行政事业单位财务内控制度存在的问题及对策

罗春艳

随着我国行政事业单位的不断发展和改革，财务内控制度的重要性日益凸顯。本文首先概述行政事业单位财务内控制度的概念和重要性，然后分析了当前行政事业单位财务内控制度存在的问题，进一步阐明行政事业单位财务内控制度问题产生的原因。最后从提高内部控制意识、完善内部控制制度、建立绩效评价和问责机制、提高财务人员素质、加强财务内控信息化建设等方面提出完善行政事业单位财务内控制度的改进建议，以帮助行政事业单位提高财务管理水平。

行政事业单位财务内控制度是指单位为了保证财务活动的合法性、合规性和有效性，通过建立一系列内部控制措施和程序，对财务活动进行监督和控制的制度，是一种特殊的管理手段，也是行政事业单位内部管理的重要组成部分。财务内控制度对于行政事业单位的健康发展至关重要，它可以有效地防范财务风险，提高财务管理水平，保障单位资金安全和合理使用。然而，目前行政事业单位财务内控制度在实际执行中还存在一些问题，影响了使用效果。因此，当前行政事业单位应重视财务内部控制制度建设，不断完善和优化财务管理流程。

一、行政事业单位财务内控制度概述

（一）行政事业单位财务内控制度的概念

行政事业单位财务内控制度是指单位为实现其组织管理目标，使各项经济业务活动合法合规，维护资产安全和有效使用，确保财务信息资料准确完整，保障管理方针的有效执行，提高各项管理活动的效率而在单位内部采取的一系列自我约束、评价和控制的措施和方法，是行政事业单位内部一套综合性的、系统的策略和规程。它是通过制定制度、实施措施和执行程序等方式，对财务活动进行控制和监督的一系列活动。主要对预算管理、收支管理、政府采购管理、资产管理、合同管理等方面进行有效控制。

（二）行政事业单位财务内部控制的一般性和特殊性

1.行政事业单位财务内部控制的一般性

行政事业单位财务内部控制的一般性主要体现在以下方面：

（1）内部控制的总体目标一致

行政事业单位的财务内部控制目标与企业等其他组织的财务内部控制总体目标相同，追求的核心都是为了保证单位各项经济业务活动合法合规，维护资产安全和有效使用，确保财务信息资料的真实性、准确性、完整性和及时性，提高资金的使用效率，促进单位实现发展战略。

（2）内部控制的基本原则相同

行政事业单位的财务内部控制主体与企业等其他组织的财务内部控制基本原则是相同的，均需遵循全面性、重要性、制衡性、适应性和成本效益原则。

（3）内部控制的主体相同

行政事业单位的财务内部控制主体与企业等其他组织的财务内部控制主体相同，都是单位内部的财务人员、管理人员等。

（4）内部控制的构成要素类似

行政事业单位的财务内部控制与企业等其他组织的财务内部控制构成要素类似，主要包括涵盖单位机构设置权责分配的内部环境、识别和评估财务风险、对评估的风险实施控制、信息交流与沟通反馈、内外部审计监督。这些要素相互联系、相互作用，共同构成内部控制的完整体系。

（5）内部控制的控制手段相同

行政事业单位的财务内部控制手段与企业等其他组织的财务内部控制手段相同，都是预算控制、会计核算控制、资金管理控制、资产管理控制等。

（6）内部控制的控制环境相同

行政事业单位的财务内部控制环境与企业等其他组织的财务内部控制环境相同，都是内部组织结构、职责分工、员工素质、文化氛围等。

2.行政事业单位财务内部控制的特殊性

行政事业单位财务内部控制的特殊性主要体现在以下方面：

（1）内部控制目标不同

行政事业单位的主要目标是提供公共产品和服务，不以营利为目的，面临的主要风险是政策风险和管理风险。财务内部控制的核心在于保障资金使用的合法性和合规性，保证财务信息的真实性和准确性，确保有效利用公共服务资源，提升公共服务质量，实现行政事业单位履行公共服务职能、维护社会公共利益等特殊目标。

（2）内部控制手段不同

行政事业单位的财务内部控制手段除了包括预算控制、会计控制等一般性手段之外，还包括了政府采购控制、国库集中支付控制等特殊手段。

（3）内部控制对象不同

行政事业单位的财务内部控制对象除了包括货币资金、固定资产等一般性资产之外，还包括了行政事业性收费、政府性基金等特殊资产。

（4）内部控制法律法规约束性不同

行政事业单位的资金主要来自财政预算，预算编制和执行是其财务内部控制的重要内容。行政事业单位需要严格按照预算计划使用资金，确保预算执行的合规性和有效性。除了受《会计法》等一般性财经法律法规约束外，还需要遵守《预算法》《政府采购法》等相关法律法规的规定。

