内部审计提升组织价值的途径与方式

邱堃

内部审计是现代管理和管理控制的重要组成部分，随着经济全球化和信息技术的迅猛发展，内部审计已由传统监督、评价功能向价值增值功能拓展。通过内部审计增值组织职能分析，进一步探索为组织增值的途径和方法，对更好地了解内部审计增值职能，实现内部审计增值具有十分重要的意义。

科学理解内部审计增值功能

一、内部审计发展的必然趋势是增值功能

随着社会经济的快速发展和周边环境的变化，内部审计增加组织价值的职能在内部审计领域得到了广泛的认同和运用，其职能从传统的监督、评价向增值价值的职能拓展，内部审计理念也在多年的实践中逐步转变和发展。价值是从经营管理过程中创造出来的，而内部审计则可以通过日常监督、提出创造性的意见或建议、增强组织活力等方法来实现组织的增值目标。

二、内部审计所处环境和性质决定要以增值为目的

伴随着组织规模扩大、管理层次增加以及管理空间的纵深拓展，内部审计由于其独特的性质决定了其不仅要适应这些变化，更要立足于帮助组织改善经营管理，增加价值。内部审计要根据所处环境的变化，进行适时调整，不断为组织经营管理者提供正确的决策建议，提高管理效率。

三、内部审计增值核心是增加组织价值

内部审计不直接参与公司经营活动，处于组织间接和辅助环节，其核心价值表现在两个方面：一方面是显性价值，即内部审计通过高质量审计项目提示风险，帮助组织预防和减少潜在损失。另一方面是隐性价值，即内部审计通过内部监督“如雷贯耳”的震慑作用，约束组织管理人员和其他职能部门的经营行为，使组织维持良好的控制系统和工作秩序，通过信息沟通、协调管理针对组织生产经营过程中存在的问题和管理上的薄弱环节提出加强管理、提高效益的意见或建议，为组织创造更多的潜在价值，进而为组织目标实现更高层次的价值增值。

内部审计提升组织价值的途径

内部审计主要是通过减少损失、提供增值服务等方式实现组织的增值价值，是组织管理工作不可或缺的重要组成部分，通过为组织提供有价值的信息和建议，帮助组织实现经营目标。

一、建立风险防范长效机制，改进组织风险管理

内部审计对企业风险管理的核心作用是为了确保企业的关键风险得到正确管理，通过内部审计建立风险防范长效机制，提出应对建议和措施，帮助组织完善风险管理，实现价值增值，进而减少和防范各类损失。一是内部审计要站在组织全局和战略的高度，全面审视组织的风险管理，打破了原来内部审计只关心内部控制有效性的状况，促进内部审计识别、评估风险，指导协调风险管理相关活动。二是在保证其独立性基础上，与组织的各级风险管理部门密切配合，为防范风险、改进工作措施，主动进行识别和评估，并及时发现、报告和提出有效建议。三是帮助组织完善风险管理，建立长效的风险防范机制。帮助组织完善财务和经营方面倾向性、普遍性风险管控体系，有效规避经营过程中可能产生的风险损失。

二、建立内部控制审计评价机制，有效提升机构内控水平

内部约束机制的主要内容是内部控制，作为内部控制的重要环节，通过对组织内部控制状况进行测试评价，实现内部控制的再控制。这就要求内审人员对本机构已有的内部控制健全有效性，能够及时发现存在的问题并加以改进和完善，使之趋向于不断地改进和提高，并进行持续的评价和评估。时刻关注控制环境的变化，从组织实际出发，不断探索优化本组织内部控制的方法，使本组织内部控制的有效性不断提高。

三、参与运作流程，完善组织法人治理

内部审计与企业内部审计的对象也是公司治理结构的重要组成部分，两者具有很强的关联性。内部审计人员按照一定的审计程序，对企业的经营目标、决策程序、投资流程、投资结果等进行评价，从而参与公司治理。在对发现的问题及时上报审计报告，督促被審计单位进行整改的同时，建立持续、长期的跟踪监督跟踪审计机制，帮助企业完成各项治理目标，维护各部门良好的工作秩序，确保组织战略与计划相一致，确保组织管理取得实效，使组织价值得到增值。

