试论企业内控管理对会计信息质量的影响

杨雯舒

内控管理在企业管理中占据重要地位，其管理水平直接影响会计信息质量，这主要是由于在内控管理制度的约束下，可保障会计管理工作的有序推进，是强化会计信息质量的重要抓手。为此，要想进一步提升会计信息质量，为企业经营决策和投资决策提供较为可靠的依据，则需积极落实内控管理工作。因此，本文在分析企业会计信息质量现状的基础上，明确内控管理对会计信息质量的具体影响，最后探究基于企业内控管理手段强化会计信息质量的有效策略，希望能够充分发挥企业内控职能，营造良好内控环境，为企业会计管理工作的推进创造良好的条件，全面提升会计信息质量。

内控管理工作的作用有目共睹，在前期的企业管理中发挥着重要作用，不仅能够维护企业稳定发展，还能保证对企业资金资源的合理分配，且可以保障企业的合法合规经营，是实现企业健康可持续发展的重要途径。此外，对于企业各项经营和管理活动也具有积极的影响作用，其中对财会工作的影响较为深远，内控工作的有序落实，可以营造良好的企业环境，保障各部门的通力合作，确保财会人员能够及时获取较为可靠的信息，这为会计信息质量的提升奠定了良好的基础。因此，十分有必要探究利用内控管理工作提升会计信息质量的有效策略。

企业会计信息质量现状

会计信息质量对于企业经营活动的开展具有重要的影响，因此，企业方面加强了对会计信息以及财务管理信息的监督与控制力度，且会基于企业内控工作的基本要求对会计信息与财务信息进行全面审定，经过多方面检查后，可以有效提升会计信息质量，使其能够真正发挥会计管理的作用，为企业经营决策和投资决策提供可靠的依据。但目前来看，并不是所有企业均能认识到会计信息管理工作的重要性，尤其是一些中小企业中的会计信息处理和管理工作还存在很多不足，致使会计信息质量难以保障，且由于对会计信息的筛查和审定力度不强，企业管理者不能准确地掌握会计信息，难以发挥会计信息的服务决策作用。

企业内控管理对会计信息质量的主要影响

内控环境对会计信息质量的影响 企业的内控环境以及企业内部的工作氛围等均会对会计信息质量产生一系列影响，其中内控环境的影响表现在两个方面：一方面，当企业的内控环境较为稳定时，会指导企业经营活动和管理活动合理有序地推进，财会工作也能有效开展，确保相关财会人员能够准确、及时地获取信息，信息获取的及时性可以使会计信息直接服务于企业内控工作。同时，相关管理层在针对会计信息进行综合审定之后，可通过提取其中的关键信息，为企业经营决策和投资决策提供可靠的数据支持；另一方面，当企业的内控环境较为复杂，秩序相对混乱的情况下，会对企业的一些经营活动产生不利影响，造成工作效率降低，各部门协同作业能力不良等问题，财会工作也会由于部门之间的沟通不良出现信息获取不及时，产生信息整合效率低，不能快速提取关键信息的现象，部分情况下还会出现大量的重复信息和无用信息，导致财会人员的工作压力增大，会计信息的质量和效率均难以保障。

内控活動对会计信息质量的影响 企业内控活动主要涉及风险识别控制、决策监控、信息报告管理、管理沟通、资金使用控制、审计程序和控制实施，是从环境控制、活动控制、监督控制和信息报告控制几个层面入手保障对企业财务状况的准确表达。从控制活动的层面来分析，其对会计信息质量的影响主要体现在如下两个方面：一方面，是环境控制对会计信息质量的影响。在环境控制活动中，主要包括对经营环境、财务环境和内控管理环境的控制，因涉及大量不确定性因素，在多种环境的综合作用下，内控管理质量很难保障，很有可能会造成会计信息过于复杂和质量变化幅度较大的问题，致使企业管理层难以获取较为准确的会计信息，从而影响各项决策工作的质量；另一方面，是信息控制对会计信息质量的影响。信息控制的主要内容涉及经营信息、财务信息和投资信息等，如果企业内控活动不到位则会直接影响会计信息质量，会计信息质量方面存在的问题会直接反馈到企业决策和管理层面，对于企业的健康发展十分不利。

风险评估能力对会计信息质量的影响 风险评估属于企业内控工作的关键控制内容，一个企业的稳定发展离不开风险评估工作的支持，准确的风险评估结果可以帮助企业经营者及时发现经营管理中存在的不足和问题，且对企业经营问题的严重程度进行准确评估，可以确定好问题处理的优先级，使一些对企业经营发展影响较大的问题得到及时处理，帮助企业渡过发展难关。当风险问题得以明确后，内控工作还可全程参与风险防范的过程，实现对各类风险因素的合理控制，将风险问题消除于萌芽中，确保企业的健康经营和发展。从某一层面来讲，风险评估还可用于检验会计信息的质量，帮助财务人员及时洞悉在会计信息处理中存在的问题，并进行有效处理，使会计信息质量得到根本保障。

基于企业内控管理手段强化会计信息质量的有效策略

优化内控环境，保障财务工作的有序性 要想实现优化企业内控环境的目标，可以从如下几方面工作着手：第一，做好内部治理结构的优化工作。优化内部治理结构的主要目的是实现分权管理与监督，并且保障各个层级和部门之间的协调配合，促进各项生产经营活动的准确落实。其中的高层管理部门应就管理和监督职权进行有效分离，确保能够形成相互制约和管理的关系。而中层以及下层管理部门则需要落实好高层管理部门交代的各项任务，同时在各个部门之间搭建良好的沟通桥梁，确保在企业的重大经营任务面前能够做到协调配合，打造出合力共赢的工作局面，此种形势下，才有助于营造良好的内控环境，避免各类不合理因素对会计信息质量的影响；

