商业银行内部控制与风险防范分析

郭治国

［DOI］10.3969/j.issn.1672-0407.2024.06.041

［摘 要］随着经济一体化的发展，商业银行面临的挑战不断增多，金融领域的风险频发。商业银行作为金融领域的中枢，发挥着重要作用。若商业银行因管理不当而产生风险，不仅会影响自身的发展，还会影响金融秩序。同时，商业银行的管理难度较大，管理要求较高，只有完善内部控制措施，建立科学的风险防范机制，才能让商业银行的管理流程更加完善，从而有效解决管理环节中的风险问题。

［关键词］商业银行；内部控制；风险防范

［中图分类号］F83文献标志码：A

商业银行作为金融体系发展的关键银行，保持规范运行对其可持续发展有重要影响。部分商业银行在发展过程中管理流程存在一定问题，不仅给银行带来损失，还给其声誉带来恶劣影响。通过对这些问题进行分析可知，部分商业银行由于内部控制体系不完善，导致风险频发，影响其正常运营。因此，商业银行只有形成完善的控制措施，有效防范风险，才能确保各项管理体系更加完善，有效控制管理环节中所存在的各类风险。

1 商业银行内部控制与风险防范的问题

第一，内部控制环境不完善。内部控制环境是银行在运营过程中的管理架构及人员管理体系等方面的机制。部分商业银行没有合理的内部控制环境，主要体现在商业银行的人员权限难以得到有效约束，当发生风险时银行的工作可能面临各种挑战，进而影响银行的有序运营［1］。

第二，风险识别控制不到位。当前，部分商业银行没有形成完善的风险识别与控制措施，没有根据银行管理流程中各环节可能出现的风险点进行科学识别，风险管理还停留在亡羊补牢的阶段，无法实现对风险的有效预防和控制，若风险发生则会严重影响商业银行运营。

第三，制度流程不完善。虽然当前很多商业银行都形成详细的制度以对各项流程进行约束，但是部分商业银行的制度体系未得到及时更新。例如，在面对新业务和新流程时，没有对制度体系进行动态优化。同时在流程设置时，部分商业银行没有建立覆盖银行内部全环节的流程控制措施，无法对所有流程中的环节进行约束和管理。

第四，存在人员利用信息系统舞弊的风险。在信息技术高速发展的背景下，商业银行的多项操作都依靠人员对信息系统进行管理。部分商业银行的人员可能利用自身的职权操作系统的漏洞，产生舞弊风险，给商业银行的声誉及效益带来严重影响。

第五，信息管理不当。商业银行要重视对各类信息的管理，才能有效控制管理流程风险。但是部分商业银行在开展信息管理的环节中，未对各类信息形成一体化控制，信息系统建设相对滞后。再加上未规范信息反馈及沟通标准，导致信息流程中的漏洞较多。

第六，监督机制不完善。商业银行应开展内部监督机制，建立内部审计部门，并对内部控制进行评价。但是部分商业银行的内部審计流于形式，内部审计部门没有对所有的经济业务事项进行详细的分析。再加上没有建立内部控制评价机制，导致内部控制工作中所存在的缺陷、风险无法得到及时的评价与处理。

2 商业银行内部控制与风险防范的建议

2.1 完善内部控制环境

第一，完善银行内部控制结构。商业银行要形成规范的治理结构，对各项经济业务事项进行约束，不仅要在业务流程中做到各司其职，还要做到相互制衡、独立运作。一方面，实现股权结构多元化。商业银行要有效控制自身的管理流程，就要避免“一股独大”的问题。如果存在“一股独大”的问题，那么很可能发生权力失控而引发重大风险。商业银行要对股权结构进行优化，就要充分吸收民营资本、国外资本等相关资本，形成多元化参股的股权结构机制。同时，商业银行还要积极吸收战略投资者，积极学习先进经验，完善内部控制流程，实现对各项工作的规范化控制。另一方面，商业银行要形成完善的组织架构，形成董事会、监事会、高级管理层、股东大会之间各司其职、相互制衡的机制，确保银行内部的各项管控实现相互制约、相互分离，通过对各主体的工作任务进行细化分配，提高工作规范性。例如，商业银行应避免董事会成员兼任高管的问题，并在董事会成员中安排独立董事，对商业银行各项工作进行监督；在监事会中引入外部监事，由外部监事对银行高管、董事形成更加规范的监督及控制，及时发现管理流程中的漏洞并予以整改。

