生物医药产业园全面预算管理优化研究

赵文婧

生物医药产业园的基本特点

生物医药类产业园致力发展生物医药及医疗器械的生产及研发中心、科研成果转化基地和物流集散中心，担负着聚集生物医药产业资源、培育生物医药产业、推动城市化建设等一系列重要使命。生物医药产业园行业通常具有以下三个特点：

一是盈利模式单一。生物医药产业园前期以项目租售和物业服务作为主要收入来源；后期在园区发展成熟后，主要以产业服务和投资的模式赚取利润。除以此外，开发企业很难有其他收入来源。

二是建设资金投入大、回收期长。生物医药产业园以标准化生产厂房、中试研发楼为主要开发对象，建设规模大，资金投入也大，建设周期从拿地至投产使用平均为3-4年。由于项目用地多为工业用地，大部分不能分割销售，主要靠厂房租赁、物业运营方式回笼资金，出租报酬率低，资金回收周期长，通常达到10年以上。

建设资金来源多为贷款 财务风险较高 生物医药产业园所投资金数额巨大，开发商仅仅依靠企业自身资金难以支撑，因此开发企业通常通过股东增资、银行贷款、信托融资等方式融资，银行贷款是其中的主要资金来源。目前，园区开发企业资产负债率平均高达85.3%。由于资金回笼缓慢，产业园开发企业又面临必须偿还贷款本金及利息支出的状况，开发企业财务风险普遍较大。

全面预算管理的含义

全面预算管理的含义 全面预算管理，是指企业以战略目标为导向，通过对未来一定期间内的经营活动和相应的财务结果进行全面预测和筹划，科学、合理配置企业各项财务和非财务资源，并对执行过程进行监督和分析，对执行结果进行评价和反馈，指导经营活动的改善和调整，进而推动实现企业战略目标的管理活动。

全面预算管理的内容主要包括经营预算、专门决策预算和财务预算。经营预算，是指与企业日常业务直接相关的一系列预算，包括销售预算、生产预算、费用预算等。专门决策预算，是指企业重大的或不经常发生的、需要根据特定决策编制的预算，包括投融资预算等。财务预算包括资金预算、预计资产负债表预算、预计利润表等。

全面预算管理的基本流程 全面预算管理以战略规划和经营目标为导向，其基本流程包括预算编制、预算执行、预算考核。三个阶段相互衔接、相互作用、循环往复，实现对企业各项经济业务的控制。

生物医药产业园开发运营企业全面预算管理存在的主要问题

全面预算管理体系不完善 功能难以发挥 开发企业全面预算管理体系普遍不健全，主要表现在以下几个方面：一是业务部门与财务部门之间无法做到信息实时共享，导致公司业务活动与预算目标不同步；不同部门之间没有高效的沟通机制，部门之间利用信息不对称进行博弈，为自己部门争取更多的资源和利益，造成收入类指标预算松弛，而盲目提高成本费用类指标预算。二是部分部门负责人认为预算管理是财务部门的事，与自己部门无关，导致预算管理与实际严重脱节。

预算编制方法单一 预算编制不准确 多数开发企业参考上年实际执行数确定本年主要经济指标。预算类型具体可以划分为工程支出预算、园区运营预算、日常经营费用预算、销售预算、财务预算等，各预算费用由相应的负责部门编制。预算编制方法多数采用增量预算法，以前年度未发生过或很少发生的项目，采用零基预算法编制。由于编制方法过于单一，对于以前年度预算支出是否合理没有进行深入分析，导致预算数字不准确，与实际执行结果相差较大。

预算考核体系不完善 预算考核流于形式 开发企业全面预算考核体系建设不完善，主要表现在以下两个方面：一是预算考核指标设置不全面。预算考核主要依据可以量化的指标的完成情况，并未将某些重要的定性指标纳入考核中，不能真实全面地评价预算执行结果，预算评价水平有待提高。二是未将预算考核与绩效评价相结合。部分开发企业评价结果虽与部门绩效得分挂钩，但对各部门员工的工作评价结果未提出具体改进要求，只是分优良中差四个等级进行简单评价，对员工的收入和晋升没有影响，未能起到激发员工工作积极性的作用。

预算信息化程度不高 预算管理手段单一 多数开发企业全面预算管理仍采用Excel表格方式，计算和统计财务和业务数据。按季对预算指标完成情况进行分析，主要通过手工计算比对方式进行，限于财务人员数量有限，一般仅列示主要业务和财务指标的差异金额，未能结合业务实际深入分析原因，忽略了预算执行差异事件的预警和应对。预算系统未与财务系统相连，无法实时了解预算执行情况。因此，提高开发企业全面预算的信息化水平，对提高预算管理的水平及效果具有重要意义。

