关于行政事业单位财会监督的思考

◎文/张海宇

一、引言

2023 年，中共中央办公厅、国务院办公厅印发《关于进一步加强财会监督工作的意见》，对当前财会监督工作提出新要求。 同时，在复杂的经济环境和日益增长的公众期待中，行政事业单位的财会监督亦显得尤为重要。 有效的财会监督不仅是确保财政资金安全、高效利用的基础，也是提升行政事业单位透明度和公信力的关键。 随着技术进步和治理理念的不断创新，在财会监督方面，行政事业单位面临新的挑战和机遇。 本文从当前社会背景出发，分析行政事业单位财会监督的意义、 存在的主要问题及其背后的深层次原因，并探讨通过创新监督机制、提高信息化水平等方式，优化现有的财会监督体系，以更好地应对时代的变迁和公众的需求。

二、行政事业单位财会监督的意义

（一）确保财务合规性

行政事业单位的财会监督在确保财务合规性方面扮演着至关重要的角色。 财会监督确保行政事业单位在财务活动中遵循法规和政策，从而预防违规行为，包括对各种财务操作、交易以及记录的检查，确保他们遵守相关的财务规则和标准。 同时，定期的财务审查和内部审计可以发现和纠正不规范行为，既保护了单位免受法律风险，也提升了其内部管理效率和运作透明度。 通过有效的财会监督， 行政事业单位能够建立起一套标准化的财务管理体系，提高整体的运营效率。 财会监督确保财务活动的合规性，也有助于塑造单位的良好形象，提升社会公众对其财务管理的信任度。

（二）提高资金使用效率

财会监督对于提升行政事业单位资金使用效率至关重要。 通过定期的财务分析和预算审查，财会监督确保每一笔开支都有其合理的用途和预期效果，从而避免资金浪费。 此外，财会监督还能够识别出低效或无效的财务操作，及时进行调整和优化。 通过这种方式，行政事业单位能更有效地利用有限的资源，提高财政资金的使用价值。 财会监督还有助于提升财务决策的透明度和合理性。 透明的财务决策过程和合理的资金分配方案不仅提升了内部管理水平，也增强了公众对行政事业单位运作的信任感。

（三）增强透明度与公信力

财会监督对于提高行政事业单位的透明度和公信力具有重要意义。 一方面，通过定期发布财务报告和审计结果，公众能更直观地了解行政事业单位的财务状况，这种透明度的提升对于树立行政事业单位的公信力至关重要。 另一方面，财会监督还有助于建立和维护良好的财务管理文化，在行政事业单位内部增强财务人员的责任感，同时也向社会展示了行政事业单位负责任的形象。 因此，财会监督通过增强行政事业单位的透明度和公信力，为其赢得了更多的社会信任和支持， 对于单位的长期发展至关重要。 通过强化财会监督，行政事业单位能够更有效地履行其社会职能，为公众提供更优质的服务。

三、行政事业单位财会监督存在的问题

（一）监督力度不足

在行政事业单位财会监督过程中， 监督力度不足是一个显著的问题。 监督力度不足通常体现在监管频次不够、监管范围有限或监督深度不足。 例如，一些行政事业单位的内部审计仅仅是形式化的检查， 未能深入分析和评估财务活动的合规性和有效性， 这种表面化的监督方式难以发现深层次的问题， 如隐性的财务风险或不规范操作。 此外，监督力度不足还源于缺乏有效的监督工具和方法。 如果监督者缺乏必要的财会知识和技能，他们的监督效果将大打折扣。 此外，监督过程中的资源分配也往往不充足，如时间和人力的限制导致监督不充分。

（二）财务人员专业水平参差不齐

行政事业单位在财会监督中面临的另一个主要问题是财务人员的专业水平参差不齐。 一些行政事业单位的财务人员缺乏足够的专业训练和更新知识的机会， 导致他们在处理复杂的财务事务时显得力不从心。 例如，在应对新出台的财务规章和技术要求时， 这些人员无法准确理解和执行，影响了财务管理的准确性和效率。 另外，由于培训机会不均等， 不同行政事业单位之间甚至同一单位内的财务人员专业水平差异非常大， 不仅影响了单位财务管理的整体水平， 也对财会监督的效果产生了负面影响。 缺乏专业能力的财务人员难以有效执行复杂的财会监督任务，从而降低了监督的整体效能。

（三）监督机制僵化

行政事业单位在财会监督中普遍存在的一个问题是监督机制僵化。 一方面，僵化的监督机制通常意味着监督程序和方法长期未更新， 无法适应不断变化的财会环境和需求。 例如，一些财会监督方法还停留在传统的手工审核阶段， 而未能有效整合现代化的审计技术和数据分析工具， 这种过时的监督方式在效率和效果上都难以满足当前的需求。 另一方面，监督机制僵化还体现在对新情况和突发事件的应对缺乏灵活性。 固定的监督流程和程序难以迅速适应新的财会规则、 经济环境变化或突发的财务状况。 僵化的监督机制在处理复杂和非常规财务问题时显得力不从心，进而影响了财会监督的质量和有效性。

（四）信息化水平不高

进入数字化时代， 尤其是随着中央和地方预算管理一体化建设的推进，抽样、实地以及事后检查的传统财会监督模式难以有效发挥作用， 行政事业单位财会监督中信息化水平不高的问题更加显著。 信息化水平不高主要表现为财务信息系统落后，使得财务数据的处理、分析和报告效率低下。 财务管理涉及从预算编制、预算批复、预算调整和调剂、预算执行、会计核算、决算和报告、绩效评价等各个环节， 传统监管大多是在这些环节中有选择的实施监管，监管的一体性和全面性不够。 此外，信息化水平不高还导致财会监督过程中信息共享和协作困难。 在没有高效的信息系统支持下， 行政事业单位不同部门间的数据交换和协调变得复杂和缓慢。 这种情况下，财会监督过程中的信息不对称和响应迟缓成为常态， 大大削弱了监督的时效性和全面性。

