高校廉洁风险监督对策探究

问题

部分高校在财务决策、管理、执行过程中，存在着思想认识高度、决策专业精度、管理改革深度、执行创新力度、服务转变态度方面不能完全适应新的要求等问题。

财会监督作为党和国家监督体系的重要组成部分，在推进全面从严治党、维护中央政令畅通、规范财经秩序、促进经济社会健康发展等方面发挥了重要作用。2023年2月，中共中央办公厅 国务院办公厅印发《关于进一步加强财会监督工作的意见》，强调建立健全信息沟通、线索移送、协同监督、成果共享等工作机制，推动财会监督与其他各类监督贯通协调。2023年12月发布的《中国共产党纪律处分条例》总则专门新增对违反国家财经纪律行为的党纪处分规定，进一步突出了对违反财经纪律行为的惩戒。二十届中央纪委三次全会强调，建立腐败预警惩治联动机制，加强廉洁风险隐患动态监测，并将高校作为年度反腐败工作重点，坚决清除系统性腐败风险隐患，深化改革阻断腐败滋生蔓延，抓住定政策、作决策、审批监管等关键权力，完善权力配置和运行制约机制，进一步堵塞制度漏洞，一体推进不敢腐、不能腐、不想腐。

实践探索

执行政府会计准则制度有助于高校筑牢“不能腐”的防范机制。

政府会计准则制度主要概括为推行“一套标准”“两份报告”“三项制度”“四项措施”，构建财务会计、预算会计适度分离并相互衔接的政府会计核算模式。

“一套标准”即将原先相互割裂的基建、行政、事业（包括行业）三种政府单位会计核算体系（12个会计制度）核算口径统一，行政事业单位对同样的经济业务采用同样的会计处理，编报同样的会计报表，建立一套统一、科学、规范的会计标准体系；“两份报告”，即引入权责发生制核算原则，编制以权责发生制为基础的政府综合财务报告和决算报告；“三项制度”，即建立政府财务报告审计制度、政府财务报告公开制度、政府财务报告分析利用制度；“四项措施”，即要修订完善相关财务制度、健全资产管理制度、进一步完善决算报告制度、优化政府财政管理信息系统。

实践中，高校违纪违法行为的大量表象是违反财经纪律，如违反中央八项规定精神、招标物资采购中的徇私舞弊、套取科研经费、群众身边腐败问题和不正之风、甚至贪渎类型职务犯罪等都离不开“做假账”，违规处置资产、违规新增债务、编造虚假合同、虚报科技成果转化等违纪违法行为很大程度上也是从“会计账目”上发现问题线索。

高校财会监督重点

（一）资金收支风险。政府会计准则制度要求编实编细预算，尽可能全方位无遗漏。然而，由于部分高校经费使用部门与预算部门之间信息不对称，预算编制难以与实际执行完全契合，造成财务部门未按照预算资金指标批复使用资金，改变资金用途，挪用或者挤占专项经费，滞留、闲置财政资金；预算执行中违规收取各项费用，自行收费或者超标准收费，擅自提高收费标准，无依据发放津补贴、三公经费控制不严、科研经费中列支非项目支出或者虚假支出，科研立项不真实，资金短缺、资金错配、资金使用效率不高、资金违规支出同时并存。

（二）经费使用风险。政府会计准则制度要求全面系统监督政府会计主体资金活动，但随着高校科研经费大幅增长，相应的管理风险与日俱增，财会监督却相对薄弱。核算不规范导致部分科研经费以协作费、劳务费等虚假名义外拨，差旅费、咨询费、劳务费、办公用品、印刷费等成为科研项目的主要支出事由，直接用于课题研究的实验材料费等费用占比较低，经费滥用情况时有发生。

（三）投资管理风险。随着高校固定资产的专项资金投入大幅增长，带来相应的财务管理风险。部分高校缺乏重大资产购建可行性论证，导致固定资产投资决策不当，难以实现预期效益甚至项目失败；基建工程造价控制不严，擅自变更工程设计、建设内容及概预算，结算和决算审计不严格，导致工程建设延期，违反合同约定超计价，超进度付款，工程质量不达标，工程成本严重超支。

（四）票据报销风险。根据政府会计准则制度要求，高校财务报销的关注点与底线是各类票据。但实践中仍存在发票、入库单、验收单、合同、协议等票据缺少必要的“说明”，敏感事项如三公经费、景点门票等难以核对查实的情况。

对策思考

（一）进一步提高财会监督的政治站位。做好新时代高校财会监督，必须以习近平新时代中国特色社会主义思想为指导，勇于面对全新挑战，持续加强服务创新，不断增强服务能力，发挥财会应有的高校决策风险评估者和发展助推器作用。加强廉洁教育，进一步提升财会监督的视野和格局，将财务治理深入运用到业务层面，统筹全局，切实担当起管好家、理好财的重任。

（二）进一步明确经济业务的相关责任。健全“谁使用、谁负责”的经费使用管理责任体系，坚决做到“先必明责，违必追责”，优化结构提高经费使用绩效，推进大财政建设和投资项目绩效评价体系建设。管理责任方面，严格按管理分工、管理层级明确财务授权审批权限，避免审核“一支笔”变成签字“一支笔”。业务责任方面，业务执行部门负责人、经办人对经济业务的真实性、资金使用的合理性、有效性负责，形成责任链。

（三）进一步巩固财会监督的底线意识。“花钱必问效，无效必问责”，保持财会监督定力，切实把高校财会各项工作纳入法治化轨道。在组织结构上分工明确、交叉控制，实现权力制衡，力争做到任何个人或部门不能单独控制完整业务。出现问题后，应查找深层次原因，及时优化制度流程，建立长效机制。加强事前绩效评估，事中流程监控，事后绩效评价，坚持把财会监督贯穿高校经济活动的全过程。

（四）进一步完善内部控制信息化系统。随着“大智移云”新技术的到来，高校财会监督要把握时机，改革传统的会计核算体系，引入管理会计理念，不断提高财务信息化管理水平，把提供优质服务作为制度改革的强力助推器，拓宽服务载体，实行“互联网+服务”管理模式，探索高端化、智能化、个性化服务。

（五）进一步强化全周期全链条全覆盖监督。开展财会监督要自觉以党内监督为主导，加强与纪检监察机关及巡视巡察机构的贯通协调，建立重点监督协同、重大事项会商、线索移交移送机制，通报财会监督检查情况，研究办理巡视巡察移交的建议，加强监督成果共享；协同联动审计对行政事业单位的预算及预算执行情况的监督，协助审计重心由收入审计为主变为支出审计为主，强化绩效审计；发挥财会监督专业力量作用，选派财会业务骨干参加巡视巡察、纪委监委监督检查和审查调查，探索深化监督贯通协调有效路径。

本文为高校思想政治工作队伍培训研修中心（北京师范大学）开放课题“时代新人视域下大学生廉洁教育常态化（BNUSZPXZX23YB02）”、法治湖北建设研究课题“湖北省财政资助科技成果转化的政府介入机制研究——基于“拜杜规则”的湖北实践（FZHBJSYJ2024007）”阶段性成果。

（作者单位：黄冈师范学院）