生物医药产业园开发企业全面预算管理的优化建议

优化全面预算管理体系 发挥预算管控功能 首先，开发企业应提高相关人员的预算管理意识，使其充分认识到全面预算管理的重要性。其次，应加强部门之间的沟通和协调。财务部可以派专人向业务前端延伸，了解业务活动，并向其提供财务方面的建议。业务人员可以与财务人员组成预算工作矩阵，共享业务信息与财务信息，使财务人员可以更加真实可靠地测算公司各个业务链条的成本与收益，提高预算指标的准确性。最后，加强全面预算管理组织建设。各部门应专门设置预算管理岗，负责对接本部门预算管理工作，加强信息沟通，消除信息壁垒。

采用适当的预算编制方法 提高预算编制水平 开发企业应根据不同的业务类型，灵活采用增量预算法、滚动预算法和零基预算法相结合的编制方法。首先，编制预算时，对于增量业务和存量业务的增量方面采用零基预算法编制预算，判断每一项收入支出在当时环境下的充分性和合理性，提高预算的透明度。对于存量业务也可以采用零基预算法编制预算，以便于分析每一项业务支出的合理性与必要性。其次，对公司绩效及战略目标影响较大的预算项目，比如工程项目投资预算、销售预算等项目，还要编制3年滚动预算，以年度作为预算滚动频率，动态地反映市场变化和监控工程成本，建立跨期综合平衡，增强了预算的控制和决策支持功能。另外，为适应市场变化，开发企业可以根据业务需要，编制季度滚动预算，以充分反映企业现金流入和流出的变化，及时调剂资金余缺，满足企业资金需求。

完善预算考核体系 提高预算考核水平 开发企业可以从以下几个方面优化预算考核体系。首先，优化预算考核评价体系，以企业战略目标为核心，将预算考核指标分为企业、部门、个人三个层面，重新设计预算考核指标。在公司层面主要以财务指标为核心，比如净资产收益率、营业现金比率、全员劳动生产率等指标。而在设计部门层面考核指标时，将公司部门分为业务部门和职能部门。业务部门主要考核客户满意度、新增客户收入占总收入的比重、售后服务及时率等指标。职能部门考核指标设计以控制成本费用及创新程度为主，比如财务部门主要考核指标为降低利息费用金额、日资金存有量等指标，综合管理部门和人力资源部门主要考核指标为办公费用降低百分比、离职控制率等。在个人指标设计方面主要有培训计划完成率等指标。其次，将部门及个人的预算考核与绩效评价相结合，提高预算的约束作用。考核指标不仅包括定量指标，还包括定性指标，将各部门预算管理效果反馈在预算考核结果中，提高全面预算管理的执行效果。各部门内部清晰界定个人的职责权限，部门预算任务分解至个人，并量化个人预算考核要求，提高员工工作积极性和紧迫性。

加大信息化技术运用 加强过程管控 开发企业应重视信息化技术在全面预算管理中的运用，并将信息化技术运用到全面预算编制、执行和考核过程中。首先，开发企业可以投入一定的人、财、物建立全面预算管理信息化系统，在信息化系统中实现预算编制、执行和考核等相关职能。其次，开发企业在实现业务平台与财务平台连接的基础上，将预算管理信息化平台与财务会计平台对接，通过对公司主要业务实际执行与预算数据的实时动态对比，及时发现预算执行的异常情况，纠正预算执行偏差，提升全面预算管理的管控能力。开发企业可以将全面预算信息化系统与考核系统进行联结，实现考核系统自动从财务和预算系统中提取考核数据的目的，及时提出奖惩建议，提高全面预算考核水平。

生物医药产业园开发企业在面临发展机遇的同时，也面对着行业的激烈竞争。尽管大部分开发企业已运用全面预算管理工具，但大部分开发企业的全面预算管理仍存在诸多问题。研究发现，开发企业普遍存在预算管理体系不完善、预算编制方法单一、预算考核体系不完善、预算管理信息化程度不高等问题，严重制约了全面预算功能的发挥。为了提高开发企业的全面预算管理水平，充分发挥全面预算的统筹功能，建议开发企业完善全面预算管理体系、采用适当的预算编制方法、完善预算考核休系、加大信息化技术运用，不断提高生物医药产业园开发企业的全面预算管理水平，提升开发企业经营管理水平和对外服务能力。

作者单位：中关村医疗器械园有限公司