审计机器人“大白”的研发与设计

吴林　晏达聪

关键词：审计机器人；RPA；审计流程；人工智能

中图分类号：F239.1 文献标识码：A

0 引言

在人工智能的巨大浪潮下，与经济相关的行业与领域可能都会被卷入其中，审计也不例外。作為财务数字工作的后端、评估企业生命力的前端，传统审计主要依靠人工完成复杂、重复的工作，工作效率低。人工智能的出现大大解放了审计人员的生产力，全球各大事务所和高校对于提升审计效率的研究逐渐深入。2020 年，国家发展改革委提出《数字化转型伙伴行动倡议》，希望可以形成数字化生态共同体。本文结合机器人流程自动化（roboticprocess automation，RPA）技术，从基础需求层、财务数据层、审计机器人应用层共3 个层次对整体流程进行审计环节设计，把审计人员从重复的传统工作中解放，这不仅有利于降本增效，还有助于提升审计人员的工作积极性，实现审计工作的良性循环，进而为提升企业价值增加动力。

1 审计机器人“大白”的研发基础

审计机器人“大白”的研发与大数据应用技术的发展是分不开的，信息化的迅速发展促进了RPA技术融入实际工作中。企业可以通过使用大数据技术，解放审计生产力，降低成本的同时提高工作效率，员工负责完成机器无法完成的综合思维工作，实现良性循环。审计的意义是向财务报表使用者提供真实、公允的信息，保护报表使用者的权益，使财务真相去掉粉饰，大白于使用者面前，这也是本文设计的审计机器人命名为“大白”的灵感来源。在审计机器人“大白”的框架设计过程中，本文结合具体审计业务流程和大数据技术，从基础需求层、财务数据层、审计机器人应用层3 个层次进行设计（图1）。

1.1 基础需求层

研究发现RPA 技术是由Bataller 等发明的业务流程自动化软件技术，是计算机编程的软件[1]，审计机器人“大白”的设计需要先进的硬件和软件设施以及稳定的运行环境。基于RPA 技术的审计机器人“大白”是无法行走、沟通的机器人，其只是替代人来完成基于规则的高度重复性工作的一种程序或程序集合，并不存在机器人实体，所以对于机器人实物化方面的基础需求不高。总体而言，基础需求层次主要包括存储云、稳定网络、信息安全和服务器。

1.2 财务数据层

审计工作的核心就是对于公开或隐藏的财务数据进行独立的第三方审核处理，并为数据使用者所用。一般来说，审计工作中涉及的数据包括：①直接数据。这一类数据是可以从被审计单位财务报表、国家官方平台等直接抓取的数据，本文采用简单数据抓取机器人来完成直接数据抓取。②间接数据。对于这一类数据（如被审计单位的原始凭证中记录的没有直接形成报表内容的数据类型），本文采用一次加工机器人来完成间接数据加工。③派生数据。派生数据是基于审计原始数据并通过分析性程序等处理而形成的数据，本文采用分析机器人进行派生数据分析处理。最后将抓取、计算、分析整合的数据存储到云上，以供下一步使用。财务数据层的主要工作内容为：内外部数据源分析、数据采集清洗、数据库生成和工作底稿模版生成。审计机器人“大白”完成审计数据库构建，进而更好地支持完善其本身的财务数据层体系。

1.3 审计机器人应用层

审计机器人应用层主要包括基于RPA 技术的机器人预制插件应用和审计机器人“大白”的系统开发。在审计机器人的开发设计中会涉及RPA 技术的基础能力和 AI 能力[2]。基于RPA 技术的审计机器人面向应用场景进行开发的过程是对基本命令预制件、鼠标键盘预制件、界面操作预制件、软件自动化预制件、数据处理预制件、文件处理预制件、系统操作预制件和网络预制件进行组装使用的过程[3]。因此，审计机器人“大白”的设计是RPA技术的指向性运用集合。审计机器人“大白”结合审计目标、审计抽样、风险评估、控制测试、实质性程序、审计报告等主要模块进行设计。例如，在审计机器人“大白”开发过程中，研究人员结合审计业务特点，在提取原始凭证信息时使用光学原理的图文互转技术[4]，将审计环节中的询问、调查等语音结果通过自动语音识别（automatic speechrecognition，ASR）技术转为文字，然后采用神经语言程序学（neuro linguistic programming，NLP）技术生成审计工作底稿等记录。为了实现人工替代性功能，这一层级运用了模拟大脑神经的思维技术。总而言之，审计机器人“大白”的设计与开发应该紧密联系审计业务，积极运用先进技术手段来开展设计开发。

