电网企业经济责任审计综合评价新探索

毛映迪

（国网江苏省电力有限公司扬州供电分公司，江苏 扬州 225000）

1 引言

经济责任审计是对领导干部任期内有关经济活动所承担的经济责任的审计，针对国企领导干部的经济责任审计可以根据其任期内的业绩考评来发现其履职过程中存在的问题，进而根据审计结果强化权力使用情况的监督，助力国有企业更好地发展。经济责任审计评价能够以定性和定量指标相结合从更多维度对领导干部进行评价，结果将作为干部考核与使用的重要根据。

本文通过对经责审计政策演进的梳理并结合当前经济政策研究审计重点的变化，对领导干部经济责任审计目标、内容及评价标准相关文献进行梳理，构建适用于电网企业领导干部经济责任审计的评价体系，并确定各指标权重，最终确定一套全面、合理的经济责任审计综合评价体系，旨在帮助电网企业增强对领导干部的考核力度，对其任期内的经济绩效、国家重大战略落实情况、企业战略规划执行情况、社会责任的履行情况等方面展开全方位的经济责任履职情况的考核与评价，拓宽领导干部经济责任审计评价结果的应用范围，同时也为组织部门开展相关人事任免工作提供重要参考。

2 文献综述

2.1 领导干部经济责任审计目标

以曲同德、范经华及胡智强等[1-3]为代表的学者认为经责审计的目标是单一的，包括反腐败或者对领导干部任期经济责任的履行是否达标进行鉴证。陈波、唐睿明及蔡春等[4-6]持双目标观，认为经责审计旨在对领导干部经济责任履行情况进行考评并促进其切实履行经济责任。也有学者持多元目标观，梁雪铖[7]认为领导干部经责审计还须评价相关领导干部廉政规定遵守情况，针对问题依法提出处理意见，促进其提高依法行政能力。李纯琳[8]认为，经济责任审计目标包括揭露问题、促进领导干部更好地履行经济责任。

2.2 领导干部经济责任审计评价内容

郑淑萍、付靖[9,10]认为领导干部经济责任审计评价内容应与审计内容相同。领导干部经责审计评价内容是领导干部任期内对经济责任履行情况中存在问题的承担程度，即对其经济责任履行过程中出现的问题进行评价。领导干部经责审计评价内容应该由领导干部履行经济责任取得的业绩及该过程中存在的问题两部分构成。

2.3 领导干部经济责任审计评价标准

王生花[11]在任期经济考核指标及行业标准的基础上，增加了国家及各部委颁布的法规与规范性标准，认为领导干部经责审计评价标准即业绩水平的高低及问题的严重程度，业绩水平的高低可以以基期标准、历史标准、行业或地区标准及任期目标经济来进行评价，但针对不同类型问题的判断标准是不同的，应对信息真实性、行为合规性、决策准确性及制度健全性等问题分别制定评价标准。

2.4 文献评述

现有文献对经济责任审计的研究主要集中在对各类国企、政府机关及非营利组织等的现行经济责任审计实施过程中存在的问题分析及相应对策研究，评价维度不够全面，其与组织部门考评任用领导干部工作在实务层面未能够较好地结合。所以综合以上分析，现有研究在领导干部经济责任审计综合评价体系的构建及与组织部门考核任免工作的结合程度均存在一定的不足。本文在对电网企业外部政策环境及企业发展战略进行针对性研究后，综合分析经济责任审计考核维度，合理选取详细评价指标，旨在构建出一个能够全方面综合评价领导干部经济责任履行情况的审计评价指标体系。

3 经济责任审计政策演进及审计重点变化

2010 年10 月国家颁布了《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》。新规中审计的重点为强调国企是否贯彻新发展理念，促进企业经济高质量发展以及风险防范和以前年度审计问题整改情况。高质量发展政策背景下经济责任审计注重反映高质量发展的相关政策是否合理落实、相关体制机制是否健全，以及提质增效、创新驱动、产业协同、协调发展等责任履行情况的考核。2021 年6 月通过的《国企改革三年行动方案》中强调了新一轮改革过程中发挥审计的“免疫作用”功能，关注公司体制、财务管理、内部控制等多方面的落实与执行情况，提出审计建议，保障国企改革落到实处。

