建筑施工企业资金管理探讨

吴宏毅 福建第一公路工程集团有限公司

引言

在市场竞争越来越激烈的当下，如何增强核心竞争力，是所有建筑施工企业都需要深入思考的问题。而建筑施工企业兼具资金密集型、劳动密集型等特点，对资金的依赖度很高。通过提升资金管理水平，可以合理地控制风险，提升企业整体的资金利用效率，从而保证建筑施工企业在激烈竞争中保持领先、巩固市场地位。本文从制度、监督、考核、信息化、预算管理、专业能力等方面出发，为提升建筑企业资金管理水平提出对策。

一、建筑施工企业资金管理概述

（一）资金管理的内涵

文中所指的资金是企业在日常生产经营过程中处于货币形态的那部分资金，按会计报表列式，可分类为库存现金、银行存款和其他货币资金。具有普遍的接受性和最强的流通性等特点。

资金管理是指企业为了实现有效的资源配置和风险管理，对资金行使的使用、处置、获取收益的管理活动。资金管理主要包括为筹集、使用资金进行的预算、控制、考核、监督等管理内容。

（二）建筑施工企业资金活动

（1）资金体量大。建筑企业因其业务特性，所承接的项目通常具有标的金额大、施工周期长的特点。这些工程项目往往涉及大规模的基础建设、复杂的结构设计以及高标准的技术要求。因此在项目的启动阶段，企业就需要投入大量的人力、物力和财力进行前期准备，这对企业的资金实力提出了极高的要求。在项目获取方式上，由于涉及的利益巨大且责任重大，建筑企业多采用公开或邀请招标的形式进行定向销售。投标过程中，企业需要精心编制投标文件，详尽展示自身的技术实力、工程业绩及实施方案，并为此支付投标保证金等费用，这些环节同样需要消耗大量的资金。中标后，企业还需垫付工程预付款项、购置各类施工材料、租赁机械设备、支付人工成本以及应对不可预见的风险储备金等，资金链的稳定性和充足性在此期间显得尤为重要。无论是基础建设阶段、主体工程施工阶段，还是后期的装饰装修与竣工验收阶段，每一个环节都伴随着持续不断的资金投入，尤其是在遇到设计变更、工期延误、成本超支等情况时，企业更需具备强大的资金调度和风险管理能力。

（2）资金使用分散。建筑企业每个项目都是一个独立的系统。从物资采购、劳务分包到人员开支，烦琐的资金收支不可避免地需要一个项目办理一个资金账户。从项目的初期筹备阶段开始，物资采购便是一项重要的工作内容，涵盖了各类建材、设备以及施工过程中所需的各类消耗品等的购买，每一项采购行为背后都涉及大量的资金流动和支付结算。此外，在项目实施过程中，劳务分包也是不可或缺的一环。基础建设和专业领域的机电安装、装饰装修等分包作业，都需要与众多分包商进行合同签订、工程进度款支付等一系列资金往来操作。同时，人员开支亦是建筑企业项目运营的重要组成部分，不限于技术、管理人员及一线工人的薪酬发放，临时或长期雇佣人员的社会保险缴纳，以及其他相关的人力成本支出，这些均需要精确、及时的资金调度和管理。

（3）资金周转效率低。建筑企业投标时，需要缴纳投标保证金；中标后，需要缴纳履约保证金、农民工工资保证金等各种诚意金、保证金；项目执行过程中，对业主收款比例与对供应商支付比例不匹配，或是业主付款的速度跟不上施工进度计划；项目收款时，还需要一定比例支付到专户中，有条件、受监督地使用，更有甚者在各种外界因素影响下，发生收不到款的情况，这些因素导致施工企业资金周转效率低。

（4）资金监管难度大。随着我国路桥体系不断完善，主脉不断清晰，更多项目沿着主脉而拓展，造成建筑企业的项目地域分布较广，企业监督管理面临严峻挑战；另外，项目所在地人文环境各不同，派驻人员流动性大、自律性及专业水平参差不齐，一定程度上增加了建筑企业的资金监管难度。

因此，建筑企业资金管理的目标是规范资金的使用，使总体资金收支达到相对平衡，而且在收支时间上能相互对称，尽量减少资金闲置，既提高资金时间价值，又提升资金使用效率。

二、建筑施工企业资金管理存在的问题

（一）缺乏长远规划，资金预算管理不科学

项目资金预算是项目开展伊始对资金筹集、投入的中长期规划，也是项目能否持续开展的关键。通常情況下，建筑施工公司更专注于工程项目的施工阶段管理和技术规范，包括工程进度、关键节点和成本控制等要素，而对于项目的资金流动及其影响因素缺乏长期和中期的规划。日常资金计划也只是按月度需求制定，随着工程推进、项目投标、资金收入波动、设计变更等因素的影响，造成资金短缺或富余，难以平衡。短缺时急于融资，资金成本高；富余时未合理规划理财，忽视资金时间价值，甚至出现“存贷双高”现象，使得预算数据与执行结果偏差较高，拟定的资金预算难以落实，无参考价值。

