税收筹划在企业财务管理和会计核算中的运用探讨

［DOI］10.3969/j.issn.1672-0407.2024.12.009

［摘 要］税收筹划是指在税法规定许可的范围内，通过筹划企业生产经营、投资、理财等活动，尽可能地节约税款，以获得最大的税收利益。在财务管理和会计核算过程中进行税收筹划，可以有效提高企业的经济效益。但部分企业在税收筹划的过程中存在一些问题，本文对此进行了分析，并提出了优化策略，以促进企业税收筹划工作的有效开展。

［关键词］税收筹划；财务管理；会计核算；纳税

［中图分类号］F81文献标志码：A

企业经营的目标是实现利润最大化，企业在经营过程中，为了实现利润最大化，必须对自身的财务管理和会计核算进行有效的筹划。税收筹划是企业财务管理中一项重要工作内容，通过税收筹划工作能够有效降低企业的纳税金额，在一定程度上提高企业的经济效益。当前，我国大部分企业都对税收筹划工作给予了高度重视，但是实际工作中却存在一些问题。本研究从企业税收筹划的作用入手，分析了当前我国部分企业在进行税收筹划过程中存在的问题，并提出了一些优化措施。

1 企业税收筹划的作用

在企业日常的经营活动中，财务管理是一项非常重要的工作内容，而税收筹划又是财务管理中的一项重要内容，其对企业财务管理有着非常重要的作用，主要表现在以下四个方面。

一是降低企业成本。企业进行税收筹划，能够有效降低企业的纳税金额，从而提高企业的经济效益。在税务部门征收税款过程中，纳税人承担着较大的税收负担。由于纳税人在进行纳税过程中存在一些不确定因素，所以需要纳税人对自身的纳税金额进行准确核算，从而提高纳税的准确性。在税收筹划工作中，通过对税法和会计准则进行合理的运用和规划，能够有效降低企业纳税金额，从而降低企业成本。

二是增加企业利润。在会计核算工作中进行税收筹划可以有效提升企业利润水平［1］。企业在进行日常经营活动中，通过合理利用税收优惠政策、合理安排各项业务支出和费用支出等，可以有效增加企业的利润。

三是增加国家财政收入。税收筹划是财务管理工作中的重要内容，在当前经济发展不断加快的情况下，国家对于经济发展越来越重视。如果没有完善的税收体系和制度，就会出现很多偷税漏税现象。随着国家对税收体系和制度的不断完善，许多不合法、不合规、不合常理的税务行为将会逐渐被取缔［2］。

四是促进市场经济发展。我国税收筹划工作开展时间相对较短，但是受到世界各国税收筹划工作开展时间、发展程度等方面的影响较大［3］。目前我国很多企业已经意识到了税收筹划工作对于促进市场经济发展所发挥的重要作用。通过税收筹划可以有效降低企业纳税金额和纳税风险，从而促进市场经济发展。

2 我国部分企业在税收筹划过程中存在的问题

2.1 缺乏税收筹划意识

部分企业对税收筹划工作的认识还不够深刻，对税收筹划的重要性缺乏正确认识，认为只要按照国家税法的相关规定进行纳税即可，与税收筹划没有必然联系。在实际工作中，很多企业并不了解税收筹划的相关知识，对企业整体的发展方向缺乏认识，不能将税收筹划与企业整体的发展目标进行有效结合，没有全面认识到税收筹划对企业整体发展的重要性［4］。

2.2 缺乏良好的内控机制

随着市场经济不断发展和完善，企业为了提高自身在市场中的竞争力和可持续发展能力，需要加强内部控制机制建设。但部分企业在进行内部控制时缺乏健全有效的内控机制。很多企业虽然建立了相关内控制度，但是并没有真正将内控制度落到实处，使得内控制度成为一种摆设。在实际工作中，很多企业并没有将内控机制作为一项重点工作来对待，使得内部控制失去了应有的效果。

2.3 缺乏规避风险的意识

企业在进行税收筹划时，要充分认识到风险存在的可能性，并制定相应的风险规避措施。部分企业对税务风险认识不足或者缺乏规避风险意识，对风险防范工作存在侥幸心理。部分企业并没有认识到税务风险对于企业发展的影响有多大。还有部分企业在进行税务筹划时采用非法手段进行避税或者偷税漏税，这些行为都会对企业发展造成严重的负面影响。

