数字化背景下企业内部审计面临的挑战及其应对措施

吴霞

［DOI］10.3969/j.issn.1672-0407.2024.06.052

［摘 要］在数字化浪潮下，内部审计面临着技术和理念的双重挑战。技术方面的挑战主要表现为数据安全问题突出、数据分析难度加大等，因此内部审计应强化数据安全管理，利用先进技术工具提高数据分析能力。理念方面的挑战主要表现为传统审计观念已无法满足需求，需重视风险预警和价值增值，因此企业内部审计工作应关注企业战略和业务流程，培养具备信息技术和审计知识的复合型人才。本文从数字化给企业内部审计带来的挑战出发，深入分析企业应对挑战的措施，以此促进企业内部审计的发展。

［关键词］数字化背景；内部审计；应对措施

［中图分类号］F239文献标志码：A

随着信息技术的快速发展，数字化已经深入各个行业和领域，企业内部审计也不例外。数字化给企业内部审计带来前所未有的机遇，同时也带来一定的挑战。在技术方面，数据安全与数据分析问题难度加大，要求内部审计强化数据安全管理，并提升数据分析能力；在理念方面，传统审计观念已无法满足企业需求，需重视风险预警和价值增值。为应对这些挑战，内部审计需采取有效措施：在技术层面，应加强数据安全管理和提升数据分析能力是关键；在理念层面，需转变传统观念，关注企业战略和业务流程。此外，培养复合型人才也至关重要。这些措施将使内部审计更好地适应数字化时代的发展要求，为企业提供有力支持。未来，内部审计将继续探索技术与理念的结合点，为企业创造更多價值。

1 数字化给企业内部审计带来的挑战

1.1 技术挑战

1.1.1 数据安全问题

数字化给企业内部审计带来一定挑战，其中数据安全问题尤为突出。随着数字化技术的广泛应用，内部审计所面临的数据量大幅增加，同时数据的复杂性和多样性也显著提升，使数据的安全保护变得更为困难和重要。首先，数据泄露风险加大。在数字化背景下，企业的各类数据通常以电子形式存储和传输，而这使得数据更容易被非法访问和窃取，一旦数据泄露，不仅可能导致企业的重要信息外泄，还可能引发重大的声誉风险和法律责任［1］。其次，数据完整性难以保障。随着数据的不断增加，数据的完整性问题也愈发突出，由于数据的来源多样化、处理流程复杂化，数据在传输、存储和使用过程中可能会出现丢失、损坏或被篡改的情况，这给企业内部审计带来了极大的困扰，难以保证审计结果的准确性和可靠性。最后，数据加密与防护技术滞后。尽管数据安全问题日益严重，但目前的数据加密与防护技术仍存在一定的滞后性，如何及时更新和完善数据加密技术，确保数据的安全防护能够跟上数字化的发展步伐，是内部审计面临的又一技术挑战。

1.1.2 数据分析问题

数字化背景下内部审计数据分析难度增加主要体现在以下三个方面：第一，数据量庞大。在数字化时代，企业每天都会产生大量的数据，这使得审计人员需要处理的数据量极为庞大，传统的数据分析方法难以应对如此大规模的数据处理任务，审计效率受到严重影响。第二，数据结构复杂。除了数据量的增加，数字化还带来数据结构多样化，数据来源不一、格式各异的问题，使审计人员需要花费更多的时间和精力对数据进行清洗、整合和转换，以确保数据分析的准确性和可靠性。第三，数据质量参差不齐。由于数据的来源广泛、处理流程复杂，因此不可避免出现数据的质量问题，低质量的数据可能会影响数据分析的结果，甚至导致错误的审计结论。

1.1.3 审计系统的兼容性问题

随着企业信息系统的不断升级和完善，审计系统需要与各类业务系统、管理系统等进行有效的对接和整合，以确保审计工作的准确性和效率，因此审计系统的兼容性是一个不容忽视的问题。在数字化背景下，审计系统的兼容性受到较大影响。一方面，各系统接口不一致。不同的业务系统和审计系统可能采用不同的数据格式和传输协议，导致数据传输和转换过程中出现不兼容的情况，这不仅会影响数据的准确性和完整性，还可能造成审计工作的延误和错误［2］。另一方面，数据接口不规范。由于缺乏统一的数据接口规范，不同系统之间的数据交互容易出现混乱和冲突，审计人员需要花费额外的时间和精力解决不同系统之间的数据对接问题，从而降低了审计工作的

