事业单位全面预算管理的难点及完善策略探析

［DOI］10.3969/j.issn.1672-0407.2024.12.053

［摘 要］本文旨在深入研究事业单位全面预算管理模式，分析其在提高财务效益和绩效表现方面的潜力。事业单位在长期运营中面临预算执行不到位、评价体系不完善等一系列管理难题，这些问题直接制约了事业单位在公共服务领域的发展和竞争力。本文通过综合分析全面预算管理的相关理论，提出了明确科学而全面的评价指标和标准、强化绩效考核与员工激励机制结合、建立全员参与的预算执行绩效考核体系、提升预算管理信息化程度等一系列策略措施，旨在解决事业单位预算管理工作中存在的问题，促使其更好地履行公共服务职能，提高绩效表现，增强市场竞争力。

［关键词］事业单位；全面预算管理；管理难点

［中图分类号］F81文献标志码：A

随着社会经济不断发展，事业单位在公共服务领域发挥着至关重要的作用。长期以来，事业单位预算管理面临着一系列问题，如预算执行不到位、评价体系不完善等，直接影响了其财务状况和绩效表现。这些问题的存在不仅影响了事业单位公共服务职能的履行，也限制了其在市场竞争中的灵活性和竞争力。为了解决这些问题，本文将深入研究事业单位全面预算管理模式，探讨其在提高财务效益和绩效表现方面的潜力，旨在为推动事业单位可持续发展提供战略性管理思路。

1 事业单位全面预算管理概述

事业单位全面预算管理是构建单位系统化管理体系的重要组成部分，也是推进现代财政体制建设的必要步骤。全面预算管理强调对事业单位各方面活动进行系统化预算规划、执行和监督，以确保资源合理利用，提高绩效水平，促进经济效益和社会效益的双赢［1］。

全面预算管理的特点包括持续性、针对性和实时性。持续性要求对绩效目标设定、执行和评价进行全方位、持续性的监督管理，确保预算管理工作高效有序衔接。针对性要求根据事业单位的特殊性制定有效的预算管理方案和绩效目标，提供科学指导。实时性则通过充分利用信息化技术，增强全面预算管理的实时性，及时发现和解决管理中的问题，实现规范、合理、科学的管理目标。

2 事业单位加强全面预算管理的重要意义

2.1 缓解地方财政支出压力

事业单位主要经济来源是财政拨款，而财政资金的支出能力在当前严峻的经济形势下十分有限。在当前我国经济整体增速放缓的背景下，“地方债”现象已经成为全国性问题，为贯彻“过紧日子”要求，全面预算管理成为应对财政问题的必要手段。绝大多数事业单位作为非营利、纯财政拨款的单位，更加需要严格控制各项支出，缩减非刚性、非重点项目支出，在保障基本民生、工资、运转的前提下有针对性地利用有限的财政资金，从而缓解地方财政支出压力。

2.2 增强预算执行可靠性

加强全面预算管理有助于增强预算执行的可靠性。全面预算管理要求将绩效目标和绩效指标深度融入管理体系，建立科学的预算编制和执行机制，从而帮助事业单位更科学地进行预算编制，并在执行过程中加强全员参与绩效考核［2］。在此基础上，全方位优化资源配置，提高资金利用效率，通过事后绩效评估及时纠正问题，确保整体财务执行稳健合规。

2.3 增强预算资金使用效果

全面预算管理意味着深入推进资源配置的优化和资金运用的精打细算，倒逼事业单位更加精细地规划支出，确保每一笔资金都用在刀刃上，向重点项目、核心项目充分倾斜，发挥最大效益。科学设置支出结构，使财务资源更有针对性地投入保障基本民生、保障工资、保障运转以及其他重点项目支出，从而实现对有限资金的合理利用。此外，全面的内部控制体系还将帮助事业单位预防潜在风险，规避可能出现的问题，增强资金使用效果。

3 当前事业单位落实全面预算管理的难点

3.1 全面预算管理理念薄弱

在全面预算管理实践中，一些事业单位在理念方面明显较为薄弱。首先，领导层对全面预算管理的概念和目标理解不够深入，将其仅仅视为传统的财务控制手段，未能认识到其更广泛的作用，没有从管理层面进行推动和压力传导。其次，财务人员本应在全面预算管理工作中发挥关键作用，而实际上事业单位的财务人员知识储备普遍陈旧，缺乏对全面预算管理价值的清晰认知，使得在具体实施过程中存在对理论层面认知不足的情况［3］。最后，在领导层部署推动不力、财务人员作用发挥不到位的条件下，业务科室人员对全面预算管理的认知水平和配合度自然很低，导致全面预算管理的最终执行效果大打折扣。