第二，建立科学的激励约束机制。为提高人员参与内部控制的主动性，要形成完善的奖惩措施及激励机制。例如，对于严格执行商业银行制度的人员予以奖励，鼓励其努力开展工作。商业银行在激励方式方面要执行短期激励和长期激励相结合的方式，关注人员的长期工作行为。例如，对于商业银行的高管，部分绩效应该延长到三年以后开放，若在该段时期内高管由于管理不善给银行带来重大损失，不仅要停止发放该部分绩效，还要追回已发放的绩效。又如，在对商业银行高管进行激励方面，要综合采用股权激励、期权激励等方式，将银行员工发展和银行发展相结合，形成共同配合的管理机制，提高商业银行管理工作的规范化程度。另外，对基层员工予以完善的激励措施，例如，在为基层员工发放薪资以及对其进行考核时，不仅要考核业绩，还要考核内部控制、风险管理的效果。

2.2 识别与控制风险

第一，准确识别各类风险。商业银行要全面评价各项业务流程所存在的风险，形成完善的风险评估体系，制定统一的风险评估标准，建立规范的风险评估机制。商业银行的风险识别工作是否到位，直接决定其是否能够实现稳健运营。部分商业银行由于市场环境复杂多变，会在发展环节产生一些额外的成本，给运营带来负面影响。针对所存在的问题要全面识别，提高风险评估频率，定期对风险进行全方位识别，使商业银行能够掌握风险状态。同时，在风险评估过程中，要对各机构风险的情况进行全方位分析，明确风险评级及控制要求，形成对各类风险的有效控制目标。

第二，有效控制风险。为确保银行风险得到有效控制，商业银行要充分重视对风险管理方面人力、物力、财力的投入。在对各类风险进行全面评价的基础上，采用科学的方式执行风险预警及控制措施。通过形成统一的风险标准、风险监控和预警规则，对风险进行全方位控制，防患于未然。同时，商业银行在风险管理中要重点关注个人行为的风险防范，落实相邻岗位互相监督的要求，发挥“他律”对“自律”的约束作用。另外，积极梳理各项规章制度，将清廉从业的理念内嵌于制度中，对相邻岗位概念和责任进行传导教育。此外，塑造从业人员的价值观，规范相关人员行为，建立灰名单管理机制，以维护银行业的正常秩序。

2.3 健全制度和流程

第一，强化制度。商业银行要解决内部控制的问题，有效防范风险，就要形成完善的制度体系，通过制度对各项经济事项进行约束。若商业银行在管理环节出现新业务、新产品，就要跟随业务的变化，对制度不断更新，以提高制度的可行性。商业银行要建立层次分明的制度体系，根据银行的工作流程和管理要求，用制度明确做什么以及怎么做，形成对各项任务的明确规定，减少执行偏差，加强不同层级人员对制度的理解。在对风险进行控制时，商业银行要建立跨越各项业务流程制度的体系。在涉及多个部门的业务流程中，应该由业务的牵头部门负责完善制度，并针对制度中的工作形成详细说明，确保商业银行各项业务流程的控制机制更加完善，从而建立规范的管理体系。

第二，形成以流程为主的内部控制机制。商业银行在开展流程管理环节要对各项流程进行优化，形成以内部控制为导向的流程控制措施，解决流程中所存在的问题，确保商业银行的各项关键业务流程清晰。要形成完善的审查措施，确保商业银行能够对全流程风险进行规范控制，解决流程中所存在的问题。

2.4 防范人员利用系统舞弊风险

第一，防范系统操作不当的风险。与传统手工业务模式不同，信息化背景下商业银行的多项业务操作都通过计算机系统实现。信息系统具有高度集成化、一体化特点，在输入各项原始数据之后，自动完成数据的处理，可以提高数据处理的有效性。但是各项操作是由相关人员完成的，若相关人员操作不当，可能产生业务流程不符合相关要求，业务处理规则和商业银行经营实际相脱节的问题，进而影响其科学决策。其主要原因是商业银行对人员的培训力度不足，导致人员对系统的使用和操作原理存在认识误区。针对这类风险，要加强控制措施。首先，强化人员培训。商业银行的所有人员都要加入培训，并且通过信息系统操作考核之后才能上岗，确保其充分掌握信息技术的原理及操作规则，以保证信息系统的各项数据能够正常运行。其次，商业银行要制定信息化的考核制度，让人员提高信息系统操作水平。最后，商业银行的管理层要加强对信息系统使用方面的宣传，以此促使相关人员具备专业能力。