四、健全内部审计管理机制，提升内部审计资源整合效能

合理设置内部审计组织形式，针对关键问题和薄弱环节，从组织的整个运营过程着手，深入开展内部审计，实现组织增加价值最大化。一是建立确保审计工作高质量、防范审计风险的有效内部审计质量控制体系，在内部审计工作中选拔任用业务能力强的审计人员。二是建立追责制度。对在审计工作中有重大过错，违反《审计工作制度》和《审计职业道德规范》，必须追究相关审计人员的责任。

五、创新内部审计技术和方法，降低审计成本

内部审计要贯彻成本效益和效率原则，不断降低审计成本。一是创新内部审计手段，运用开发的审计程序和方法，对组织的经营管理状况、风险管理和内部控制现状进行电子化、信息化的审计集成，实现对风险实时监控、及时发现和有效控制。二是通过拓展非现场审计工作的范围节约审计成本，通过现场复核随机抽取非现场稽核样本，提高样本准确性。

内部审计提升组织价值的方式

一、践行和强化增值型内部审计理念

内部审计增值功能在内部审计领域已得到了广泛的认可和运用。内部审计人员要突破传统审计理念在实际工作中的束缚，将内部审计增值审计理念逐步建立、强化和践行，并有意识在实际内部审计工作中运用内部审计增加组织价值的审计理念，这样才能使内部审计发挥应有的作用，效率更高，效益更好，组织价值才会不断增强。

二、确保内部审计权威性和独立性

内审人员办事要公道正派，避免利益冲突事件的发生。因此，其增值功能可以在独立、权威的内部审计组织架构下，在充分保证独立性的基础上得以充分发挥。新修订的《内部审计准则》指出，为提高内部审计的权威性，内部审计部门应对组织中具有充分权利的人或机构负责。内部审计地位的提升，使内部审计增值型建议能够直接向关键决策领导汇报，从而使内部审计增值型建议执行起来更简便，实现增值目标更容易。

三、强化内部审计过程控制，提高审计质量

增值审计实施过程中，一是强化质量管理，严格按照《审计实施方案》要求，在审计质量、进度等方面加强整体控制。二是抓好审计整体思路的贯彻落实，掌握全局情况和问题，优化审计现场组织，改进工作方式方法，科学合理推进内部审计工作有序开展。

四、促进和推动内部审计成果转化

重视和运用能够直接或间接将审计成果转化为经济效益的内部审计成果，促进组织加强风险防范和问题管控，是内部审计为组织增加价值的必要条件。一是梳理、分析、研究内审结果反映出的具有广泛性、规律性的问题，为决策提供有力依据，充分发挥内审监督管理职能。二是加强与被审计单位的跟踪整改落实，做到内审工作闭环管理，促使问题及时整改到位。三是建立审计信息资源共享，针对内部审计人员对规章制度、经营管理和绩效评价等方面的理解需求，开展审计信息资源共享工作。

五、内部审计人员的专业素质和技能不断提升

提升组织价值的根本保证是内部审计人员专业素质和技能的持续提升，审计人员具有较高的政策水平和良好的职业操守，也是内审工作顺利开展的必要前提。一是内部审计人员在对被审计单位的项目进行客观公正审计评价，为领导提供科学决策依据之前，必须忠于组织的整体利益，做到客观公正、廉洁奉公。二是内审人员的知识结构要多元化，要熟悉各个领域的业务管理，不能局限于财务核算这一块。三是内部审计人员要在加强组织管理、提高经济效益、促进企业规范管理等方面全程参与，取得创造性的审计成果。（作者单位：中国石油化工集团有限公司南京审计中心）