纳税筹划在房地产公司财务管理中的实践研究

［DOI］10.3969/j.issn.1672-0407.2024.12.005

［摘 要］随着社会经济的发展，房地产公司也随之不断调整经营模式。在当前经济体制下，房地产公司在实现财务管理目标时，既要考虑多元化拓展业务，也要对房地产企业的经营活动进行统筹安排，不但要合理管控资金，还要对可持续发展策略进行探究。在房地产企业经营过程中，缴纳税额是其中一项重要支出，从当前实际情况来看，降低企业税负压力的有效手段，便是进行合理的税务筹划。随着我国税务体制的深化改革，不断出台对房地产行业的税收优惠政策，目前房地产企业的管理重点在于如何在合乎国家法律法规的基础上实现企业最低税负。本文基于财务视角，阐述了房地产公司纳税筹划和管理的意义，分析了房地产公司纳税统筹存在的问题，并在实践案例和经验总结的基础上提出了相应的优化策略，以期为房地产公司财务管理提供一定的参考。

［关键词］纳税筹划；房地产；财务管理；实践

［中图分类号］F27文献标志码：A

随着我国经济的快速发展，房地产行业已然成为构成社会经济发展的重要组成部分，对人们的生活水平和居住质量产生了直接的影响。尽管如此，高税收成本依然是房地产行业所面临的现实问题，此行业最高税负可达20%。纳税筹划对于房地产公司来说，是在符合国家相关法规前提下，选择科学合理的纳税方案，通过此方案的实施减轻房地产公司内部巨大的经济压力，这种纳税管理手段可有效提高房地产公司整体效益。当前我国税收种类繁多，纳税流程较为复杂，随着税收政策的不断推出和改革的不断深入，面对日益激烈的市场竞争环境，房地产公司迎来了更大的挑战。因此，纳税筹划工作对房地产公司来说尤为重要，在提高房地产公司纳税筹划能力、减轻其经济负担的同时，也能提高经济收益，从而促进房地产公司的健康可持续发展。

1 房地产公司纳税筹划的意义

与一般项目不同，房地产公司开发项目流程较为复杂，每个环节都涉税且种类繁多，企业可借助国家相关政策优势，提前做好纳税且筹划工作，科学制订低成本及低风险的纳税计划，有效解决房地产公司税务问题，同时降低外部市场环境对房地产公司所造成的消极影响。总的来说，房地产公司纳税筹划的意义主要体现在以下三个方面。

一是有效降低房地产公司管理成本和企业运营成本。作为由国家进行宏观调控的重点行业，房地产行业与其他行业不同，其具有高风险、高收益的特征。这些特征主要体现在税收政策方面，相较于政府扶持的其他行业来说，房地产行业所适用的税率较高。为了有效控制税费成本，可针对房地产开发项目，做好项目开展前筹划、开展中控制等相关工作，有助于提高房地产公司的经营收益。

二是提高房地产公司内部管理水平。房地产公司税务管理中涉及的内容较多，如相关政策解读、项目方案筹划、公司税费核算、财务风险预测、财务纳税申报及相关资料整理等多个环节，需要制定一套科学完善的税务管理流程，房地产公司财务人员需要按照此流程进行规范操作。在这一税务管理流程中，制度和流程相互形成了保障机制，不仅提高了房地产公司的税务管理效率，也进一步提升了房地产公司的管理水平。

三是增加房地产公司现金流量。对于房地产公司来说，不论是项目开发还是投资决策，都需要投入大量的现金流来作为公司运转过程中的资金支持。房地产公司通过纳税筹划结合税务管理工作，能够递延纳税时间，有效节约资金时间方面的成本，从而减轻公司税务负担，增加公司运转所需的现金流量。实施纳税筹划能够有效加快房地产公司的现金周转速度，公司管理层也在节约资金时间成本中获取了较大的决策选择空间，可促进房地产企业长足发展［1］。

2 房地产公司纳税筹划存在的问题

2.1 对纳税筹划缺乏正确的认识

当前，我国房地产公司的纳税筹划质量较低，影响公司税务管理水平的关键因素在于对纳税筹划缺乏正确的认识。部分房地产公司的管理层将纳税筹划等同为“合法逃税”，盲目追求节税目标，忽略了作为房地产公司的纳税责任与良好的社会形象。从房地产公司执行层角度来看，各部门税务风险意识较为匮乏，未从战略角度来看待问题。比如，对于相关业务活动给公司带来的税务成本，房地产公司未组建内部税务咨询团队开展事前统筹工作与税务风险防范工作，这会使房地产公司陷入税务风险之中，甚至给公司带来严重的财务危机［2］。