2 审计机器人“大白”的业务流程设计

在设计审计机器人“大白”时，首先，以一个完整的审计业务流程为引导，提出每个流程中可能出现的痛点，针对性地设计流程环节中的每一个步骤，并结合RPA 技术特点改进业务流程，使其规范化。此处所指的业务流程并不一定是严格的审计业务完成过程，而是抽样出一个规范化的流程，以更好地实现人机交互，产生真正的审计价值。其次，在规范流程的基础上将业务抽象化，用RPA技术进行低代码开发、测试，从而实现重复性业务的高效审计。审计机器人“大白”具体业务流程设计如图2 所示。

需求层保持稳定：在设计具体的机器人前对拟处理审计业务进行整体把握，在此过程中研究人员必须识别出较完整的业务需求，使审计机器人“大白”尽可能覆盖更多的业务场景和业务类型，使得确定业务边界、识别具体场景、清晰规划业务规模等业务能够被机器人指令化操作。需求的稳定性是审计机器人“大白”能否真正实现审计业务水平高效提升的基础，也是后续风险管理的重要框架。

数据层数据导入：数据繁多冗杂，业务模块难度低、重复度高是审计业务的特征。大部分审计人员从事的都是重复的审计工作，而这也是审计机器人“大白”设计的核心痛点。例如，对于销售业务循环中销售回款情况进行“大白”系分支机器人——销售回款情况收集机器人设计。作为应收应付会计，每天都要检查各销售部向财务部发来的回款情况，这一流程就可以用“大白”来完成。首先，研究人员梳理应收应付会计工作流程并分析痛点；其次，制定邮件主题标准格式，使机器人能够准确获取有关回款的所有邮件；最后，设计机器人批量下载的自动化流程，自动筛选销售部主题中含有“回款情况表”的邮件并保存。

账证核对、账项映射：账证核对、账项映射是流程化再造的重要步骤，对于结构化数据和非结构化数据，研究人员用光学字符识别（opticalcharacter recognition，OCR）技术进行发票合同等原始凭证的识别，生成会计分录。基于UiPath 的流程设计能够大大解放人工核对会计凭证项目、数据形成分录的劳动力，只需要通过拍摄发票合同的照片便可以自动生成分录。

生成账表、差异对比、财务分析、执行审计程序、合并报表：由于财务报表内容和规范程度比较高，所以生成账表与对数据进行可视化流程再造都较为简单，因此就不再赘述。

编制审计工作底稿、生成审计报告：审计工作底稿是审计工作的具体记录内容，不同业务类型对应一套完整的审计工作底稿，在设计过程中采用ASR 和NLP 技术对工作内容进行转化处理，设计低代码指令便可抓取关键词，完成工作底稿的编制与审计报告的生成。

机器人运行反馈：在完成销售回款、费用汇总、工资薪金、RPA 抓取机器人等设计后，审计机器人“大白”对于审计各环节已经构建了云数据库，数据库会随着机器人不断运行而丰富。随着时间的积累，机器人的反馈能力会日渐增强，找出审计环节中的薄弱之处，形成审计过程的经验，促进系统良好配置。

3 审计机器人“大白”的应用评估

审计机器人“大白”作为审计流程自动化的一个综合性质量提升手段，将大大提升审计效率和效果。本文主要从概念框架的角度对审计机器人“大白”进行了流程设计与梳理，具体设计过程中可能存在以下问题。

（1）研发周期长。设计审计机器人的目的是减少冗杂重复的人工内容，基于自动化流程设计，提高审计工作的准确度和效率，降本增效，优化传统审计工作模式。但是审计机器人在设计整套审计业务流程时，完成各环节的关键节点设计需要的周期较长。

（2）人机交互意识培养难度大。目前已经可以运用单个环节的机器人完成单个审计人员的日常工作，但随着业务效率提升，对使用RPA 技术人员的编程能力要求也更高。如何在工作中及时发现问题、解决问题并帮助审计机器人“大白”进行优化成为新的难题。

（3）数据安全要求高。与其他大数据技术、云计算、云存储技术相同，人工智能对于信息的隐私性和安全性有很高的要求。审计机器人“大白”针对的是审计业务，而审计业务中通常存在对商业数据和个人身份信息等隐私数据的收集，这要求审计机器人“大白”必须保证数据安全性。

4 结语

審计工作的高重复性和规律性决定了在业务循环关键节点能够通过RPA 技术进行人工生产力的解放，审计机器人“大白”的研发和设计只是审计领域研究的起点，其仍然存在不足。未来，在人工智能技术发展的背景下，将进一步探索如何实现审计工作的降本增效，使审计从业者真正避免繁杂重复的工作。