3.2 缺乏有效的执行与监督

事业单位在执行和监督全面预算管理方面存在一系列问题。首先，预算编制工作的不规范使得预算缺乏操作性和准确性，各部门之间缺乏有效的沟通和参与，而财务人员往往按照旧思维、旧习惯，在对各业务部门上报的预算简单地进行汇总、核扣之后，即完成预算编制，缺少充分的协商交流，也没有根据本单位重点业务或者重大项目需要进行轻重调配，使全面预算管理流于形式。其次，业务部门一方面对预算执行文件及政策的理解不到位，另一方面不愿看、不愿管，认为预算执行是财务人员的工作，导致一些不规范执行行为的发生。最后，部分事业单位在全面预算管理方面缺乏明确的组织体系，没有明确财务部门的牵头组织和监管作用，也没有在业务科室选配具有预算管理知识的人员做好与财务部门的对接工作，导致预算编制和执行工作分散无序，协调性不足。

3.3 预算评价体系有待完善

首先，事业单位在预算执行和实现绩效目标方面存在明显不足。当前，事业单位预算评价体系缺乏科学的指标和标准，使得评估工作缺乏全面性和多维度性，难以充分衡量各部门和单位在预算管理工作中的实际表现。导致评价过程缺乏对绩效全貌的深入把握，影响了对全面预算管理实施效果的准确评估。其次，预算评价中的信息反馈机制存在滞后问题，监控实际执行情况的时效性不够，导致评价过程中对实际绩效的监控显得不够精准。这种滞后性使得在评价过程中无法及时发现和纠正偏离预期的情况，削弱了评价的实用性。因此，科学、准确的预算评价标准和机制的缺失成为事业单位难以全面发挥全面预算管理效益的关键制约因素。

3.4 预算管理信息化程度弱

首先，不少事业单位仍然采用传统的手工统计和分析方式，对于预算的编制、执行和考核等工作缺乏足够的信息技术支持。导致预算数据的处理效率低下，信息化建设滞后使得管理工作无法跟上时代的步伐。其次，缺乏有效的信息技术工具和系统，使得事业单位在预算管理中面临着数据整合、分析等方面的困难。对于全面预算管理所需的大数据技术和信息化手段的应用不足，使得预算管理工作的效率和准确性受到限制。信息化程度不足阻碍了事业单位在全面预算管理工作中的灵活和高效运作，成为制约其发展的一大难题。

4 加强事业单位全面预算管理的策略

4.1 加强预算管理理念宣传与培训

首先，开展全员预算管理理念宣传。事业单位各级领导要加强政策学习，更新思想理念，提高综合素质。领导层应组织定期的预算法规知识专题学习，带领单位全体员工深入了解最新的政策和预算管理规定，组织专题培训、座谈交流、案例分享等形式，向全体事业单位人员深入宣传预算管理理念的重要性，理解预算管理在单位发展中的作用，树立正确的预算管理意识［4］。利用单位内部刊物、宣传栏、网络平台等渠道，持续发布预算管理相关信息，营造浓厚的预算管理氛围。此外，定期组织研讨会，引导领导层转变陈旧的观念，形成良好的工作习惯，提高工作创新能力。其次，加强预算管理专业知识培训。针对不同层级人员的需求，开展预算编制、执行、监控、考核等方面的专业知识培训，提高人员的预算管理技能和业务水平，确保预算管理工作科学规范。培训内容应涵盖预算管理基本理论、预算编制技术、预算执行控制、预算绩效评价等方面，并结合实际案例进行讲解和讨论，加深参训人员的理解。最后，建立预算管理人才培养机制。选拔优秀人员参加高级预算管理研修班、专业认证等培训项目，逐步培养一批具有专业素养和实战经验的预算管理骨干人才，为预算管理工作的持续提升提供人才支撑。同时，建立完善考核晋升机制，对在预算管理工作中表现优异的人员给予奖励和晋升机会，激发人员的学习热情和工作积极性。通过长期坚持，有效地将全面预算管理理念融入每个员工的思想，促使其更好地参与单位预算管理工作，实现全员参与的目标。

4.2 建立有效的执行与监督机制

首先，强化预算管理监督需要建立完善的预算监督体制和问责机制。明确预算执行各级责任人的职责分工，形成层级清晰、权责明确的预算执行责任体系。将预算指标分解到各责任部门和责任人，并建立相应的考核机制，确保预算执行责任到人。同时，建立预算执行情况定期报告制度，要求各责任部门定期向上一级报告预算执行进度和存在的问题，形成层级监督机制。其次，加强预算执行监控。建立预算执行监控机制，定期对预算执行情况进行跟踪分析，及时发现并纠正偏差。通过预算执行偏差分析、预算预警等手段，对预算执行风险进行预判和防范。借助信息技术手段，建立预算执行监控平台，实现对预算执行数据的实时采集和分析，提高预算执行监控的效率和准确性。同时，建立完善的责任追究机制和高效的内部沟通反馈机制，确保全面预算管理的客观公正。最后，实施定期的独立审计和评估机制是确保预算执行与监督的有效性的关键步骤。建立专业的独立审计团队，负责对各层级预算执行情况进行全面、客观、独立的审计。审计内容应包括预算编制的合理性、预算执行的合规性、专项资金使用的透明度，以确保整个预算管理体系的公正透明。借助定期的独立评估，对预算绩效管理评价体系进行效果检验，及时发现并解决存在的问题，并根据评估结果调整和完善绩效评价目标和指标。评估过程应当公开透明，接受社会监督，以确保评价结果客观和公正。

