟草企业内部存在的控制问题，有必要不断健全和完善企业内部控制制度。包括制定与健全规章制度、明确责任与权限、构建内部流程与监督机制。在制度建设的过程中要注意系统性，也就是保证各种制度之间互相配合，互相促进，从而构成完整的内部控制体系；要讲究科学性，将企业的实际状况与风险特点差异化设计，以保证系统的实用性；需要注重实用性，在实施过程中得到员工的理解与认可。在建立健全制度的同时，需不断强化制度实施过程中的督促与检查，并做出综合评价。

（六）加强统筹协调管理

构建清晰明确的组织架构与职责分工能够有效调节部门间的联系与合作。包括界定部门间权责边界、厘清职能、构建相互联系的沟通机制、搭建信息共享平台等。这些举措有利于推动跨部门间紧密联系与有效协作，提高信息传递与接受的准确性、时效性与全面性。高效的组织架构与协作机制是实现企业高效运行的根本，是确保信息质量与准确性的关键要素。

结语：

烟草企业会计内部控制存在的一些问题，需要企业在内部机制、人员素质以及制度流程几个方面进行合理规划，促进管理水平以及运营效能的提升。烟草企业应从健全会计内部控制机制、强化人员教育培训、建立健全内部管理体系、注重会计核算专业技术培训方面采取措施，持续深化内部控制改革，不断创新管理模式，以应对市场变化和业务需求，推动企业健康、持续、稳定发展。