（5）信息公开程度不同

行政事业单位提供的公共服务涉及到社会公众的利益，其财务活动也受到社会公众的关注。因此，其财务内部控制需要更加公开透明，接受社会公众的监督。

（三）行政事业单位财务内控制度的重要性

财务内控制度对于行政事业单位的重要性主要体现在以下几个方面：

1.保障资金安全

行政事业单位财务内控制度通过系统化的措施和规范的操作流程，对资金的流动进行严格监督和控制，以此避免资金的滥用和浪费，确保资金的安全性和合理使用，实现资金利用的最大效益。

2.提高财务信息质量

行政事业单位财务内控制度通过对财务信息的收集、整理、分析等环节进行控制和监督，实现财务信息的真实性、准确性、完整性和及时性。

3.防范财务风险

行政事业单位财务内控制度通过识别、分析和评估单位面临的各种财务风险并制定相应控制措施，以此防范财务风险，确保单位的各项经济活动符合国家的法律法规和政策，保证单位的财务安全和稳健运营。

4.完善单位管理体制

行政事业单位财务内控制度通过制定一系列财务管控流程，有效提高单位业务运作能力和整体工作效率，完善单位管理体制，提高内部管理水平，增强单位的社会公信力。

二、行政事业单位财务内控制度存在的问题及原因

（一）内部控制意识淡薄

对于财务内控制度的重要性认识不足，内部控制意识淡薄。一些行政事业单位的管理层没有内部控制的概念，习惯于老式的财务管理模式和方法，对于财务内控制度建立、健全的重要性和必要性认识与重视不够，错误地认为财务内控会使单位内部各项工作流程变得更加复杂，没有真正认识到财务内控制度对单位财务管理水平的促进作用，导致财务内控制度的建立滞后。

（二）内部控制制度不完善

部分行政事业单位财务内控制度存在缺陷，缺乏科学性和系统性。制定的财务内控制度过于简单，缺乏具体的操作细则和流程，未根据单位的实际情况和业务特点形成囊括经济业务活动各阶段、各部门的控制系统，无法确保财务内控各项资源要素有序衔接，且未定期对相关管理制度进行更新，导致在实际工作开展中难以有效地指导财务活动。单从预算控制来看，由于缺少完善的预算编制及管理制度，造成预算编制方法单一、审批把控不严、预算编制准确性差，严重影响预算执行效果。

（三）内部控制制度执行力度不足

部分行政事业单位虽然制定了财务内控制度，但在实际执行过程中未设立专门的内控部门，通常由财务部门人员兼任执行，受制于财务人员数量、工作量、工作复杂程度等因素影响，导致财务内控制度的执行无法达到预期效果。

（四）缺乏有效的监督和检查机制

部分行政事业单位未成立内部审计部门或聘请的外部审计机构未充分了解单位内部的具体情况，未能对财务内控制度的建立和实施情况进行有效的监督和和检查，导致制度形同虚设，难以发挥应有的作用。

（五）人员的素质和能力不足

财务内控工作的开展对担任财务内控工作的财务人员的综合素养提出了更高要求，而部分行政事业单位执行内控制度的人员由于重视程度不高、专业素质不足，没有深入学习内控工作管理的政策法规，从而没有掌握财务内控制度的相关知识和技能，导致财务内控制度的实施效果不佳。

（六）财务内控制度信息化程度较低

在如今科技高速发展的时代，财务内控制度信息化逐渐取代传统的管理模式成为提高行政事业单位财务管理水平和内部控制能力的关键手段。通过信息化手段可以实现财务管理和内部控制的流程化和高效化，减少人为因素的影响、减少舞弊风险的发生。尽管目前许多行政事业单位已经意识到信息化的重要性，投入建设并使用信息化系统，但总体而言，信息化水平仍然较低，存在着不同部门之间的数据难以共享、信息化系统的安全性不足、财务信息容易泄露、同时运行的多个系统之间衔接不畅等问题。未能融合财务相关工作，生成准确完整的财务内控数据信息。

三、行政事业单位财务内控制度的改进建议

（一）提高内部控制意识

行政事业单位应提高管理层和全体员工的内部控制意识，充分认识到健全的财务内控制度是促进单位职能规范行使的最有效手段。要加强对财务内控制度的宣传和培训，通过开展内部控制知识培训、组织学习交流活动、违法违规案例警示教育等方式，提高各级人员对财务内控制度的认识和理解，建立良好的内部控制环境，确保财务内控制度的建立和实施，推动行政事业单位社会职能和管理职能的正常发挥。

