加强国有企业内、外部审计协同提升监管合力

乔锦泉

内部审计与外部审计协同的必要性

内部审计与外部审计协同对于提升国有企业内部控制的有效性至关重要。内部审计侧重于评估内部控制设计和执行的有效性，而外部审计则主要评估财务报告的真实性和公允性。两者各有侧重，但却相辅相成。内部审计与外部审计的协同可以实现优势互补，弥补彼此的不足，提高内部控制评估的全面性。同时，协同还有助于优化审计资源配置，减少审计工作的重复，提升审计效率。此外，内部审计与外部审计通过信息共享、沟通协调，可以及时发现内部控制缺陷，提出整改建议，从而提高内部控制的有效性。因此，加强内部审计与外部审计的协同，对于全面评估内部控制的有效性、促进国有企业健康发展具有重要意义。

国有企业内部审计与外部审计协同存在的问题

协同机制不完善 国有企业内部审计与外部审计协同机制不完善是当前面临的主要问题之一。许多国有企业尚未建立系统、有效的协同工作机制，内部审计与外部审计之间缺乏定期沟通和协调，未能形成常态化的工作机制。这导致双方工作各自为政，无法实现优势互补和资源共享，影响了内部控制评估的全面性和审计工作的效率。此外，内部审计与外部审计在审计计划、审计重点、审计方法等方面缺乏协调，可能出现审计重复或遗漏的情况，降低了审计工作的质量和效率。因此，建立健全内部审计与外部审计协同工作机制，加强双方沟通协调，是提升国有企业内部控制有效性的关键。

信息共享不足 国有企业内部审计与外部审计之间信息共享不足也是制约协同工作的重要因素。内部审计掌握企业内部控制设计和执行的第一手资料，而外部审计则了解企业财务报告的真实性和公允性。双方缺乏有效的信息共享渠道和机制，导致审计工作存在信息不对称的问题。内部审计未能及时将内部控制缺陷和风险信息共享给外部审计，外部审计也未能充分利用内部审计的工作成果，影响了审计工作的效率和质量。同时，信息共享不足也限制了内部审计与外部审计在审计发现问题后的沟通和整改，无法及时改进内部控制缺陷，提高内部控制的有效性。因此，加强内部审计与外部审计之间的信息共享，建立畅通的沟通渠道，是促进协同工作的重要举措。

审计职责界定不清 国有企业内部审计与外部审计职责界定不清也影响了协同工作的效果。在实际工作中，内部审计与外部审计对各自的职责定位和工作范围存在模糊和重叠的情况。一方面，内部审计可能过度介入外部审计的工作领域，如财务报告审计等，而忽视了内部控制评估的重点。另一方面，外部审计可能过度依赖内部审计的工作，而没有履行应尽的审计职责。这种职责界定不清的情况导致审计工作出现疏漏或重复，影响了审计效率和质量。此外，职责不清也影响了内部审计与外部审计在发现问题后的责任认定和后续整改工作，可能出现相互推诿、矛盾冲突的情况。因此，明确内部审计与外部审计的职责定位和工作边界，厘清工作内容和要求，是加强协同工作的基础。

加强国有企业内部审计与外部审计协同的对策建议

建立健全协同工作机制 建立健全国有企业内部审计与外部审计协同工作机制是加强两者协同、提升内部控制有效性的关键举措。国有企业应根据自身实际情况，制定系统、完善的协同工作制度和流程，明确内部审计与外部审计的沟通渠道、工作衔接、问题反馈等具体要求。在制度设计上，要明确协同工作的目标、原则和内容，规范协同工作的程序和方法，确保协同工作有章可循、有据可依。

国有企业应定期召开内部审计与外部审计协调会议，讨论审计计划、审计重点、审计发现等，实现工作互补和信息共享。协调会议应由企业高层领导参加，以提高协同工作的重视程度和执行力。在会议上，内部审计与外部审计应就审计计划的制订、审计范围的确定、审计重点的选择等进行充分沟通和协商，避免审计工作的重复或遗漏，提高审计资源的利用效率。

在审计过程中，内部审计与外部审计应加强实时沟通，及时反馈审计进展和发现的问题，协调解决审计中的困难和分歧。内部审计应主动与外部审计分享审计工作底稿、内控缺陷等信息，外部审计也应及时向内部审计反馈审计中发现的问题和风险点，双方应保持密切联系，形成良性互动。对于审计中发现的重大问题或疑难事项，双方应通过召开专题会议、组建联合工作小组等方式，深入研究并形成一致意见，提出切实可行的整改建议。

加强审计信息共享 加强国有企业内部审计与外部审计之间的信息共享是提高审计工作效率和质量的重要举措。国有企业应建立内部审计与外部审计信息共享平台，利用信息技术手段，实现审计数据的标准化、系统化管理和实时共享。内部审计应及时将内部控制评估的结果、发现的缺陷和风险点等信息录入平台，供外部审计参考和利用。外部审计也应将财务报告审计的结果、识别的错报和异常事项等信息反馈给内部审计，便于其持续改进内部控制。同时，国有企业应建立审计信息安全和保密制度，明确信息共享的范围、方式和审批流程，防止审计信息泄露和滥用。在具体审计项目中，内部审计与外部审计还应加强面对面的沟通和交流，针对审计发现的重大问题、疑难事项等进行深入讨论和分析，形成一致意见，提出整改建议。通过加强审计信息共享，内部审计与外部审计可以相互借鉴工作经验，提高审计的针对性和有效性，更好地发挥审计在内部控制中的作用。

明确内部审计与外部审计的职责分工 明确国有企业内部审计与外部审计的职责分工是加强两者协同、避免职责冲突和遗漏的重要前提。国有企业应根据法律法规和审计准则的要求，结合自身的治理结构和管理特点，细化内部审计与外部审计的工作职责和范围。内部审计应聚焦内部控制的评估，重点关注风险管理、控制活动、信息与沟通等内部控制要素的设计和执行情况，评估内部控制的有效性，提出改进建议。外部审计应聚焦财务报告的真实性和公允性，重点关注会计政策的选用、会计估计的合理性、财务报表的列报等，发表审计意见。同时，国有企业应建立内部审计与外部审计的协调机制，明确在审计计划、审计范围、重大事项沟通等方面的职责分工和衔接要求，避免职责交叉和分工不清。在审计过程中，内部审计与外部审计应加强沟通和配合，内部审计应为外部审计提供必要的工作底稿和审计证据，外部审计应与内部审计就审计发现的问题进行充分讨论，形成一致意见。通过明确职责分工，国有企业可以发挥内部审计与外部审计各自的专业优势，形成审计合力，更好地服务于内部控制的改进和完善。

总之，国有企业内部审计与外部审计的协同是提升内部控制有效性的必然要求。只有建立健全协同工作机制，加强审计信息共享，明确职责分工，才能发挥两者的专业优势，形成审计合力，促进国有企业内部控制的持续改进和优化。国有企业应重视内部审计与外部审计协同的实践和探索，不断完善协同的制度和机制，为推动国有企业高质量发展提供有力保障。

作者单位：山西航空产业集团有限公司