双碳背景下基于DSR-AHP模型的审计评价指标的建立

何晓玲?崔杰

基于国内外现有的研究成果，本文主要针对国内新能源发电行业结合双碳目标下电力行业的现状，运用DSR模型构建电力企业低碳审计评价指标体系，并用AHP方法对各项指标进行权重量化，以期为新能源发电行业低碳审计评价研究体系建立提供可参考的依据。

自1994年《中国21世纪议程》发布，我国一直在探索经济增长与生态环境保护问题协调发展方式。传统行业的迅速发展促使我国经济高速发展，但随之而来的是一系列的环境污染和生态破坏等问题。2022年10月党的二十大召开，适逢碳达峰、碳中和目标提出两年之际，“双碳”战略目标的提出加快了我国产业结构全面绿色转型，也为我国碳达峰、碳中和目标愿景的实现奠定了坚实的基础，为全球气候变化治理提供了范例。

构建低碳审计评价指标体系的必要性

工业化进程的中后期是我国发展必经的阶段，我国电力消费需求始终旺盛，能源消费将持续增长，用电量增速远高于能源消费。电力工业还将保持高速增长态势，而我国电力产业主要以煤电为主，每年开发的煤炭有近一半用于发电，全国近50%的碳排量来源于电力行业。根据《全国“十三五”规划纲要》相关要求，电力企业要切实实现政府提出的低碳经济发展的目标和要求，开展低碳经营、电力生产和能源结构转型是电力企业未来发展大势所趋。有效控制电力行业碳排放量和污染物排放对我国实现低碳发展具有重要的意义。借助审计手段对电力企业碳减排责任的履行和碳排放信息披露等内容进行审核和鉴证，能够有效促进电力行业低碳经济发展和加快节能减排工作。建立清晰、简明的低碳审计量化指标体系，有益于审计结果被投资者、消费者等企业利益相关者理解，完善的低碳审计评价标准有助于低碳审计工作的开展。本文主要针对新能源电力行业展开研究，运用DSR模型构建电力企业低碳审计评价指标体系，并用AHP方法进行指标权重量化，力争为低碳审计评价研究提供可借鉴的依据。

基于DSR-AHP法的电力企业“双碳”审计模型构建

对于企业而言，目标层次指的是企业“双碳”审计评价指标体系，也是该模型评价的最终目标。目标层为企业所有与“双碳”低碳相关的所有生产经营活动。准则层次为企业“双碳”审计指标体系的第二层次是对目标层的细分。指标层是企业“双碳”审计指标体系的第三层，它是对准则层各个指标更详细的阐释。本文将碳审计的驱动因素分解为D1-D4三个指标，状态因子分解为S1-S6六个指标，响应因子分解为R1-R4四个指标，用以建立相应审计模型（见表1）。

权重排序，按照1-9标度对准则层因子及指标层因子进行权重排序，得出结果如下。

第一，第1个中间层中要素对决策目标的排序权重，状态因子、响应因子、驱动因素的权重分别为0.6370、0.2583、0.1047。第二，方案层中要素对决策目标的排序权重如下：电力政策（S4）0.2927，售电量增长率（R1）0.1437，弃风弃光率（S6）0.1050，获得电力指数集团排名（S2）0.0788，电力运行场站发生一般以上事故年次数（S1）0.0729，电力收入（D1）0.0714，清洁能源装机占比（R3）0.0608，碳資产管理能力（S5）0.0469，综合线损率（S3）0.0408，上网电量（R4）0.0359，万元产值综合能耗（D3）0.0196，新能源类创新成果数（R2）0.0178，发电量（D4）0.0082，清洁能源并网装机规模（D2）0.0055。

基于DSR-AHP法的电力企业“双碳”审计风险评价指标体系的应用案例

SG公司2022年“双碳”工作概述 SG公司为西北一家清洁能源发电公司，主要发电方式为风力发电、光伏发电等，清洁能源装机占比100%。2022年，SG公司并网清洁能源装机规模新增12.9万千瓦，发电量22.92亿千瓦，同比增长23.88%，在集团内25个项目公司中排名第7，其中，上网电量为22.25亿，占比97%。营业收入9.78亿元，同比增长28.6%。2022年售电量13.35亿，较2021年增长25%。2022年SG未发生一般及以上生产安全事故，综合线损率-8.89%，弃风率6.15%，弃光率7.64%，万元产值综合能耗比上年降低2.33%（见表2）。

SG所在地区电网滞纳能力不足，且该地区国网公司在下发项目接入批复时要求企业承诺新能源利用率不高于80%，同时在后续项目竞配中要求的储能比例增加，很难满足SG公司的收益要求。且由于SG公司所在地区碳排放权交易市场尚未成形，SG公司的碳资产管理能力仍处于起步阶段。

新能源类创新成果方面，SG公司在2022年共计申报新能源场站运行相关专利8项，技术性论文6篇，获奖电力成果3项。

SG公司“双碳”审计风险评价 根据表2的评价结果显示，SG公司运行良好，发电售电量、收入、创新等各方面都处于稳步发展阶段，同时技术也在逐步创新，线损率、弃风弃光率在逐年降低，新能源创新成果方面也有鲜明成果。但是该企业的发展依然受到限电政策以及当地碳交易市场发展不完善的限制。同时，该企业为单纯的新能源电力企业，所有收入均来源于新能源发电，电力滞纳能力较低，容易受到综合性企业的市场冲击。

对于SG公司的发展建议 第一，根据生态环境部2020年12月发布的《碳排放权交易管理办法（试行）》，重点排放单位每年可以使用国家核证自愿减排量（CCER）抵消碳排放配额的清缴，一方面，可以补充新能源项目的现金流，另一方面，也为新能源企业提供更多的融资渠道。SG公司应抓住机遇，提升碳资产管理能力，待碳排放权交易市场逐步完善以后才能更快适应市场，壮大企业规模，推动双碳目标实现。第二，优化新能源业务结构，寻找并投资孵化一批具有发展潜力、与新能源行业紧密相关的新型战略性产业和产业链上下游的高新技术企业，来提升电力滞纳能力，增强与综合性集团企业对抗资本（董华涛，2018）。第三，紧密结合企业当地的电力生产政策，根据政府政策调整企业发展战略，来更好地打造本土化高质量新能源企业。

新能源电力企业SG公司既享受到了国家政策扶持，碳市场发展下的新机遇，也面临电力滞纳能力、限电政策制约，综合性集团的冲击等。完善内部的“双碳”审计，发挥清洁能源的优势，才能更好地为国家“双碳”献力。

[作者单位：中国三峡能源（集团）股份有限公司甘肃分公司]