第二，执行舞弊风险控制机制。商业银行的信息系统相对复杂，在系统的配置、运行、维护等环节都可能产生漏洞。部分商业银行系统存在漏洞，在运行过程中很可能产生舞弊风险。产生舞弊风险的主要原因是部分商业银行对系统缺乏严密的监督措施，授权审批机制和岗位职责配置不合理。首先，针对存在的风险要加强管理。商业银行管理层要对银行工作予以详细分析，了解信息系统操作方法，对信息系统的管理情况进行评价。其次，商业银行的信息系统要完善信用访问控制功能，所有的数据必须经过严格授权审批才能通过，避免出现数据错误或是人员利用计算机舞弊的风险。第三，商业银行的各部门要严格执行相互制约的原则，明确各岗位之间的权责分配责任，确保各岗位人员能够各司其职、相互监督，形成良好的工作状态。最后，商业银行要建立完善的信息管理系统，对系统操作的情况进行定期检查，分析系统数据是否存在异常，针对存在异常的数据进行处理，提高管理工作的规范性。

2.5 强化信息管理

第一，强化信息系统的建设。为确保商业银行各类信息得到规范化管理，商业银行要对组织架构进行优化，对信息实现一体化管理，建立完善的信息系统。完善的信息系统能够覆盖商业银行所有业务事项及流程。商业银行的各部门之间要通力协作，重视信息系统的一体化建设和管理。由总行层面负责形成对信息系统的建设与规划，并在此过程中充分关注信息系统的整合［2］。

第二，提高信息传递效率。商业银行在运行过程中要了解业务特点及风险管理情况，借助信息化手段提高信息共享水平，避免在信息管理环节出现信息传递效率低下的问题，让商业银行能够在变化的市场环境中作出规范决策，实现科学管理。例如，建立完善的信息反馈制度，对隐患及问题及时上报，确保商业银行能够第一时间获取并制定恰当的补救措施，尽可能弥补由于信息反馈不及时而带来的损失。

第三，商业银行要提高系统的安全性。在开展信息管理的过程中，要防范信息受到黑客攻击。随着信息技术的发展，商业银行的管理模式也在不断升级调整，但仍存在信息系统遭受攻击的情况。为确保商业银行的风险得到有效控制，要制定完善的安全措施，有效控制风险，确保商业银行稳定运行。

2.6 优化监督机制

第一，建立完善的内部审计机制。内部审计机制的建设有利于充分发挥内部监督的作用。商业银行在对各项经济业务事项流程进行安排时，应成立独立的内部审计机构。内部审计机构应由总行直接领导，对全行的各项工作业务事项进行全方位监督。总行的下属机构可以不设置内部审计部门，听从总行内部审计机构指挥，主动配合各项审计流程开展工作。同时，完善商业银行内部人员队伍，提升内部审计队伍素养，提高内部审计人员的整体素质［3］。内部审计人员要具备风险识别、评价能力，能够对内部控制流程进行分析。商业银行也可以定期聘请外部的专家到银行内部交流经验，通过培训的方式提高人员工作能力。在内部审计部门完成审计工作后，要及时落实相应的整改措施，并由内部审计人员进行分析，对于整改不到位的相關主体要进行追责。

第二，形成内部控制评价机制。商业银行的内部控制评价机制有利于银行人员进行自我评价与自我约束。银行应该成立内控合规部门，对各项工作流程进行检查和监督，评价内部控制工作，在发现问题时及时向高管汇报，以确保管理工作的问题能够及时得到整改。

3 结语

内部控制对商业银行稳健发展至关重要，完善的内部控制机制有助于商业银行平稳发展。在内部控制流程中，商业银行只有实现对业务流程的优化和对风险的控制，才能提高内部控制的有效性。本文针对商业银行内部控制与风险防范的问题，提出相应的建议，认为商业银行内部控制作为一项循序渐进的工作，未来还要进一步完善控制流程，形成对管理漏洞的及时预防以及对风险的有效规避。

参考文献

［1］王向辉，雷璟程. 加强城市商业银行内部控制探析［J］. 时代金融，2020（5）：41-42.

［2］马岩. 基于风险管理的我国商业银行内部控制探讨［J］. 现代营销（下旬刊），2020（3）：55-56.

［3］唐贵军. 商业银行金融风险与内部控制［J］. 现代营销（信息版），2020（3）：19.