论环保企业税收筹划的策略

刘喜菊

在新环保法的影响下，国家对环保企业的重视程度不断提升。在此影响下，有大量企业涌入环保行业领域中，导致环保企业面临的竞争压力加大。为保证环保企业在竞争中始终能够维持相对健康的生存发展状态，需要对企业做好成本支出的合理管控，税收是企业正常经营过程中必要的支出之一，这也是当前环保企业对税收筹划工作关注度较高的重要因素之一。

税收筹划概述

一、税收筹划

税收筹划是指在法律规定许可的范围内对经营主体的经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排，尽可能地获得“节税”的税收利益的筹划方法。

对企业而言，税收筹划能够有效管控企业在税务方面的成本支出，是企业实现经济效益提升的重要途径，同时也能有效提升企业的经营管理水平。目前，税收筹划已经在各个行业领域中得到企业的高度认可，并且在实际应用过程中发挥出了应有的价值。企业在开展税收筹划工作的过程中，需要做好对企业各项经营行为的约束，保证经营行为与国家政策法规相契合，从而使企业在规范经营的条件下实现对企业税负的有效降低。

二、加强环保企业税收筹划的重要性

加强环保企业税收筹划，可以降低环保企业在正常经营过程中需要承担的税务风险，让企业能够在竞争激烈的市场环境中维持相对有利的竞争优势，促进环保企业综合实力的提高。同时，税收筹划工作的有效落实，也有利于降低企业的税费负担，缓解企业的经营压力，扩大环保企业的生存空间，避免部分中小型环保企业的经营管理受到环境变化而遭到损害，进而为我国整体环保服务水平的提升奠定更加坚实的基础。

环保企业税收筹划特征

一、风险性

税收筹划工作本身便伴随着一定的税务风险，对环保企业也是如此，环保企业在应用税收筹划的过程中必须明确税收筹划在给企业带来经济利益的同时，同样会带来税务风险，因此必须提前做好风险管控，避免对环保企业的正常经营造成过于严重的负面影响。

二、合法性

环保企业在开展税收筹划的过程中，必须保证明确税收筹划的合法性，严格按照国家相关法律法规开展工作，严禁在税收筹划工作中出现违法违规的行为，造成负面的社会影响。

三、目的性

环保企业开展税收筹划工作的目的在于提升企业的经济效益，但在工作落实过程中必然会涉及一定的成本投入。为避免出现投入高、收益低的情况，环保企业需要做好对税收筹划成本的节约规划。通过对国家和地方税收优惠政策的合理使用，做好对税收筹划成本的有效管控，让企业能够通过税收筹划获取较高的经济利益。

四、超前性

税收筹划工作需要在纳税前完成，因此环保企业需要保证税收筹划的超前性，提前做好对国家、地方税收相关法律法规调整和政策变化情况的了解，明确企业缴纳税款的时间，提前开始进行税收筹划工作。通过对税收筹划工作超前性的准备，确保税收筹划能够发挥出应有的价值。

加强环保企业税收筹划的有效策略

一、增值税筹划

环保企业在正常经营过程中必然会涉及物资采购，在采购方式上如果从税收筹划的角度考虑，主要包括两种采购方案，一是从一般纳税人处购进货物，二是从小规模纳税人处购进货物，二者各有特点。选择一般纳税人能够取得增值税专用发票用于抵扣进项税，选择小规模纳税人则能够取得增值税普通发票，不能用于抵扣进项税。在经过实践和研究后发现，选择一般纳税人能够更好地保证环保企业的经济效益，实现对增值税的有效筹划。因此，环保企业在进行物资采购时尽量选择一般纳税人作为供应商，借此提升环保企业的经济利润。

二、企业所得税筹划

环保企业在进行企业所得税筹划的过程中，可以通过多种方式，包括设立子公司和分公司、工资或薪金支出、职工福利费、职工教育经费、职工工费经费、广告费和业务宣传费、捐赠支出等。

环保企业设立子公司和分公司进行企业所得税筹划，需要做好对二者形式、法律地位、纳税义务的把握，按照环保企业的需求做好选择，合理利用不同区域的税收优惠政策做好对企业所得税的筹划。

在工资、薪金支出方面，企业可以按照国家政策、法律的要求，调整工资、薪金安排。

在职工福利费方面，企业可以通过发放多种补贴的方式，将职工福利费转化为工资、劳动保护支出，通过丰富职工工资形式的方法，实现对环保企业所得税支出的有效控制。

在职工教育经费方面，环保企业必须做好对经费列支范围的把握，避免出现超出范围的情况，合理安排职工教育经费支出。

在职工工费经费方面，环保企业对职工工费经费的利用可以与教育经费进行有效结合，还可以考虑由企业成立工会组织，让企业在工会经费方面的支出能够有一定比例的返还，减少企业费用支出的压力。