2.2 税收筹划方法过于单一

在房地产公司财务管理过程中，应按照公司运营实际情况，并结合公司财务管理特点来进行税收筹划。然而，部分房地产公司在进行税收筹划过程中，选择的税收筹划方法过于单一，未实现多种方法的综合运用。部分房地产公司仅按照相关政策进行避税和节税，对国家房地产优惠政策的了解不够，导致相关优惠政策未得到合理运用，难以达到为公司减税的目的。

2.3 信息化数据分析不足

我国大部分房地产公司积极引入了信息化管理技术，以促进公司财务管理转型。但由于所引入的信息化技术成熟度较低、投入成本较大，导致部分房地产公司财务信息化管理建设的进程比较缓慢。就当前部分房地产公司的税务管理模式来看，主要以手工操作为主，相关税务管理工具的自动化水平有待提高。与此同时，一些房地产公司未搭建服务共享平台，导致财务管理信息与业务管理信息之间呈独立状态，未进行相互关联共享，公司财务数据与相关业务数据之间的转换难度较大，这对会计人员的日常工作效率产生了很大的影响，给房地产公司进行税务成本预测及相关纳税申报等工作造成了一定的困难，容易使公司陷入税务风险之中。

2.4 缺乏税务管理人才

对于房地产公司来说，纳税筹划工作专业性较高，需要拥有一支高质量人才团队作为保障，对税务筹划方案与相关业务活动进行指导。但因部分房地产公司经济状况不好，很难招聘到高素质财务人才，有的房地产公司的税务管理岗位由会计人员兼任，缺乏税务管理能力，导致公司筹划方案不科学。由于部分财务会计人员缺乏对税务工作的处理经验和税务管理知识，无法为房地产公司开展的业务活动提供相应的税务咨询与辅导，对公司的税务管理成效造成了一定的影响。

3 纳税筹划对房地产公司财务管理的实践案例和经验总结

案例1：通过税收优惠政策成功降低税负。某房地产公司在土地开发项目中，通过对公司资本结构进行优化，同时有效利用政府提供的土地使用补偿金以及一系列税收优惠政策，降低了公司的税负。此外，该公司还通过积极构建投资计划，并与政府部门相关税收扶持政策相结合，降低了公司的投资风险，提高了公司的投资回报率。

经验总结：房地产公司应通过合法的手段，如优化公司资本结构、结合国家税收优惠政策等方式，不但能够降低公司的税负，还能增强公司盈利能力及同行业市场竞争力。

案例2：公司现金流可通过控制成本费用来提高。某房地产公司在进行项目开发过程中，为了降低项目的建设成本，积极采用高科技手段和先进的管理方法，并对公司内部进行严格的成本控制和财务预算管理，不仅降低了公司的经营成本，同时也为公司规避了财务风险。这家公司通过对自身资本结构进行优化，有效降低了融资成本，并提高了现金流量，在很大程度上增强了公司的财务实力。

经验总结：为实现降低房地产项目建设成本和经营成本的目的，房地家公司运用高科技手段和先进的税务管理方法，通过严格进行成本控制以及加强预算管理，不仅能够提高公司的现金流量，还能够增强公司的财务实力。

案例3：通过纳税筹划对投资决策进行优化。某房地产公司在进行项目投资决策时，将国家颁布的税收优惠政策与公司财务管理技术相结合，积极调整投资方向，有效降低公司投资风险，并快速实现投资回报。该公司通过深入研究税收政策，将企业自身资本结构进行优化，在提高公司融资效率的同时，增强了公司的财务实力。

经验总结：房地产公司应合理运用相关税收政策和财务管理技术，积极调整投资方向，有效降低投资风险，从而提高公司投资回报率。此外，房地产公司应着重研究国家税收政策，不断优化资本结构，提高公司项目的融资效率。

4 房地产公司纳税筹划优化的策略

4.1 加强公司对纳税筹划的重视

房地产公司若想提高相关税务管理水平，并针对企业决策项目制订科学合理的纳税筹划方案，就要从思想理念方面入手，提高房地产公司内部对纳税筹划工作的重视程度，确定税务管理目标，组织公司全员参与，从而有序开展税务相关工作。