2.4 缺乏长远眼光

部分企业在进行税收筹划时并没有考虑长远利益和整体利益。还有部分企业虽然认识到了税收筹划对于企业发展的重要性，但是由于自身资金有限等原因不能及时有效开展税收筹划工作。此外，一些企业在进行税收筹划时还存在急于求成和急功近利等问题，这些行为都会导致税收筹划工作难以达到预期效果。还有一些企业由于自身规模较小、管理不善等原因，税收筹划工作开展难度较大［5］。

3 税收筹划运用的优化策略

3.1 正确认识和理解税收筹划的内涵

税收筹划是企业财务管理中的一项重要内容，其在一定程度上影响着企业的财务管理水平。因此，对于税收筹划的理解，首先要明确企业的税收筹划不是偷税漏税。税收筹划的核心内容是如何最大限度地减轻税收负担，使企业利益最大化。其次，企业在进行税收筹划时应严格遵守国家的相关规定，不能超越法律范围进行筹划，更不能触碰法律的底线。最后，企业在进行税收筹划时应该注重方式方法，不能只停留在表面上。

税务工作人员要充分认识到税收筹划的重要性，加强对税收政策法规的学习和研究，增强自身专业素质和业务能力，熟练掌握与纳税人相关的专业知识。同时，熟悉纳税人经营活动涉及的相关税收政策法规，为做好税收筹划提供支持和帮助。在对企业财务管理人员进行培训时，要加大对员工税收筹划内容的培训力度，使其能够在日常工作中准确地把握相关政策法规，为开展税收筹划工作提供技术支持［6］。在当前市场经济体制下，企业应当加强对其财务管理人员的培养和教育，使其能够正确认识和理解税收筹划在企业财务管理中的重要性。

3.2 科学进行纳税筹划，保障税收筹划的合理性

首先，保障税收筹划的合理性。企业在财务管理工作中进行税收筹划，不仅要考虑税收筹划的合法性，还要考虑税收筹划的合理性。通过对企业税收制度、税收法规及国家政策等相关因素进行综合分析，从整体上把握企业的发展方向和发展规模，全面考虑企业在不同发展阶段采取不同的发展方式和发展规模，从而合理地进行税收筹划。其次，确保纳税筹划与企业整体战略目标相一致。企业税收筹划活动只有与企业战略目标相一致，才能起到合理避税的作用。比如，在合理避税的前提下，可以根据市场调研情况来预测未来可能出现的经济情况，从而作出相应决策。最后，确保税收筹划与企业经营管理活动相一致，也能够有效避免税收筹划的风险。比如，在公司制定了经营决策后，如果税务机关认为公司目前经营情况良好、未来发展前景广阔、现金流充足，就会下达减免税文件。此时，企业可以根据实际情况来制定合理的经营策略和投资方案等，从而达到规避风险和降低税负的目的。

3.3 完善企业内部财务管理制度，合理使用税收优惠政策

企业进行税收筹划时，首先要保证企业的内部财务管理制度完善，这是做好税收筹划工作的前提条件。只有完善企业内部财务管理制度，才能保证企业的财务管理工作更加规范，税收筹划工作才能得以顺利开展。如果企业在制度建设方面存在不足，那么企业在税收筹划工作中就会受到很大的影响。因此，企业必须加强自身财务管理制度建设，建立科学合理的管理模式，保证内部财务管理工作能够按照既定计划进行，避免出现因部财务管理制度不完善而导致的税收筹划问题。

另外，合理使用税收优惠政策也是税收筹划的重要手段。不同的企业所享受到的税收优惠政策是不一样的。企业要想通过享受税收优惠政策达到减轻税负的目的，必须了解相关政策的具体内容，并以此为基础制订科学合理的税收筹划方案。只有这样才能确保企业在享受到各项优惠政策后不会被税务部门认定为偷税漏税而受到处罚。

