重构预算分配模式 优化企业成本管理

张晓慧

近年来，受经济增速放缓、经济结构调整、成本增加等诸多因素影响，很多企业面临着营收收入不足、收支平衡困难等难题，收支矛盾不断加剧，直接影响企业发展的安全和稳定，甚至影响地方经济的发展质量。与此同时，在实践工作中，一些企业“重视投入、忽视成本”，导致的预算编制粗糙、预算执行不计成本等现象突出。如何科学精细地管理企业资金，统筹兼顾成本与效益，成为未来缓解企业收支矛盾的重要举措。

企业开展成本预算管理工作的重要性

是深化全面预算管理的重要手段 全面深化预算管理体系改革，兼顾成本与效益，是企业提高竞争力的关键。如何将成本管理理念有效融合到预算编制、预算执行、预算监控的过程中，建立健全有效、清晰的成本管理模式，兼顾成本与效益，是开展成本预算管理的关键。简单来说，成本预算管理就是既重视投入又重视产出，既重视支出又重视成本，确定科学、合理、动态调整的成本支出标准体系，满足全面实施预算管理“强调成本效益”的目标任务。企业通过开展成本预算管理，可精准地设置成本支出指标，对成本构成要素进行充分且科学的论证，以此判断成本在未来的变动趋势，保障营收目标执行的可控性、约束性，切实把成本管控与预算编制、项目安排相挂钩，提高预算管理的质量水平，全面提高企业预算编制管理水平。

是缓解企业收支矛盾的重要措施 将成本管理理念融入预算管理全过程，强化成本管控约束，压减非刚性、非重点支出，加强预算编制与成本细化的有效融合，逐项、逐笔细化预算成本构成，科学设置成本支出目标，从源头控制资金成本，促进企业资源节约，实现“少花钱、多办事”的效果，把企业资金切实应用到重要且紧急的项目上，确保企业支出的刚性需求，缓解企业收支矛盾。

是创新企业预算分配模式的重要举措 一直以来，企业资金的预算安排要参考往年的预算安排情况，甚至是在往年预算安排的基础上增加一定比例，一般是由业务部门申报、财务部门审核等，主观性较强。一方面是预算编制不够精准，缺乏支出标准体系的支撑，受往年预算数据影响加大，忽略新增事项的影响程度，造成预算部门花钱大手大脚。另一方面，财务审核相关预算数据时，也只是凭往年预算安排情况，缺乏对预算部门的深入了解，难以判别预算部门是否依据实际需求申请、有无虚报预算等，导致预算安排缺乏科学性、精准性，造成部分资金使用浪费现象严重。因此，需要开展成本预算管理，设定合理的成本支出标准体系，一切从“零”出发，降低以前预算支出情况的干扰，强化资金的刚性需求，打破现有的预算资金分配格局，提高预算编制的科学精准性。

企业成本预算管理目前出现的问题

业务部门对成本预算管理重视程度不够 成本预算管理的重要一步就是采集预算部门的项目信息，尤其是会计数据资料，制定成本定额标准。这不仅需要业务部门的大力配合，更需要让财务与业务部门处于相对面。财务部门希望建立成本定额标准，确保预算编制有依据、有支撑，确保预算编制的科学、精准，有的放矢地安排预算项目。而业务部门在配合财务部门工作付出大量的人力资源、时间资源的结果，极有可能就是支出预算受到标准限制，出现压减预算的情形。因此，业务部门对开展成本预算管理工作重视程度不够，缺乏相应的积极性和工作动力，在一定程度上制约了成本预算管理的执行。

成本预算核算模式尚未成熟 开展成本预算管理的关键在于成本效益的兼顾。而在实际工作中，很多企业的成本预算管理编制缺乏科学依据，预算部门往往敷衍了事，只注重形式，忽略成本预算的实质，造成编制的成本预算与实际工作存在较大偏差，无法有效发挥成本预算对成本的约束、引导、控制作用，导致成本预算形同虚设。一些企业的成本预算核算模式、核算路径缺乏相应的执行原则或是统一标准，导致设定项目支出定额标准存在一定难度。

成本核算口径边界模糊 一些企业虽然形成了一套相对固定的成本核算体系，但是整体对成本支出的管控作用不足，尤其是成本支出定额标准的设定。例如，哪些成本应属于管控范围、哪些成本需要设定支出标准、哪些成本需要剔除等。同时，成本核算程序繁琐、复杂，形成统一标准的难度极大，这也为成本预算边界的界定增加了不确定性。

做好成本预算管理的几点建议

建立健全工作机制 完善企业预算管理闭环体系 企业成本预算管理工作需要完善的成本预算管理制度体系。需要有重点地选取不同项目、不同资金开展成本测算模式，及时总结成本预算管理工作中的问题和难点，同步制定工作规则，优化工作流程体系，完善成本预算管理工作机制，提高成本预算管理质量。要严格贯彻成本效益匹配原则，充分论证成本编制、测算依据，科学设定成本支出标准，促进成本支出与预算目标的有机配合，结合成本管控要求适时调整预算安排，切实把管理结果与预算编制、项目安排、政策安排相挂钩，切实提高企业资金的使用效益。

搭建信息共享平台 设定成本支出标准体系 要搭建支出标准体系数据共享平台，采集、分析相关的成本绩效数据信息，实现成本预算信息的共享共用，提高预算部门编制预算的可控性、精准性。与此同时，加快项目成本支出标准体系建设，明确各类项目支出标准的适用范围，规范预算编制需要提报的材料等，制定完善的预算编制模板，夯实预算编制基础，剔除不合规的支出，确保支出标准体系与企业营收能力相适应，严防编制过程中成本指标存在“水分”，硬化预算刚性约束，有效提高预算安排的科学性与合理性，确保企业资金真正用在“刀刃”上。

强化结果应用 实现企业成本预算管理提质增效 强化成本管理，引导业务部门树立标准意识，改进成本预算管理，以定额支出标准促进企业节约，真正把企业资金花在实处，促进企业资金高效运行。贯彻成本预算管理意识，完善成本分析结果与预算资金安排相挂钩机制，明确支出标准，为预算编制、支出标准动态调整提供依据，建立合理有效的支出保障机制，增强预算编制的科学性、合理性、规范性，形成全流程预算管理模式，切实节约企业资金，提升企业资金使用效益。

完善成本预算考核体系 建立动态预算分配模式 加强项目成本支出控制管理，建立健全成本预算考核体系，确保企业在成本核定、成本控制、成本评价等环节的执行落地，促进企业严格贯彻落实资金成本节约理念，发挥成本预算管理对于预算执行的约束、控制作用，进一步规范预算成本的测算、编制、分析等，重构预算分配模式，打破“大锅饭”模式，实现预算安排的动态化管理。

作者单位：青岛高新技术产业开发区管理委员会财政金融部