从企业管理层角度来看，管理层要对公司纳税筹划有正确的认识，认真履行公司纳税职责，在降低公司税务风险的同时，有效控制公司应税成本，不但能提高公司的经济效益，还能提高公司的社会效益，并将二者作为公司税务管理的核心目标，引导各部门员工积极参与公司的税务工作，在公司内部形成良好的税务管理氛围。

从房地产执行层的角度来看，其应充分调动自身对公司纳税筹划的积极性，主动参与公司纳税筹划方案设计，发挥执行层的主体作用，为公司提供有参考价值的实践经验，从而提高房地产公司纳税筹划与税务管理的实效性［3］。

4.2 税收筹划方式多元化

首先，房地产公司应充分利用自身的特点进行税收筹划，可以用分公司的形式进行单独纳税，拓展公司的利润空间。汇总税额可以利用分公司的形式进行，并将汇总税额报送总部，对于分支机构的亏损，总部可以得到相应的补偿，从而有效降低公司税收成本，大幅提高公司的管理效率。

其次，房地产公司在财务管理中可采用折旧法进行税收筹划，折旧与公司当前的成本、税额和利润有直接关系，房地产公司使用折旧抵税能够减少一部分税收。

最后，房地产公司可以通过合理利用收入确认时间来进行税收筹划。总的来看，公司的资金流会受到其销售方式的影响，也会使企业的经济效益受到相应的影响［4］。收入确认时间会随着税法和销售方式的不同而发生变化。房地产公司应选择合理的销售方式，并对经济收入的确认时间进行有效控制，从而延缓纳税，获得良好的税收效益。

4.3 加强信息化平台建设

首先，房地产公司应合理制定税务信息化平台建设目标，搭建集公司财务、业务、税务管理于一体的平台，使数据输出口径一致，对数据进行集中储存，统一税务管理流程。

其次，房地产公司要确定税务信息化的覆盖范围，从实际角度来看，房地产公司涉税业务环节的监督与控制均由税务管理来完成。公司在搭建税务管理信息化服务平台时，要结合公司项目的涉税节点、长期战略发展目标及资源配置情况来制订搭建计划，对于信息化建设相关预算投资方案，可以制定阶段性的建设目标，并对税务管理信息化平台进行持续优化。

最后，房地产公司对其所搭建的信息一体化管理平台，要完善相应的设施配套，同步更新平台和相关管理软件，包括房地产公司之前安装的ERP系统和OA系统等，从而保障数据编码一致性和系统集成性，为财务、业务与税务等数据实现一体化管理提供有力支撑［5］。

4.4 强化人才培养力度和考核管理

鉴于房地产公司经营的业务比较特殊，所涉及的税种比较复杂，建议公司建立健全的税务人才引进机制，从而为公司税务管理工作打造一支兼具专业性与综合素养的人才团队。

首先，可与当地高校制定“税务人才培养计划”，为公司引入定向税务人才，弥补人才市场资源的不足。

其次，公司要建立完善的税务人才培训机制，对其进行专业化培养，提高税务人员的筹划水平。

最后，完善相关人才培养激励机制，将奖励与惩罚措施落到实处，调动公司各部门岗位人员对税务管理工作的积极性，并对筹划方案有突出贡献的部门或个人给予相应的物质奖励和精神奖励，促进公司财务人员积极树立税务筹划的意识，提高筹划方案的可行性。

5 结语

为了快速适应当下的税收环境，房地产公司要重视纳税筹划在房地财务管理中的重要性，从而建立完善的税务管理体系。在这一体系的构建过程中，房地产公司应从思想认识、税务筹划方式、信息化平台建设、人才培养等角度入手，强化公司对涉税环节的筹划工作，有效提高公司的税务管理质量，实现房地产公司财务管理效益最大化。

参考文献

［1］幸晓辉. 基于财务管理视角下的房地产企业纳税筹划分析［J］. 财讯，2021（12）：82.

［2］赵聪聪. 房地产企业税收筹划对财务管理影响分析［J］. 纳税，2021，15（19）：39-40.

［3］王瑞. 房地产企业税收筹划风险及其防范探析［J］. 2021（4）：194-195.

［4］胥鹏. 房地产企业税收筹划面临的风险及对策分析［J］. 今日财富，2020（9）：131-132.

［5］龙玉琪. 纳税筹划对房地产企业财务管理的影响分析［J］. 当代会 计，2021（13）：67-68.

［作者简介］乔十妹，女，河南许昌人，长葛市恒达房地产有限公司，中级会计师，本科，研究方向：财务管理。