四、行政事业单位财会监督优化对策

（一）加强制度建设与执行力度

在优化行政事业单位财会监督的过程中， 加强制度建设与执行力度是关键对策之一。 首先，对现行财会监督制度进行全面审视和评估，包括对现有法规、规章和操作流程的梳理，识别其中的不足和漏洞。 基于这一分析，对财会监督制度进行修订和完善， 确保其具有实用性和针对性。 其次，加强制度建设的另一个方面是确保相关法规和制度得到有效实施，要求行政事业单位制定明确、可操作的执行计划，包括设定具体的执行目标、时间表和责任分配，重要的是要确保所有财务人员、管理人员及相关工作人员充分了解并掌握新制度的内容和要求， 通过培训和指导提高他们对制度的认识和执行能力。 再次，加强财会监督制度的执行力度还要建立严格的监督和问责机制，意味着制度执行中的每一环节都应受到有效监督，任何违规行为都应被及时发现并进行严肃处理。 为此，行政事业单位可以设立专门的监督团队， 负责监督制度执行的全过程，并对执行情况进行定期评估和反馈。 最后，为了持续提升制度建设与执行力度， 行政事业单位应建立定期审查和更新机制， 确保监督制度能够及时响应法规变化、技术进步和实际工作需求的变化，有助于监督制度始终保持有效性和适应性。

（二）提升财务人员专业能力

行政事业单位在财会监督的过程中， 必须着重于提升财务人员的专业能力， 以保障监督工作的有效性和准确性。 首先， 加强财务人员的基础教育和专业培训是核心，不仅包括对新入职人员的初级培训，也涵盖对在职人员的持续教育。 培训内容应覆盖最新的财务法规、会计准则、财务管理流程以及相关的信息技术应用方法，确保财务人员不仅了解理论， 而且能够将理论应用于实际工作中。 其次，实施以能力为导向的职业发展规划。 行政事业单位通过制定明确的职业晋升路径， 激励财务人员提升专业技能和工作效率。 在此过程中，可以采取绩效评估和职业规划辅导等措施， 帮助财务人员识别个人的强项和提升方向，从而推动个人和组织的共同发展。 再次，引入和强化专业技能认证制度， 如会计师或财务管理师等认证，作为财务人员职业发展的重要参考。 通过设立这种标准，既可以确保财务人员具备必要的专业知识和技能，也可以提高他们的职业身份和自我驱动力。 最后，创造一个支持性和学习型的工作环境至关重要。 行政事业单位应鼓励财务团队成员之间的知识分享和经验交流， 建立一种相互学习、共同进步的氛围。 同时，组织定期的工作研讨会和案例分析会， 让财务人员在解决实际问题的过程中增强自身能力。

（三）创新监督机制

在行政事业单位财会监督的过程中， 创新监督机制是提高监管效果和效率的关键。 首先，引入和完善风险管理机制。 通过识别和评估财务活动中的各种潜在风险，制定针对性的预防措施和应对策略， 不仅包括传统的财务风险，还应覆盖操作风险、合规风险等。 在此基础上，建立定期的风险审查流程，确保风险管理的连续性和有效性。其次，实施差异化的监督策略。 根据不同行政事业单位的特点、规模、业务复杂程度等因素，制定相应的监督计划和检查频率，不仅提高监督的针对性，还能更有效地利用监管资源。 再次，融合前瞻性监督和事后审核的方法。 除了对历史数据进行审查外， 还要注重未来趋势的预测和监测。 例如，通过分析财务数据的变化趋势，预测潜在的问题和风险点，从而实现更为主动的风险控制。 最后，加强对监督成果的反馈和应用。 定期评估监督工作的成效，将监督发现的问题和建议反馈给相关部门和管理层，帮助行政事业单位及时改进管理方法和流程， 不断提升财会管理水平。

（四）推进监督信息化

首先，依托预算管理一体化系统，坚持系统化思维和全流程整合的思路，探索实施具备全覆盖、全链条、全周期、全智能和靶向性特点的数字监督，将传统监督“以人为核心”转变为“以数据为核心”的数字监督，通过内设监管规则，实现对各类财会业务的自动监控、预警、分析、预测、评估等功能。其次，重视数据集成和共享。通过将行政事业单位不同部门、不同业务系统中的数据集成在一起，可以提供一个更为全面和连贯的视角来审视和监督财务状况。 数据共享也有利于提高决策的效率和质量，确保不同管理层和部门之间的信息同步。 再次，引入先进的数据分析工具至关重要。 行政事业单位利用大数据分析、人工智能等技术来挖掘数据中的潜在价值， 如通过分析识别异常交易，从而提高监督的针对性和准确性，同时，这些分析工具还可以用于预测和预防潜在的风险和问题。 最后，强化网络安全也是信息化进程中不可忽视的部分。 随着财务数据和操作日益依赖于信息系统， 保护这些系统免受网络攻击和数据泄露变得尤为重要。 因此，行政事业单位要采取强有力的安全措施， 包括但不限于定期的系统审计、数据加密、访问控制等。

五、结语

总之，面对复杂多变的财会监督环境，行政事业单位必须采取有效而灵活的措施。 通过持续的改进和创新财会监督策略，行政事业单位能够更好地应对挑战，确保财务管理的透明性和效率， 从而为经济社会高质量发展作出更大贡献。