第二，做好对管理人员与财会人员的培训工作。通过定期组织培训活动和学习活动的方式来提升企业员工的专业素养是强化会计信息质量的重要基础。为能留住企业财会人才和管理人才，稳固员工队伍，还可为一些优秀人才提供外出深造和学术交流的机会，或者是帮助其确定职业规划，设置岗位培训以及专项培训制度，全面提升财会人才的专业素养，发挥人才优势提升会计信息质量；

第三，做好宣传工作。在进一步完善企业内控体制的基础上，还需积极推行内控工作新方法，并且加大对会计信息质量要求的宣传力度，让每一位内控工作者均能认识到内部控制的侧重点，实现对财务工作的全过程监管，保障对各类财会信息的高效处理。此外，也可帮助财会人员明确自身的工作职责，使其认真落实会计信息收集和处理、分析等工作，争取为企业经营决策提供可靠的参考依据。

强化内部审计力度，持续提升会计信息质量 内部审计工作的开展，可以保障企业各项生产经营活动的有序落实，是保障企业经营管理合法合规的关键手段。内部审计工作的力度关系到企业的内控管理效果，因此企业方面要想实现良性发展目标，并且提升会计信息质量，则需积极落实内部设计工作，具体措施如下：第一，强化管理者和员工对内部审计工作的认知和关注度，管理者需要正确指导会计信息处理过程，使每位财会人员均能严格按照标准要求落实各项工作，从源头上把控会计信息质量。此外，还可定期组织培训活动，强化审计人员和财会人员的专业能力和素质，使其更好地适应当前多变的外部形势，有效应对各种新情况和新问题；第二，建设多方位多角度的内部审计体系。目的是对企业经营、投资和日常经济活动进行全面审计和管理，从多角度入手，对各项经营和投资活动中的资金利用状况进行全面控制，谨防出现随意支配资金造成的资金浪费问题，为能充分发挥内部审计的作用，还需设置专门的内部审计部门，且使其处于相对独立的状态，不受企业部门职能的干扰影响，保证审计监督的实效性；第三，发挥外部监督作用，确保在内部监督和外部监督的协同作用下，共同提升会计信息质量。可以聘请第三方审计机构共同参与企业审计工作，使得内部审计组织和外部审计机构形成合力，共同识别风险问题，使企业会计信息质量得到持续稳定的提升。

推行内控评估工作，保障会计信息质量可靠 内控管理过程中需要对各类会计信息和财务数据进行全面筛查，目的是找出其中的不合理因素，及时辨别财务风险。此外，可以通过推行内控评估工作将内控管理的过程和结果生成报告形式，更加直观地彰显企业的财会工作状况和经营状况。可以将内控工作评估报告具体分为财务内控评估报告和经营内控评估报告两个部分。其中的财务内控评估报告，主要是对企业财务和会计信息的评估，并形成报告内容，为能实现对财务和会计信息的准确评估，需要首先确立一个标准化的审批流程和制度体系，重点做好对应付账款以及应收账款的信息审查，且要将审查工作贯穿到会计核算的整个过程，从根本上保障会计信息的准确性。同时，要对报告形式和内容加以明确，规范化好报告的披露流程；进行经营管理内控评估时，要先形成较为清晰的内控评价机制，并根据岗位规定来进行员工考核，形成绩效评估报告。此外，设置专项审计部门，对财务和会计信息进行专门审计，对财务报告的编制和披露流程进行严格规范。

完善内控体系，规范财会工作行为 企业外部环境日趋复杂，使得企业经营中需要面临很多新情况和新问题，对企业健康发展带来一定影响。而企业内控工作的开展可以通过对各项生产经营活动的有效监督，及时识别风险问题，尤其是能够提升企业会计信息质量，为企业经营决策提供可靠的依据参考。因此，需要积极构建较为完善的内控体系，使其真正发挥监督指导作用，为企业各项工作的准确落实奠定良好的基础。对于企业会计信息和财务信息的全面审查有助于保障会计信息的真实性与可靠性。具体可以通过构建较为完善的岗位责任制度来保障岗位责任的有效落实，确保监督和管理岗位处于不相容状态，以免在落实监管责任时出现推诿问题，且能够在企业内部形成相互监督的工作格局，通过相互揭发和检举抵制违规操作行为，确保各岗位人员认真履职的同时，进行相互监督，降低因职责不清或者工作落实不到位对会计信息质量带来的不利影响。

鉴于企业内控管理工作对会计信息质量具有重要影响，企业方面需要強化对内控管理工作的关注力度，通过有效落实内控管理工作，为会计管理工作营造良好的环境，使相关财会人员能够自觉规范会计信息处理行为，从源头上控制会计信息质量。另外，在内控管理工作的正确指导下，还加大了对会计信息审计的力度，此举能够及时识别在会计管理中存在的风险问题，将风险问题带来的影响降至最低，为企业健康发展保驾护航。因此，今后仍需不断探究内控管理的强化策略，充分发挥内控作用，保障会计信息质量，使其有效服务企业经营决策和投资决策。

（作者单位：大连新天地天顺环境清洁有限公司）