（二）完善财务内控制度

行政事业单位应将相关法律法规与本单位社会职能和财务管理要求等实际情况相结合，不断完善财务内控制度。制度建设应注重科学性、系统性和可操作性，明确内部控制的目标、原则、内容和方法，制定具体的操作细则和流程，明确各部门和岗位的职责和权限，确保制度的有效性和可执行性。同时，在实施过程中对财务内控制度实时梳理完善，更新不符合现行国家法律法规规定的制度条款，形成行政事业单位财务内控长效机制。落实包含内控各节点的岗位责任制，将内控审核前置，使财务内控制度的执行达到预期效果。

具体措施如下：

1.建立科学的财务预算编制管理制度，提高预算编制的准确性。对预算执行过程实时控制，完善预算调整程序，保证预算执行的效果。

2.建立健全收入管理制度，加强收入核算的准确性和及时性。

3.建立健全支出管理制度，加强支出审批的规范性和支出审核的细致性。

4.建立健全政府采购制度，规范政府采购程序，提高政府采购效率。

5.建立健全资产管理制度，加强资产购置的合理性和资产使用的规范性。加强对资产的盘点和清查，及时处理闲置资产和报废资产，确保资产的安全和保值增值。

6.建立健全合同管理制度，明确合同起草、审核、签订和归档流程。对合同履行情况进行跟踪及监督，及时发现和处理合同管理中的问题。

（三）加强内部监督和审计

行政事业单位应建立内部监督和审计机制，可通过成立专门的内部监督机构或聘请外部专业审计机构，负责对财务内控制度的执行情况进行监督和审计。定期或不定期地对财务内控制度的执行情况进行检查，及时修订制度执行过程中发现的风险漏洞，顺利推进财务内控工作，进而确保财务管理工作的合法、合规性。也可以通过成立由各部门负责人组成的财务内控监督检查小组，制定合理的财务内控工作监督管理方案，交叉检查各部门财务内控工作实施情况，辨识各种财务风险，及时制定解决方案。

（四）强化信息沟通和协调

行政事业单位应加强各部门之间的信息沟通和协调，确保财务内控制度的有效实施。通过建立信息共享平台、定期召开内部控制会议等方式加强部门之间的协作配合，形成内部控制的合力。加强与上级主管部门和财政部门的沟通协调，及时了解政策变化和要求，争取政策支持和指导。

（五）建立具有可操作性的绩效评价和激励约束机制

行政事业单位应建立具有可操作性的绩效评价体系和问责机制以及激励约束机制，重视绩效评价方法的应用。通过将财务内控制度执行情况作为重要考核项目，对遵守财务内控制度的员工进行奖励，对执行不力的部门和个人问责。建立举报投诉机制，鼓励员工举报违反财务内控制度的行为。保证举报人的安全和隐私，对举报的情况进行调查和处理，维护制度的严肃性和权威性。

（六）提高财务人员的综合业务素质

行政事业单位应加强人才队伍建设，注重人才培养，着力提高财务人员的综合业务素质水平。可以通过组织培训、学习交流、职称奖励等方式，提高财务人员对新制度的理解和应用能力，使其能够熟练掌握新的会计核算方法和规则，提高财务工作的准确性和效率。同时，注重培养财务风险意识，提高对财务风险的识别和应对能力，更好地防范财务风险的发生，保障单位的财务安全。还可以通过引进高素质的财务人才、建立健全财务人员激励机制，鼓励财务人员不断学习和进步，提高工作积极性和责任感。

（七）强化财务内控信息化建设

行政事业单位应采取措施提高财务内控制度信息化程度。第一，积极争取资金支持，加大信息化建设的投入力度，加强信息化建设的整体规划，整合现有系统实现数据共享和业务协同；第二，通过建立包含财务核算、分析、内部控制等模块的财务信息系统，实现财务管理和内部控制信息化；第三，制定财务信息系统安全管理制度，确保财务信息的安全和保密，防止财务信息泄露和滥用；第四，制定財务信息系统数据管理制度，加强对数据输入、处理和输出的控制，有效提高财务数据质量，确保财务信息准确完整；第五，加强培训，提高财务人员的信息化素质，有效利用信息化系统提高工作效率。

结语：

行政事业单位财务内控制度是单位各项业务活动正常开展的重要保障，而财务内控制度建设是一项长期而又艰巨的任务。行政事业单位应高度重视财务内控制度存在的问题，采取切实可行的对策，不断加强制度建设，提高执行力度。只有这样才能有效地防范财务风险，保障单位资金的安全和合理使用，促进单位的可持续发展。