3.4 正确处理企业税收筹划与税法中其他税种的关系

在实际工作中，税收筹划与税法中的其他税种之间具有紧密的联系，企业在进行税收筹划时，应该充分考虑其他税种的影响。税收筹划的对象是所有税法规定的税种，包括营业税、增值税、企业所得税、个人所得税等。虽然这些税种和税收筹划之间存在着密切联系，但是对于企业来说，应该以正确的态度来对待税收筹划。对于增值税来说，企业应该及时关注相关政策变化，结合自身情况进行筹划。如果企业没有在规定的期限内申报增值税，那么企业将会受到相应的处罚［7］。另外，企业在进行税收筹划时还应该考虑其他税种对自身产生的影响。

2.5 运用现代信息技术，加强企业对税收筹划的管理与监督

3.4.1 利用计算机网络技术，加强对企业税收筹划的监控

企业在运用计算机网络进行税收筹划的过程中，要明确税收筹划的范围和对象，进行合理的税务筹划，并制定严格的程序和标准。税务部门可以通过计算机网络技术，建立起一个包括企业法人代表、主管税务机关领导、财务人员在内的税收筹划监控系统。税务机关可以通过这个系统了解企业的税收筹划内容和相关资料，并通过这个系统及时掌握企业在税收筹划过程中是否存在违反税收法律法规和相关政策规定的行为，是否存在违法减免税款，是否存在不按规定办理纳税申报、不按规定进行纳税调整等行为，从而有效地减少企业税收筹划过程中出现的问题。

3.4.2 利用现代信息技术，加强税务管理和分析，提高税收筹划水平

税务管理的重点在于防范税收风险，利用信息技术，对企业的各项经济业务进行数据采集、分析、预测，可以帮助企业及时发现和识别税收筹划风险，提高税务管理水平，降低税务风险。运用现代信息技术，可以通过对企业财务会计数据的采集、分析、预测，将财务报表与税务报表有机地结合起来，从不同角度反映企业的经营情况和财务状况，为企业制定经营战略、规划投资方案、评估风险提供信息支持。

3.4.3 利用现代信息技术，提高税收筹划的准确性和效率

税收筹划的目的是减少纳税人的税收负担，同时使纳税人得到最大的经济效益。在信息技术高度发达的今天，企业税务筹划应该充分利用现代信息技术，在获取、处理、存储各种涉税信息资料的基础上，综合分析经济环境和政策环境，作出最优决策［8］。企业在利用现代信息技术进行税收筹划时，必须综合考虑各种相关因素，科学地进行综合分析和评价。在分析过程中，要以合法性、合规性为基础，遵循税务法规、政策及其他相关规定；同时考虑税收筹划方案对企业自身经营管理所产生的影响和后果。只有这样才能保障税收筹划的有效性、准确性和效益性。

4 结语

随着我国经济体制改革的不断深化以及市场经济的不断发展，企业要想获得更好的发展，就必须提高自身的经营管理水平。税收筹划是企业财务管理工作的重要组成部分，在企业财务管理和会计核算中发挥着重要作用。为了有效提高企业的经济效益，要加大对税收筹划工作的研究力度，不断创新税收筹划工作方法，积极引进先进的税收筹划理念和技术手段，提升企业的经济效益，促进企业可持续发展。

参考文献

［1］陈玉. 企业财务管理和会计核算中税收筹划的运用［J］. 财会学习，2024（10）：131-133.

［2］张善景. 税收筹划在企业财务管理和会计核算中的运用研究［J］. 商场现代化，2023（15）：174-176.

［3］胡志华. 企业财务管理战略中的税收筹划策略［J］. 中国集体经济，2022（26）：154-156.

［4］罗玲. 探讨税收筹划在企业财务管理和会计核算中的运用［J］. 今日财富，2021（21）：202-204.

［5］韩霞. 试析税收筹划在企业财务管理和会计核算中的运用［J］. 纳税，2020，14（34）：72-73.

［6］刘德友. 税收筹划在企业财务管理和会计核算中的运用［J］. 纳税，2018（6）：48.

［7］王志杰. 新形势下财务管理中税收筹划的具体应用探究［J］.中外企业家，2013（8）：61-62.

［8］梁静波. 税收筹划在企业财务管理和会计核算中的运用［J］. 信阳师范学院学报（哲学社会科学版），2002（2）：25-28.

［作者简介］张海波，男，山东潍坊人，森诺科技有限公司，中级会计师，本科，研究方向：税务筹划。