4.3 建立完善全面预算评价体系

第一，科学而全面的评价指标和标准是确保评价体系有效的基础。在建立绩效考核指标时需要深入挖掘财务绩效、项目执行、资源利用效率等多个方面的要素，以便更全面地反映事业单位各部门在预算管理中的表现。同时，细化每个指标的评价细则，确保评价体系既有整体性又有可操作性，使得评价过程更加精准和有针对性。第二，完善评价方法，客观公正地评价预算绩效。采用定量和定性相结合的评价方法，既要通过对预算执行情况的数据分析，反映预算绩效的实现程度，也要结合专家评审和问卷调查等方式，综合评估预算管理的质量和效率。制定明确的评价标准和权重，保障评价的公平性、客观性。第三，强化数据支撑，夯实评价基础。建立健全的数据收集和分析机制，为预算评价提供充足的数据支持。借助企业私有云、协同办公OA等信息系统，建立预算管理数据库，实时记录和收集预算执行数据。定期开展预算数据分析，对预算绩效的偏差和问题进行深入分析，为后续预算管理优化提供依据。第四，推动绩效考核与员工激励机制的结合。采用灵活而切实可行的奖惩机制，将绩效考核结果与员工个人利益紧密相连。制定明确的奖励政策，如提升晋升机会、调整薪资水平等，同时建立明确的惩罚措施，激发员工对全面预算管理的积极参与和奉献精神。

4.4 提高预算管理的信息化程度

首先，构建预算管理信息系统。建立覆盖预算编制、执行、监控、分析等全流程的预算管理信息系统，实现预算管理数据的集中化和信息化管理。通过系统平台，实现预算指标的自动生成、预算执行的实时监控、预算绩效的自动分析等功能，提高预算管理的效率和准确性。同时，系统应具备与其他相关业务系统的集成能力，实现预算数据与业务数据的互联互通。其次，加强预算管理数据标准化建设。制定统一的预算管理数据标准，规范预算编制、执行、监控等环节的数据格式、编码规则和数据交换标准。通过数据标准化，保障预算管理信息系统中数据的完整性、一致性和可比性，为预算管理的精细化和智能化分析奠定基础［5］。同时，建立数据质量管理机制，定期对预算管理数据进行审核和清洗，保障数据的准确性和可靠性。最后，推进预算管理与财务管理系统的整合。将预算管理信息系统与财务管理系统进行整合，实现预算数据与财务数据的实时交互和共享。在系统整合的基础上，实现自动生成预算执行报表，及时反映预算执行进度和财务收支情况，为预算管理和财务管理提供一体化的数据支撑。同时，整合后的系统可以实现预算编制的财务可行性分析，避免预算超支或收支不平衡情况的发生，增强预算管理的科学性和合理性。

5 结语

本文深入探讨了事业单位全面预算管理的重要性及其面临的挑战，并提出了一系列策略以加强该管理模式实施。通过分析理论框架，揭示了加强全面预算管理对于推动事业单位长期发展的重要性，明确其在实践中面临的一系列问题。未来，随着信息科技不断发展，预算管理将更多地依赖于先进的信息化手段。未来事业单位需要进一步强化信息化管理平台，提高数据精细化和自动化水平，实现更加智能、高效的预算管理。同时，应加强与大数据、云计算等技术的融合，更好地应对复杂多变的管理环境。这将有助于提升事业单位预算管理水平，推动其在财务和绩效方面取得更为显著的成果。

参考文献

［1］宋任美. 行政事业单位全面实施预算绩效管理的难点及策略研究［J］. 大众投资指南，2023（11）：182-184.

［2］刘晓东. 行政事业单位预算绩效管理的难点与完善策略［J］. 财会学习，2022（32）：64-66.

［3］彭艳杰. 行政事业单位预算绩效管理的难点与完善策略［J］. 财会学习，2022（17）：63-65.

［4］张卫平. 事业单位全面预算管理问题及对策分析［J］. 商讯，2021（3）：178-179.

［5］高中梅. 事业单位全面预算管理存在的问题与对策探讨［J］. 质量与市场，2022（11）：43-45.

［作者简介］沈英，女，汉族，湖南常德人，湖南省棉花科学研究所，中级会计师，本科，研究方向：内部控制。