通过对经责审计政策演进过程的梳理并结合当前的政策环境要求，可以发现审计对象的全覆盖转变，新规中将国有和国有资本占主导地位的企业领导干部纳入审计范围。经济责任审计的内容不断扩充，更加细化，由以内控为基础的财务审计向强调政策贯彻落实情况关注社会责任等转变。具体包括领导干部对国家重大经济政策的落实情况，促进企业高质量发展情况，企业的提质增效，创新驱动、供给侧改革等方面的政策建立，政策落实与绩效结果的情况。

4 电网企业经济责任审计综合评价指标体系的构建

鉴于现有研究对领导干部经济责任审计评价体系构建的综合性尚不足，本文兼顾了组织部门考核评价领导干部的关键指标，保证了经济责任审计最终结果能够为人事任免提供重要参考，使组织部门能够对目标领导干部的各类能力及相应意识有更全面更深入的了解，确保其能够胜任新的岗位要求。在新增评价维度的指标选取上，本文对经济责任审计相关法律法规及经济政策环境进行梳理研究，以上述新时期下经济责任审计重点为基础结合电网企业的实际情况与企业战略规划，构建电网企业的经济责任审计综合评价指标体系。

4.1 电网企业经济责任审计综合评价指标体系构建的原则

4.1.1 重要性原则

领导干部经济责任审计具体评价指标的选取需在尽可能多地覆盖被审计领导干部职责的同时，考虑审计效率，对能够直接反映经济责任履行情况的评价指标进行重点设计，在实际进行评价时，也对该部分指标所需审计资源进行侧重投入。

4.1.2 定量与定性指标相结合原则

定量指标相对来说更加客观直接，通常是指可以量化的指标；而定性指标是对定量指标的有效补充，并有着修正与完善的效果，其通常是评价不可量化的因素。通过以定量与定性指标相结合使评价结果更加全面合理。

4.1.3 可操作性原则

在选取指标时，若是定量指标应尽量为易于计算且来源真实可靠的数据；若是定性指标则尽量为可评价的且有大量参考资料依据的。保证选取的指标是可以在企业内易于得到且能够正常使用的。

4.2 电网企业经济责任审计内容

本文结合经济绩效维度对公司领导干部业绩能力进行评价，可持续发展能力维度则是对领导干部执行国家行业政策、实施企业战略及履行相应企业责任等方面的综合评价，与当下政策环境及公司战略相匹配。内部控制实施情况则反映的是领导干部内部管理能力、政治作风、对存在问题的态度及后续处理能力。履职情况现场测评维度则是从基层员工的角度对其经济责任履行情况的客观评价。

4.2.1 经济绩效

领导干部经济责任审计评价的最基本内容就是经济绩效指标的完成情况。重点需要关注该领导干部所在单位的业绩考核指标，以此为基础根据其排名情况及关键业绩指标真实性情况来进行综合评价。除了传统财务指标，领导干部任期内的经济增加值指标是很好的补充，能够更全面、完整地评价该领导干部的经济绩效。

4.2.2 可持续发展

在国家不断提倡创新、绿色发展及高质量发展的当下，领导干部任期内单位的可持续发展能力是对其经济责任履行情况进行考核评价的重要方面。在创新能力方面，针对电网企业领导干部的考核内容主要是其任期内各种科技奖项、发明专利、承担的创新工程及单位获得管理创新奖项的数量与前任相比是否增加；在绿色发展能力层面，针对电网企业领导干部的考核内容主要是任期内建成、投运充电桩的数量、可再生能源发电比例及进行噪声监控电站的数量与前任相比的增长情况。

4.2.3 廉政建设

廉政建设是电网企业作为央企必须特别重视的工作，该工作的执行情况也是领导干部经济责任审计评价的重点内容，也是组织部门根据经济责任审计评价结果进行人事任免的重要内容支撑。结合电网企业实际情况，重点关注领导干部任期内单位党政班子履职情况、廉洁自律情况及惩罚体系建设及执行情况。