（二）融资成本高，资本结构不合理

企业资产的来源一般分为负债与股东注资，适当的债务杠杆可以提高股东的投资回报率，尤其在企业快速发展的上升期效果显著。但当信贷紧缩，或经济形势不及预期，甚至出现逆转时，企业将承受极大的资金压力和较大的财务风险。建筑企业的经营性质决定了建设期很长，资产的流动性不强，导致其负债率较高，融资难融资贵，渠道有限。

（三）资金投向不理想，利用率不高

因建筑企业投资项目巨大，决策稍有失误，就会给企业带来重大损失，甚至危及生存。但一些建筑企业缺乏严谨的项目可行性分析，对政策方向把握不准或敏感性差，或决策程序不完善，导致资金投向不理想，或时机把握不准，致使资金利用率不高。

三、建筑施工企业资金管理问题的成因

（一）对外部市场关注不够，风险意识低

近年来，随着国内建筑施工总承包模式的日趋成熟，行业门槛降低，潜在进入者威胁变高。然而，行业现有竞争者众多，整体产能过剩，加剧了市场竞争。建筑企业为了能够快速抢占市场份额，通常会选用投资、垫资、低价的方法来承接工程项目，加大了资金安全隐患。进入施工阶段，多数项目部管理人员往往集中精力于推进工程的施工进度，不关注项目资金回款，资金管控意识不强。不管项目资金是否充足，有支付就审批，有审批就要求支付。没能及时识别风险，更没有采取针对性的管理措施，导致资金管理出现诸多问题。

（二）资金管理制度不完善，监督不到位

资金管理制度缺少关键内部控制机制，虽然有些企业建立了资金管理制度，实际工作中却存在“制度虚设”“制度空转”“制度失灵”等执行不力问题，造成该问题的原因是对资金管理制度宣贯不到位、不重视，没有建立制度保障和监督措施。由此，使得企业决策者无法及时了解资金情况，导致资金管理出现各种问题[1]。

（三）资金管理的绩效考核重视不够

企业在实施“两金”（应收账款与存货）压降策略的过程中，其关注点主要集中在已竣工项目的应收账款快速回收环节，而对于项目施工进程中预收款的追加、计量进度款的及时回收等重要环节，企业却往往表现出关注度的缺乏。这种现象导致了企业内部考核机制的不健全性，回款压力无法有效地自上而下地传导至项目管理团队层面，使得项目管理人员在资金回笼方面的责任和动力未能得到充分调动。同时，项目管理层对与业主方所签订的主合同条款的理解深度不足，缺乏主动探究和解读合同中关于工程款项支付时间点及条件的相关内容。在面对合同中付款条件表述不清或存在潜在歧义的情况下，项目管理人员普遍倾向于选择保守策略，对于那些可能涉及不确定性风险的应收款项并不积极主张权利，从而进一步加剧了企业回款难题的复杂性和严重性。这一系列问题不仅限制了企业现金流的有效运转，同时也削弱了企业应对市场变化和管理财务风险的能力，亟待通过改进管理理念、提升业务素质以及优化合同管理机制等方式加以解决。

（四）相关人员专业能力不足

建筑施工企业财务人员的自身素养对资金管理效果起着关键性作用。但一些建筑企业对财务管理不够重视，认为该工作技术性不强，在选聘财务人员时过于随意，甚至安排亲朋好友负责财务工作，认为这样更有忠诚度。但这些人的专业素养和道德水平并不同，有些人并没有经过系统的财务专业培训，只了解简单的记账方法，无法根据建筑企业的特殊性制定合理的财务管理方案和资金管理办法，让建筑企业的资金管理需求无法得到满足。企业在财务人员后续职业发展和能力提升方面的投入也明显滞后，缺乏对财务团队进行持续教育培训和技能更新的战略规划。这种资源投入的不足进一步加剧了财务团队知识结构的老化，使得他们难以跟上行业政策法规的变化和技术进步的步伐，从而造成建筑施工企业在资金管理方面频现各类问题，包括但不限于现金流紧张、成本失控、资本运作效率低下等，影响了企业的稳健运营和长远发展。