效率。

1.2 理念挑战

1.2.1 审计思维方式落后

传统的审计思维方式以查错纠弊为主，而数字化背景下的审计更加强调风险预警和价值增值，这要求内部审计转变思维方式，更加关注企业的战略目标和业务流程，为企业的可持续发展提供更有针对性的建议和方案。传统审计思维方式的弊端表现在以下三个方面：第一，过分依赖传统审计方法。部分内部审计人员过分依赖传统的审计方法和工具，如审计抽样、测试程序等，然而在数字化背景下，这些方法可能无法覆盖所有的数据和风险，导致审计结果的不准确和不完整。第二，忽视业务流程和战略目标。传统的审计思维方式往往只关注具体的审计项目和任务，而忽视企业的业务流程和战略目标，这可能导致审计结果与企业的整体战略和发展方向脱节，无法为企业的发展提供有效支持。第三，对新技术和新方法的接受度较低。尽管数字化带来许多新的审计技术和方法，但一些内部审计人员对这些新技术的接受度较低，认为新技术和方法过于复杂或不可靠，仍坚持使用传统的审计方法和工具，从而影响审计工作的效率和效果［3］。

1.2.2 缺乏对数据驱动决策的重视

在传统审计思维模式下，审计工作往往基于相关人员的经验和直觉，而不是基于数据和分析，难以适应数字化发展的需要。数字化背景下内部审计缺乏对数据驱动决策的重视，主要表现在以下三个方面：第一，依赖经验决策。部分内部审计人员依赖经验和直觉进行决策，而不是基于数据分析，导致决策具有盲目性和不准确性。第二，数据意识不足。一些内部审计人员对数据的价值认识不足，认为数据只是审计工作的工具和手段，而不是决策的依据，可能忽略数据中的潜在信息和趋势，错失为企业提供更有价值建议的机会。第三，数据分析能力不足。虽然内部审计人员逐渐意识到数据的重要性，但他们的数据分析能力可能不足以支持数据驱动的决策，缺乏数据分析技巧和方法，进而影响其从数据中提取有价值的信息。

1.2.3 缺乏跨部门、跨领域的协同合作

在数字化背景下，企业的各个部门和领域之间的联系更加紧密，内部审计需要加强与其他部门和领域的协同合作，共同发现和解决企业面临的风险和问题。在数字化背景下，审计工作更加注重跨部门、跨领域的协同合作，以达到内部审计目的［4］。目前，内部审计跨领域、跨部门协同工作仍然有很多问题。首先，部门间存在信息孤岛现象。在部分企业中，各部门之间的信息流通不畅，形成信息孤岛现象，使内部审计人员在收集数据、了解业务流程时面临困难，难以与其他部门进行有效的沟通和合作。第二，缺乏协同工作机制。由于缺乏有效的协同工作机制，各部门在面对风险和问题时可能各自为政，难以形成合力，这不仅会影响工作效率，还可能导致重复工作和资源浪费。第三，技术和沟通障碍。数字化带来新的技术和沟通方式，但不同部门和领域可能采用不同的技术和工具，这可能导致沟通障碍和技术不兼容的问题，影响协同合作的效率和效果。

2 数字化背景下企业内部审计应对挑战的措施

2.1 技术挑战方面的应对措施

2.1.1 提升审计技术

为应对数字化背景下内部审计所面临的技术与理念双重挑战，提升审计技术并创新审计手段和方法是关键。首先，内部审计部门需要持续关注和学习新的审计技术，如数据分析、云计算、人工智能等，并积极将这些技术引入审计工作中。通过运用先进的数据分析工具和方法，内部审计人员能够更快速、准确地识别和评估风险，提高审计效率和准确性。其次，内部审计需要创新审计手段和方法，以适应数字化时代的需求，例如实施持续审计，使审计工作与业务流程紧密结合，实现实时监控和预警；采用自动化审计工具，减轻手工工作量，提高审计速度；开展数据挖掘和可视化分析，深入挖掘数据背后的信息和趋势，为决策提供有力支持。最后，为提升审计技术，内部审计部门还可以与外部技术机构合作，共同研发适合企业需求的审计软件和工具，这种合作方式可以充分利用外部机构的先进技术和专业经验，加速审计技术的升级和创新［5］。

2.1.2 建立数据安全管理制度

在数字化背景下，建立数据安全管理制度是企业内部审计应对挑战的重要措施。第一，内部审计部门应与企业的信息技术部门密切合作，制定完善的数据安全政策和管理规定。这些政策应明确数据的保密级别、访问权限和传输要求，确保数据的完整性和安全性。第二，建立数据加密和防护机制。对于重要数据，应采用先进的加密技术进行保护，防止数据泄露和未经授权的访问。第三，建立数据备份和恢复机制。内部审计部门应定期备份重要数据，并确保备份数据的可用性和完整性，在发生数据丢失或系统故障时，能够迅速恢复数据和系统运行，确保审计工作的连续性和稳定性。