4.2.4 内部控制

结合电网企业内部控制实际情况，本文从风险管理、资金管理及持续改进3 个层面对相关领导干部进行考核评价。在风险管理层面，主要针对领导干部任期内“三重一大”政策健全程度及全面风险管理执行有效程度进行评价；在资金管理层面主要评价任期内重要项目资金管控的有效程度；在持续改进层面，主要从领导干部任期内定期内控自查执行情况、内控有效性评价情况及内控追责整改的跟踪落实情况3个方面进行评价。

5 电网企业经济责任审计综合评价指标体系的应用

由于各维度下的具体评价指标涉及的业务、领域与属性不同，需要根据不同类别的标准进行评价打分。

5.1 定量指标评价标准及打分方法

经济绩效维度下，领导干部任期内业绩考核及经济增加值具体评价标准以该领导干部所在单位的业绩考核排名及经济增加值排名情况为参考，如果其任期内相应排名上升2位以上，则该指标得分为5 分，上升2 位及以内则得分为4分，排名不变则得分为3 分，排名下降2 位及以内得分为2分，下降2 位以上则得分为1 分。可持续发展维度下，创新能力的评价指标以相关奖项的获得数量排名为评价标准，若获得国家级奖项则一项加5 分，省部级奖项一项加4 分，市级奖项一项加3 分，其他奖项一项加1 分，将任期内领导干部得奖分数汇总后进行排名，排名前10%此项指标得分5 分，前10%～30%得分为4 分，30%～50%得分为3 分，50%～70%得分为2 分，70%以后排名的得分为1 分；在绿色发展及高质量发展的评价上，各子指标均按照排名前10%得分为5 分，前10%～30%得分为4 分，30%～50%得分为3 分，50%～70%得分为2 分，70%以后排名的得分为1 分的标准进行评价。廉政建设维度下的党建指标均可以按照此排名标准进行评价。另外值得注意的是，定量评价指标中存在一些缺陷。

5.2 定性指标评价标准及打分方法

廉政建设和内部控制维度的指标评价须设计调查问卷并进行现场调查来反映领导干部在上面定性指标的真实执行情况。问卷题目设置与上述指标相同，评价等级分为“很好”“较好”“一般”“较差”及“很差”，对应的评价分数为5 分、4 分、3 分、2 分及1 分。

根据得分，领导干部经济责任审计的评价结果可以划分为4 个等级：总得分4 分及以上为优秀，3 分及以上且小于4分为良好，2.5 分及以上且小于3 分为合格，小于2.5 分则为不合格。组织部门则可以根据具体分数的高低及相应子项目的关键评分来进一步对领导干部进行评价分析，进而判断其是否适合胜任相关岗位。

具体来看，廉政建设和可持续发展维度的得分较其他维度得分较低，说明该领导干部在廉政建设和可持续发展战略的执行情况上尚有待改进，具体到细分指标，该领导干部须在单位绿色发展及高质量发展能力上投入更多精力及资源。综合以上评价及分析，本文构建的电网企业领导干部经济责任审计综合评价指标体系能够有效地应用于电网企业领导干部经济责任审计中，并且评价结果客观公正，得到了经济责任审计实施部门及被审计单位的双重认可。所以，本文构建的电网企业领导干部经济责任审计评价指标体系实用性、适用性及综合性均较强。

6 结语

本文在对领导干部经济责任审计相关文献进行归纳总结后，发现目前针对领导干部经济责任审计综合评价的研究尚未与时俱进，现有评价体系与组织部门人事任免工作的结合程度也不够高。基于现行研究的不足之处，通过对经济责任审计政策审计重点的梳理，确定以高质量发展的落实情况为重点，并结合了企业内控、社会责任和廉政建设等多方面为电网企业构建了一套全面的经济责任审计评价体系。采用层次分析法对各个指标权重进行计算，使得权重结果更加公正、客观，并依据公司内部情况设计了相关评价标准。该体系更能突出电网企业的战略规划以及对国家相关政策的落实情况，并为组织部门提拔任免相关领导干部提供了重要参考依据，加深了领导干部经济责任审计成果在组织部门人事任免工作上的应用程度，也为其他行业国企的领导干部经济责任评价体系的构建提供一定借鉴。