（五）资金管理的信息化手段不够

当前，在我国建筑行业中，尽管大部分企业已着手构建并运行财务管理信息系统，并设立了相应的职能管理部门。然而，就实际应用效果而言，此类系统的效能往往未能达到预期目标，甚至在一定程度上陷入了形式主义的泥淖，事中、事后资金管理问题频发。深入剖析这一现象的背后成因，不难发现关键问题在于，这些企业在资金支付环节尚未建立一套统一、科学、完备且符合法规要求的审批流程体系。这种审批机制的缺失或不足，使得企业在处理资金支付事务时缺乏严谨性与规范性，一定程度导致了财务管理效率低下和风险控制不力。另外，现有财务管理信息系统的信息化程度普遍不高，数据标准化和整合化程度有限，这直接影响了数据的可比性和参考价值。具体表现为：系统内存储的资金流动信息无法有效进行跨项目、跨时间段的对比分析，进而难以准确评估企业的资金运行效率及其改善空间；同时，由于数据质量及深度不足，也难以精准定位到优化资金配置以及提升资金使用效益的关键环节和策略要点，制约了建筑施工企业财务管理的精细化和智能化发展。

四、建筑施工企业加强资金管理的对策

（一）建立并完善资金管理制度

资金管理制度是生产经营顺利开展的重要保障，也是建筑施工企业的资金来源与去处等重要决策的导向。不断完善建筑施工企业资金管理的同时，要根据企业的资金来源审慎判断可能存在的主要资金风险，并制定主动、积极、有效的风险管理对策。通过制度建立资金集中管理的方式，减少空置、闲置、无授信的银行账户，拒绝资金分散存放与粗放管理[2]。

（二）加强对资金管理的监督

监督与评价是内部控制五要素中的一个要素，任何一项工作的开展，都要建立一套行之有效的监管体系，确保执行的效果。首先，建筑施工企业需要建立独立、专业且科学的内部监管流程。其次，鉴于建筑施工企业通常面临的资金大量占用和资金流转缓慢的问题，设立以财务收支为重点的专项审计、专项财纪检查，通过这种方式，可以及时发现并解决问题，确保企业经营的效率和经济回报。最后，建筑施工企业可以在公司章程与制度中规定，通过“三重一大”集体决策程序对重大项目投融资等关键事项进行表决。而且对需要开展以“资金换效益”的重大投资、垫资项目，还需有针对性地进行风险与效益评估。

（三）加强对资金管理的绩效考核

建筑施工企业在其运营与管理中，应高度重视资金管理在绩效评估体系中的核心地位，特别是在项目执行阶段的收款考核方面。这是因为项目收款效率直接影响到企业的现金流状况和整体经济效益，是衡量项目成功与否的重要标志之一。企业应当建立健全一套科学严谨、责任明确的资金管理及绩效考核体系，将项目经理确定为项目收款工作的首要责任人，并将收款的具体指标，直接纳入项目经理个人的绩效评价系统之中。这种做法旨在确保项目经理乃至整个项目团队对资金回收任务的重视程度，从而形成以收款为导向的工作推进机制。在项目建设全周期内，企业要严格执行收支两条线管理，坚持收支平衡的基本原则，以此作为财务管理的底线，引导并激励所有项目成员关注并优化资金使用效率，坚决杜绝无效或过度的资金占用情况发生。除了对常规的应收账款清欠效率进行严格考核外，还应设立专门的工程计量管理人员，遵循“有约定必争取，未约定尽量争取”的工作方针，积极主动地跟进项目工程进度计量管理工作，协调各个环节审批流程，保证计量数据准确无误，及时完成审批签字手续，以期显著提升项目开源节流能力和资金回笼速度。对于在此过程中表现出色、积极参与并积极推动资金管理优化的人员，应在绩效考核指标体系中设置明确的加分项，予以公开表彰和适当奖励，通过榜样的力量，以点带面地激发各项目全体人员以及各级管理人员在资金管理方面的积极性与主动性，共同营造出一个高效、规范且富有活力的资金管理体系。

（四）提升相关人员的专业能力

所有的经营、管理和监督活动都是靠人来完成的，关键管理人员的专业能力对于建立一个良好的资金风险识别、风险应对机制起着至关重要的影响。所以，建筑企业的关键管理人员和相关人员要加强自身的风险意识和专业能力的提升。