2.1.3 培养复合型人才

在数字化背景下，内部审计想要应对技术挑战，培养复合型人才至关重要。首先，内部审计部门应建立完善的人才培训体系，针对现有审计人员开展信息技术和数据分析方面的培训，提高他们在数字化审计方面的技能和知识，同时定期组织业务交流和分享会，促进审计人员之间的知识传递和学习成长。其次，与高校和研究机构建立合作关系，共同培养同时具备信息技术和审计知识的复合型人才，通过开发合作项目、提供实习机会等方式，吸引和选拔具备潜力的学生参与内部审计工作，为企业注入新鲜血液。最后，鼓励审计人员参加行业认证和进修课程，如注册信息系统审计师、数据分析师等，通过获得专业认证，提升审计人员在数字化领域的权威性和专业性。

2.1.4 优化内部审计组织构架

在内部审计工作转型过程中，要充分利用企业的内部运行架构，对其有关的行为进行规范，最大限度地发挥其作用。首先，要将内审部门融入企业的全面控制中，让内审部门对企业的经营行为进行更多的理解，实现各部门间高效的信息交流与集成，使内审改革的整体效应最大化。其次，企业应根据信息化需求建立信息技术职能部门，并对原有的组织结构进行调整，使各个岗位的工作职责更加清晰，实现组织架构的优化，将员工的工作责任落到实处，以提升工作效率，减少营运费用，为实现公司更好的发展奠定基础。最后，企业的管理者要在数字时代环境下，全方位改进和优化现有的组织架构，营造相互监督、相互融合的内部管理氛围，从而确保在新的组织架构下，企业管理人员可以更好、更高效地开展内部审计工作，确保审计资料的及时性和可靠性，为充分发挥审计监督作用提供有利环境。

2.1.5 提升企业数据管理综合效能

要想提高内部审计的整体效益，就必须强化对数据的管理，在企业内建立一体化的信息化管理系统，将审计系统与财务系统、业务新系统等整合到统一的信息业务平台，使审计人员能夠利用统一的信息化平台获得所需要的资料，这样不但可以保证数据的完整性、有效性和时效性，也可以实现信息共享，及时发现公司运作中存在的有关问题，从而提高内审整体

效能。

2.2 理念挑战方面的应对措施

2.2.1 树立大数据审计理念

在数字化背景下，内部审计要应对理念挑战，应加强对大数据的认知，尽快将传统审计理念转变为大数据审计理念，以适应数字化时代的发展需求。第一，内部审计部门应充分认识到大数据在审计工作中的重要性，了解大数据技术的原理、应用和发展趋势，明确大数据审计在提升审计效率、准确性和风险预警方面的优势。其次，转变传统的审计思维方式，从传统的抽样审计向全量数据审计转变，利用大数据技术对全部数据进行筛选、分析和挖掘，发现数据之间的关联和潜在风险，培养审计人员的数据驱动思维，提高洞察力和判断力。最后，加强对大数据审计标准与规范的建设，参照国际和国内的相关标准和规范，制定适合企业实际情况的大数据审计标准和操作指南。通过规范大数据审计的流程和方法，确保审计工作的质量和效果。

2.2.2 强化数据驱动决策的思维

内部审计应强化数据驱动的决策思维方式，多尝试、多运用大数据分析技术，力争实现“用数据决策、用数据管理、用数据说话”，充分释放数据资源效能。第一，内部审计部门应强调数据在决策中的重要性，通过培训和宣传，提高审计人员对数据的认识和重视程度，培养他们的数据意识和分析能力。第二，建立数据驱动的决策文化，鼓励审计人员积极参与企业的决策过程，将数据分析结果作为决策的重要依据，同时倡导跨部门、跨领域的数据共享和合作，打破信息孤岛，提高数据驱动决策的效率和准确性。第三，加强与业务部门的沟通与合作，了解业务需求和发展方向，共同开展数据分析项目，为业务部门提供有价值的数据和建议，通过与业务部门的紧密合作，推动数据驱动决策的落地实施。

3 结语

数字化给企业内部审计带来前所未有的机遇的同时，也带来一定的挑战。为应对这些挑战，内部审计需要从技术和理念两个方面入手，提升审计技术、建立数据安全管理制度、培养复合型人才，同时还要树立大数据审计理念、强化数据驱动决策的思维。只有这样内部审计才能在数字化背景下发挥更大的作用，为企业的发展提供有力支持。

参考文献

［1］郑之勇. 新常态下内部审计的思考［J］. 财富时代，2020（1）：2.

［2］金昌大. 大数据背景下内部审计信息化问题及对策［J］. 信息记录材料，2022，23（1）：173-175.

［3］李小磊. 大数据背景下企业内部审计风险管控措施［J］. 现代企业，2023（7）：26-27.

［4］吕敏蓉. 数字化背景下企业内部审计转型痛点及对策［J］. 财会学习，2021（28）：3.

［5］赵晖，袁方. 企业打造智能数字化审计的思路与措施分析［J］. 企业改革与管理，2020（4）：2.