加强国家审计防范和化解中小商业银行风险

刘正权

国家审计在防范中小商业银行风险中的作用

提高风险意识 增强风险防范能力 国家审计在审计过程中，对被审计单位的经营管理活动进行全面细致的检查和评价。这一过程有助于审计机关及时发现中小银行在经营过程中可能存在的各类风险隐患，促使银行管理层高度重视这些风险问题，形成良好的风险防范意识。比如，在审计中，如果发现银行存在严重的内部操作风险，员工道德风险等，审计将及时向银行管理层指出这些风险点、提醒银行采取针对性措施加强内控制度建设。

此外，作为独立的外部监督主体，审计部门对银行经营管理中的问题和薄弱环节提出的审计发现和审计意见，能够引起银行内部相关方的高度重视。审计发现具有很强的说服力和权威性，有利于进一步增强银行内部风险意识，推动全行上下形成统一的风险合规理念和文化。审计发现将促使银行主动加强风险排查，健全风险预警机制，注重风险防控能力建设，为全面防范各类经营风险奠定良好基础。

评估内部控制 完善风险管理机制 中小银行由于经营规模和专业能力的制约，内部控制和风险管理往往存在一定的薄弱环节，与监管要求和行业最佳实践还有一定差距。国家审计通过审计评价，能够客观评估中小银行内部控制的健全性、有效性，及时发现管理上的缺陷和漏洞，为银行进一步完善内控和风险管理体系指明具体方向。

审计将综合运用现场查阅、访谈、检查、监盘等多种手段，对银行治理结构、授权审批、岗位分工、会计核算、资金运作、信息系统、重要业务流程等各个环节进行检查评估。审计过程中不仅会关注制度的规范性和合理性，更会重点评价各项制度的实际执行有效性，力求将各类潜在风险隐患和薄弱环节全面揭示出来。

审计评价结果能够从独立客观的视角反映出中小银行内控体系和风险管理机制存在的主要缺陷，如授权控制缺失、决策失误、操作风险高发等，并提出针对性整改建议，指导银行建立内部控制规范体系、健全风险识别评估机制、优化风险应对策略、加强信息系统管控等，推动银行持续提高风险管理水平。

督促整改落实 消除风险隐患 审计发现和审计建议固然很有价值，但如果不能得到中小银行的充分重视和有力落实，仍难以真正发挥审计防微杜渐的作用。因此，国家审计在促进审计整改方面发挥着独特的监督作用，通过全程跟踪和持续问责督促被审计单位切实整改，扎实消除各类风险隐患，做到真正防患于未然。首先，审计机关会要求被审计单位对审计发现问题进行认真研究，并在规定期限内反馈整改方案，列明预计完成时间和负责人员，体现整改的决心和诚意。如果整改方案流于形式或措施不力，审计部门会再次约谈银行领导层，要求其重新制订切实可行的整改计划。其次，审计部门会通过现场核查、约谈问询等方式持续跟踪整改进展，对于发现的重大问题或重点领域更会安排专项检查。对于整改不力的，将通过约谈、警示、移送问责等方式进行持续问责和责任追究，直至整改到位。

国家审计在化解中小商业银行风险中的作用

监督风险处置 维护金融安全 对于已经出现的中小银行风险事件，国家审计在事后监督风险化解和处置过程中发挥着重要作用，有利于维护金融安全，避免风险进一步扩大蔓延。

一旦发现被审计银行存在违规违纪行为或重大风险隐患，审计机关首先会及时通报银保监会等监管部门和银行上级单位，提请依法依规采取监管措施。对于发现的问题和风险线索，审计也会深入调查核实，充分揭示其产生的原因和潜在危害。同时将审计结果向财政部门和中央纪委、监察委报备，并移送问责。这有助于监管部门和行业主管部门及早获悉风险信号，加强监测预警，防患于未然。

如果风险事件已经发生，审计部门将持续介入并监督风险处置全过程，通过约谈负责人、现场检查等方式密切跟踪风险化解进展情况。同时将风险状况及时向监管部门通报，配合监管职能部门依法依规处置风险事件。对于银行在处置过程中存在的违规操作等行为，审计应予以揭露并追究相关责任。

促进改革创新 增强发展活力 国家审计对中小银行经营管理实施的审计监督，不仅有利于防范化解风险，同时也是推动银行加快改革创新、完善现代企业制度、增强可持续发展能力的重要动力源泉。

一方面，审计从风险导向的角度为中小银行改革创新指明了方向。审计发现将集中反映银行在公司治理、经营管理、风险控制等方面存在的主要问题，如决策缺位、市场无效等。这就为银行明确了改革的着力点，如加强董事会建设、完善内部约束机制、创新金融产品和服务等。审计整改建议也将为改革措施的制定提供科学依据。

另一方面，审计的外部监督和持续问责对加快银行改革步伐起到了推动作用。面对审计发现中指出的种种管理缺陷，银行上下都将进一步意识到改革的必要性和紧迫性，从而主动加大改革力度。同时，审计部门还可以持续关注和评价改革进展情况，对存在畏难情绪、进度滞后等进行批评指责，为银行增添持续推进改革的压力。

提升公信力 重塑市场形象 良好的社会公信力对中小银行的生存发展至关重要。一旦受到负面影响，银行将难以在同业和公众中树立良好形象，进而影响其资金融入、业务拓展和管理运作。而国家审计在中小商业银行风险防范和化解中发挥了独特而重要的作用，有利于提升银行公信力，扭转负面市场形象。

首先，审计作为权威的政府监督手段，其监督结果和审计评价本身就具有很高的公信力和亲和力，得到公众和社会的广泛认同。当发现风险隐患时，及时披露的审计结果能够有效提醒公众保持警惕，避免因对银行过度乐观而产生不必要的损失。一旦发生重大风险事件，及时的审计披露显示出政府有效监管和从严问责的决心，有助于安抚公众情绪，维护金融体系稳定。相反，若风险问题隐匿不报，往往会加重公众对银行的不信任感。

其次，审计的持续监督推动了中小银行整改工作，倒逼银行主动消除经营管理中的弊端，从而赢得公众和市场的信赖。一旦出现顽疾或拒不整改的，审计部门可以通过持续发声和曝光，督促有关部门加大处置力度。这样的高压审计监督态度，使中小银行只有勇于直面问题，主动采取自我修复措施，才能重树公众信心。

综上所述，国家审计在防范和化解中小商业银行风险中发挥着不可替代的重要作用。通过提高风险意识、评估内控水平、督促整改落实，审计有利于从源头上防范风险；而通过监督风险处置、促进改革创新、提升公信力，则有助于化解已有风险隐患。

作者单位：山西农村商业联合银行股份有限公司