除此之外，各级财务人员是制度和决策的贯彻者、监督者，要深入业务一线，不断提升在整个项目周期内的财务管理技能，并在业务与财务之间扮演好自己的角色。在当前信息化和智能化的时代背景下，财务职位的职责应当得到升级和转型，持续改进岗位间的分工，并明确每个岗位的核心工作和职责内容。同时，需要加强对新员工的业务指导、风险提示、廉洁教育，逐步实现人才梯队不断层，主要业务操作手册全覆盖。此外，建设一个学习型的财务组织也至关重要。在职业能力方面，应鼓励财务人员参与国家认可的职业资格和专业技术职称认证考试。在职业道德方面，重点培养对工作的热爱与敬业精神，强化诚实守信和自我约束的意识，规范会计业务处理流程，并严格执行财务审计标准，确保职业行为的准确性和透明度，将全方位提高财务队伍综合素质作为要务[3]。

资金管理是企业全体员工共同参与的管理活动。因此，企业需要加强对非财务人员的财务知识培训，以提升他们的理解力和操作能力。这可以通过多种方式实现，比如安排外部的专业培训、组织内部的交流分享会、参与行业内的交流活动以及开展专题研究等，以此不断扩宽他们的视野和丰富他们的知识储备。

（五）提高资金管理的信息化程度

建筑企业在施工项目的实施过程中，由于项目地域分布广泛，可能横跨多个省市甚至国家和地区，同时建设周期往往较长，从立项、设计、施工直至竣工验收，期间可能会历经数年甚至更长时间。此外，施工现场环境复杂多变，涉及土木工程、设备安装、装饰装修等多种专业技术领域，以及各种不可预见的风险和挑战。这些特点共同构成了建筑企业财务管理的复杂性和特殊性，使得对资金和成本管理的要求不仅仅停留在基本的记账核算层面，而需要上升到综合性、全面性和专业性的高度。为了满足这种高标准的财务管理需求，建筑企业迫切需要建立一个稳定、高效且集成化的信息化平台作为支撑。这一平台能够充分利用现代信息化技术的力量，将原本孤立分散在各个施工环节中的成本构成信息、资金支出详情等关键数据进行有效串联和整合，打破传统的“信息孤岛”状态，构建起覆盖整个施工项目生命周期的企业信息化集成业务应用平台。在这个平台中，以资金管理模块为核心枢纽，实现与预算管理、招标采购管理、合同管理、物料管理、劳务用工管理、成本精细化核算、预算执行情况分析、计量支付结算等众多信息化子模块的无缝对接和协同运作。各职能部门通过此平台可以实时共享数据、协调工作流程，从而大大提高资金计划制定的科学性与合理性，优化资源配置，确保资金使用效率得到显著提升，资金周转速度明显加快，进而为企业在复杂市场环境中更合理、更精准地配置和调度资金提供有力的数据依据和决策支持。

（六）加强资金预算管理

全面预算管理已经成为现代化企业不可或缺的重要管理模式。资金预算是全面预算的关键环节，在建筑施工企业的发展过程中有必要对资金问题加以了解，其中包括企业的资金实际使用和计划脱节的问题、资金利用率比较低以及使用价值无法提升的现象都是重点研究的问题，要建立更加完善的全面预算管理体制[4]。为了确保预算管理工作的有序完成，应该全力提高资金周转每个环节的可控性，防范企业中的资金流动风险，确保预算管理和实际的资金使用情况更加匹配，最终达到预算管理的目标和要求。实际中还应建立更完善的预算考核制度，对预算执行行为和情况进行了解和反馈，从中发现不足并加以完善。

同时，将资金预算融入公司的年度全面预算执行评估过程中，并确保其在评估体系中占有重要地位。在项目启动后，应对整个施工周期内的资金进行动态的预算管理，并在履行合同的过程中结合收付款的计划，严格遵守收支平衡的原则，以确保工程项目的顺畅运作[5]。

结语

激烈的市场竞争，既是风险也是机遇。企业要想实现自身长期稳定发展，就需要结合建筑施工行业的特点，重视提高资金管理水平，以此增加企业自身核心竞争能力。本文聚焦于建筑施工企业的资金管理问题，针对资金预算的不精确性、资金使用效率低下、管理层对资金管理重视不够以及缺乏有效的内部监管机制等普遍问题进行了探讨。为解决这些问题，提出了一系列策略，包括完善制度建设、强化预算管理、增强绩效考核、提升员工能力以及改进内部管理控制流程等。通过这些措施的实施，公司能够打造一个既合理又高效的管理框架，并依靠严格的内部监控机制保证执行效力。这将有助于提升资金的流动性，实现资金分配的优化，确保资金的良性循环，从而增强公司的核心竞争力，并支撑公司的持续增长。