在广告费和业务宣传费方面，企业在上述费用支出中均有一定的限额，环保企业应做好对广告宣传费用支出的规划，确保自身的广告宣传方案是在工商部门批准的专门机构制作的，才能借此实现对企业所得税的筹划。

在捐赠支出方面，有政策明确规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。企业可以按照自身经济效益，采用捐赠支持的方式来承担一定的社会责任，实现对企业社会效益和经济效益的兼顾。

三、税收优惠政策筹划

目前，环保企业能够运用的税收优惠政策较多，为保证所有税收优惠政策都能发挥出最大作用，环保企业应结合企业实际和企业所在地区政策特点进行考虑，开展税收优惠政策筹划。

以笔者所在的环保企业为例，作为环保服务、资源再生企业，主要享受伴生金交易免征增值税、所得税“三免三减”等优惠政策，均具有明确的依据。例如，根据《财政部、国家税务总局关于黄金税收政策问题的通知》（财税〔2002〕142号）和《国家税务总局关于纳税人销售伴生金有关增值税问题的公告》（国家税务总局公告 2011年第8号），本公司销售的伴生金产品免征增值税。此外，企业还在2020年被认定为高新技术企业，在有效期内按照15%的税率计缴企业所得税。笔者所在的环保企业作为高新技术企业，高度重视环保设备、技术的更新，并于2023年在企业内部对SCR系统进行了深度应用，企业在该项目中投入了大量的成本，仅在投资额方面便涉及2880万元的资金量，并通过环保设备的优惠政策，按照环保设备价值的10%抵扣税额，为企业税收筹划工作提供了有力支持，进一步控制了企业的税收成本支出。环保企业在使用税收优惠政策的过程中，必须做好对政策期限的明确，避免出现政策使用与企业实际情况不符的情况。比如，企业的高新技术企业认定，该认定的有效期为3年，一旦超出期限，企业在进行税收筹划的过程中便不能再按照15%的税率来计算缴纳企业所得税。因此环保企业必须定期梳理税收优惠政策，保证在税收筹划过程中使用的优惠政策均与企业现实情况相符。

四、构建良好的税企关系

环保企业需要明确在落实纳税工作的过程中做好与税务部门的对接，主动构建良好的关系，避免因为该方面的问题导致税收筹划工作出现问题。考虑到目前我国在环保领域的税收政策还在进行调整，极有可能出现较大的变化，因此更需要重视构建良好的税企关系，保证环保企业能够在第一时间获取到当前税收政策的变动信息，确保环保企业能够在第一时间做好对税收筹划工作的调整，规避对税收筹划政策认识不足带来的风险。

五、关注税收法律政策

我国税制改革工作仍在持续推进，环保企业必须保持对税收法律政策的高度关注，才能保证自身在税收筹划工作落实的过程中做好对工作规范性的保障。面对这一现实情况，环保企业内部税务人员和管理层需要深入学习税收法律政策，确保在税收法律政策调整时能够在第一时间做好优化工作，实现企业税收筹划工作科学性、合理性的提升。

六、基于战略视角下开展税收筹划工作

基于战略视角下开展税收筹划工作，需要企业将关注度放在投资工作上，做好对项目的具体分析，保证经济利润的相对稳定。在考虑投资项目的过程中，必须做好对项目信息的全面收集，对投资项目短期、长期收益进行分析，明确项目所属行业领域的发展前景，预估在社会经济环境和行业领域后续发展过程中可能出现的变化，从而实现对投资工作合理性的保障，促进税收筹划工作实际收益的提升。

七、健全企业内部财务管理制度

在完善财务管理制度过程中，应重视财务人员、税收筹划人员在实际工作中的反馈意见，提升财务管理制度的指导意义。重新对财务管理制度下税收筹划工作流程进行梳理，做好对各个工作环节价值的把握，及时剔除其中的非必要环节，添加如关注税收优惠政策变化等重要环节，促进税收筹划工作效率和工作质量的提升。

八、加强企业税收预算筹划及风险控制

环保企业在税收筹划工作中需要承担一定的风险，因此需要加强自身对该项工作的风险控制，避免税务风险对企业正常的生存和发展带来过于严重的负面影响。此外，还可以通过税收预算筹划的方式，通过预算明确企业在各个方面的成本支出，做好对相关税务成本消耗情况的把握，借助税收筹划本身的超前性来进一步加大对环保企业税务方面的成本支出管控力度。

综上所述，环保企业在开展税收筹划工作的过程中需要做好对环保行业和企业自身特点的把握，严格按照国家在环保方面的相关标准进行落实，保证税收筹划工作的目的性和有效性，通过对环保领域国家税收优惠政策的合理运用，让环保企业的税务开支得到合理控制，降低环保企业的生存、发展压力，在实践过程中促进税收筹划与环保企业的高度契合。（作者单位：杭州富阳申能固废环保再生有限公司）