农村公路建设项目资金预算绩效管理探讨——以甘肃省天祝县交通运输局农村公路建设项目为例

郑雅芳

（作者单位：天祝藏族自治县交通运输综合行政执法队）

一、预算绩效管理概述

（一）预算绩效管理的概念

预算绩效管理是政府绩效管理的重要组成部分，是在现有预算管理模式的基础上引入绩效理念，并将这一理念贯穿于预算编制、预算执行、预算监督、预算绩效评价中，实现项目全过程预算绩效管理。财政部门和预算主管部门以实现绩效目标为工作的主线，按“花钱必问效，无效必问责”的原则，以达到控制支出成本、提高预算资金使用效果的目的。

（二）预算绩效管理的主体

财政部门、预算主管部门、第三方组织和社会各界共同构成预算绩效管理的主体[1]。财政部门是预算绩效管理的组织主体，负责从整体上组织、指导预算绩效管理工作。预算主管部门是预算绩效管理的直接责任主体，负责制定本部门的预算绩效管理制度、办法，编制项目绩效目标，并对预算执行情况进行绩效监控，组织开展本部门绩效自评和重点项目评价工作。第三方组织是预算绩效管理的参与主体，包括第三方中介评价机构、高校和专家学者等，他们的主要作用是接受委托为绩效评价工作提供必要的技术和智力支撑[2]。社会各界是预算绩效管理的监督主体，包括人大、政协、审计、纪检监察等部门及社会公众代表，他们对财政资金使用是否实现绩效目标，绩效评价结果是否公正、是否得到应用等进行监督检查。

（三）预算绩效管理的内容

预算绩效管理的内容包括绩效目标管理、绩效运行跟踪监控管理、绩效评价实施管理、绩效评价结果应用管理。绩效目标管理是基础，主要体现在项目资金绩效目标的设定上，目标设定要清晰、可量化，并与本部门所承担的职能一致。绩效运行跟踪监控管理是绩效目标实现的重要保障，财政部门、预算主管部门可根据收集的项目信息分析未来完成的可能性，对存在问题的，及时纠正。绩效评价实施管理是增强资金管理者和使用者支出责任意识的重要手段。项目完工后，预算主管部门和财政部门通过运用绩效评价体系开展绩效评价，检查预算资金投入是否达到预期效果[3]。绩效评价结果应用管理是落脚点。预算主管部门可根据评价结果完善管理制度、改进管理措施，财政部门依据评价结果进行分档管理，在预算安排、政策调整等方面采取不同分配措施，提高财政资金配置的经济性、效率性和效益性。

二、农村公路建设项目资金预算绩效管理探讨

农村公路建设项目以三级和三级以下公路为主，包括改建、扩建、养护维修等，涉及建设内容有公路、桥梁、生命安全防护设施等，虽然等级较低，但直接关系乡村社会的民生发展，影响财政部门投资决策。下面以甘肃省天祝县交通运输局2022 年村组道路建设项目资金为例，且主要从预算部门（项目单位）角度进行探讨。

（一）绩效目标管理

1.项目绩效目标的设定

在村组道路建设项目列入县级项目库的前提下，根据“谁申请资金，谁设定目标”的原则，由交通运输部门向财政部门填报村组道路建设项目绩效目标申报表。遵照SMART①原则，设定村组道路建设项目总体目标：在2022 年建设完成自然村组通硬化路52 条125.92 千米，预算投资7 066.61 万元，持续推进“四好农村路”（把农村公路建好、管好、护好、运营好）建设，夯实县域农村道路交通设施基础，进一步提升农村道路服务水平。

2.项目绩效目标的分解、量化

绩效目标是贯穿预算绩效管理始终的一条主线，通过绩效内容、绩效指标、绩效标准和绩效目标值等几个方面具体反映。在实际工作中以绩效指标来直观体现项目绩效目标。绩效指标一般分为三级：一级指标与二级指标是共性指标，由交通运输部门根据村组道路项目实际情况进行具体选择；三级指标涵盖项目绩效内容、绩效标准等，且设定的每一个绩效指标要有相对应的目标值[4]。绩效标准的设置以项目历史标准、行业标准、计划标准等为依据。绩效目标值遵照“能量化的质化，不能量化的感化”标准设定，使项目目标成为清晰的可度量的标尺。2022 年村组道路建设项目依据上级部门下达项目建设计划、项目立项批复、项目设计图批复等文件内容设定绩效指标，如表1 所示。

表1 2022 年村组项目绩效指标体系

3.项目绩效目标的审核、批复

按照“谁使用资金，谁设定目标”的原则，交通运输部门在设定好村组道路绩效目标、绩效指标值后，向财政部门申报项目绩效目标。按照“谁批复预算，谁批复目标”的原则，财政部门从目标的完整性、相关性、适当性、可行性等几个方面对村组道路项目目标进行审核，2022 年安排项目预算资金3 223 万元，并批复项目目标。

（二）绩效运行跟踪监控管理

1.绩效运行跟踪监控的要求

绩效运行跟踪监控分为日常监控和定期监控，定期监控可选择月度、季度、半年度和年度开展[5]。工程建设项目的开展时间一般在项目能够实现一些产出之后，在一个年度内，定期跟踪监控一般开展1 ～2 次。村组道路建设项目工期为当年4 月25 日至10 月22 日，那么就可以把绩效运行跟踪监控时间放在6 月底和9 月底。

2.绩效运行跟踪监控的内容

绩效运行监控的内容包括预算资金执行情况、资金管理情况、项目实施情况、项目管理情况、绩效目标实现程度等。在确定绩效目标后，根据项目实际情况选择监控的重点目标进行监控，即能够体现项目的主要投入、管理、绩效等，并在运行监控时制定能够评价的目标。村组道路建设项目6 月底绩效运行跟踪监控，重点对项目成本指标和产出指标进行考察。2022 年村组道路建设项目产生的效果和影响在项目实施阶段无法反映，在运行跟踪监控中可先不考察，留在项目完成后进行。根据实际完成情况与设定的阶段性目标值对比，2022 年6 月底村组道路建设项目绩效运行监控情况如表2、表3 所示。

表2 2022 年村组道路建设项目资金监控结果

表3 2022 年村组道路建设项目绩效监控结果

交通运输部门在村组道路建设项目监控时发现两个问题：一是预算资金执行率为0；二是项目建设任务没有完成。查找原因，采取措施如下：一是积极与财政部门沟通，尽快下达项目资金，按期拨付工程款，调动施工人员的工作积极性；二是与相关部门联系，做好新型冠状病毒感染疫情（以下简称疫情）防控工作，采取闭环管理，增加工人和机械进驻工地，推进项目建设进度。

（三）绩效评价实施管理

项目预算绩效评价按阶段分为事前绩效评价、事中绩效评价和事后绩效评价。下面就预算单位事后绩效自评展开分析。2022 年村组道路建设项目参照财政部发布的《中央部门项目支出核心绩效目标和指标设置及取值指引（试行）》，设置绩效指标权重，根据指标反映内容的重要程度赋予不同的分值，项目评价最终得分为各指标分数总和[4]。交通运输部门根据项目资金预算执行情况、项目财务决算、工程验收报告、调查问卷等资料对2022 年村组道路建设项目绩效自评进行分析，如表4 所示。

表4 2022 年村组道路建设项目绩效目标自评表

2022 年村组道路建设项目自评反映出五个方面内容：一是实际完成投资额小于预算投资额；二是未按期完成建设任务；三是工期延长影响本年经济效益和社会效益；四是调查问卷反映道路使用人满意度没有达到设定目标；五是项目政府实际投资额仅为完成投资额的47%。

（四）绩效评价结果应用管理

绩效评价结果应用主要有三个方面：一是预算部门根据自评结果对存在的问题进行相应的整改，提高资金使用绩效和业务工作水平；二是财政部门依据评价结果，优化财政支出结构；三是将评价结果及时公开，自觉接受社会监督，提高绩效评价结果的实效。2022 年村组道路建设项目自评反映出的问题：一是预算编制不精准；二是部分路段偏窄，影响行车舒适度；三是项目资金投入不及时，投资额偏少。其采取的措施：一是进行对比分析，增强预算编制精准性；二是提高施工图设计标准，尽最大可能提高行车安全性和舒适度；三是鉴于地方财力不足，影响项目资金投入，与财政部门进行沟通，将项目资金缺口列入下年预算。

三、结语

本文仅以甘肃省天祝县交通运输局2022 年村组道路建设项目为例，对预算绩效管理进行探讨。在实际工作中，由于农村公路建设项目的多样性，不同项目的预算绩效管理需要根据项目具体情况进行调整，针对具体问题进行具体分析和总结，不断积累经验，为我国农村公路建设项目的绩效管理作出贡献。

注释：

①SMART：Specific，绩效指标必须是具体的；Measurable，绩效指标必须是可以衡量的；Attainable，绩效指标必须是可以达到的；Relevant，绩效指标要与其他目标具有一定的相关性；Time-bound，绩效指标必须具有明确的截止期限。