我国企业财务管理中所得税税收筹划研究

夏红莉

［DOI］10.3969/j.issn.1672-0407.2024.06.0009

［摘 要］在我国投资管理领域，所得税税收筹划是企业财务管理中的一个重要环节。通过合理的税收筹划方法，可以降低企业所得税负担，优化财务结构，提高投资管理的效益和竞争力。本文围绕会计核算、预算管理、资金管理、财务决算和税收筹划这些环节，探讨我国企业财务管理中所得税税收筹划的相关问题，并提出一些可行的建议，希望可以为企业的稳定发展提供有力的支持。

［关键词］企业财务管理；所得税；税收筹划

［中图分类号］F81文献标志码：A

投资管理财务管理中的所得税税收筹划是指通过合理的财务管理手段，最大限度地减少企业所得税负担，优化财务结构，提高投资管理的效益和竞争力的一种管理方式。目前，在会计核算、预算管理、资金管理、财务决算等环节中，税收筹划发挥着重要的作用，不仅可以降低企业纳税成本，还可以实现企业经济效益的最大化，因此研究企业财务管理中所得税税收筹划对于企业发展具有重要的现实意义。

1 企业所得税税收筹划的目标

1.1 减少税负

对于企业而言，企业缴纳所得税是一项必要的义务，但是过高的税负会对企业的经济效益造成不利影响，因此，通过合理的税收筹划，企业可以在合法合规的前提下寻找降低税负的方法，提高企业的经濟效益和竞争力，同时还可以减少纳税成本。减少税负的目标可以通过多种方式实现，比如合理利用减税政策、调整财务结构、合理处理财务数据、加强内部控制和合规管理等。企业可以通过研究相关税收政策和法规，了解各种减税优惠政策，如研发费用加计扣除、技术入股等，从而合理利用这些政策，降低企业应缴纳的所得税金额。

1.2 合规经营

企业进行所得税税收筹划的目标之一是实现合规经营，它是指企业按照国家法律法规和税务机关的规定，遵守税收政策，履行纳税义务，以合法合规的方式开展业务活动。通过税收筹划，企业可以在合规的范围内最大限度地降低税负，同时确保企业的财务操作与税务规定相符。实现合规经营有助于企业建立良好的信誉和声誉，提升企业形象。合规经营还可以减少企业面临的税务风险和法律风险，避免因为不当的财务操作导致的罚款、处罚或法律纠纷。同时，合规经营也有利于企业获得政府的支持和政策优惠，提高企业的竞争力和可持续发展能力［1］。

1.3 优化财务结构

企业进行所得税税收筹划的目标还包括优化财务结构，它是指企业资金来源和运用的方式和比例，它对企业的经济效益、财务风险和税务风险都有重要的影响。通过优化财务结构，企业可以在合法合规的前提下最大限度地减少所得税负担，提高财务效益。优化财务结构的目标可以通过多种方式实现，例如，企业可以通过调整资产负债表来改变资产和负债的组合，降低所得税负担。此外，企业还可以通过财务投资来调整财务结构，比如选择税收优惠的投资项目，以实现税收筹划的目标。另外，企业还可以通过借款和股权融资等方式来改善资金来源和运用的结构，从而降低财务成本和风险。例如，选择利率较低的借款方式，或者选择与公司主营业务相关的股权融资，以增加资本金、降低财务风险。

1.4 提高企业竞争力

企业发展是以营利为目的的，因此需要科学合理地对所得税进行筹划，了解国家各种税收优惠政策的同时，认真分析研究国家相关法律法规。此外，还应该找寻企业经营管理规律，加强企业管理，使企业所得税筹划能最大限度地发挥作用。通过这样的方式，不仅可以督促企业积极纳税，增加国家税收收入，还可以起到降低企业成本的作用，以提升企业的市场竞争力，促进国家经济稳定发展。

2 我国企业财务管理中所得税税收筹划现状

2.1 税收政策的复杂性

我国的税收政策极为复杂，具体表现为：税种包括所得税、增值税、消费税、企业所得税等，每个税种都有相应的法律法规和政策细则；税收主体包括企业、个人、非营利组织等，不同类型的纳税人适用的税收政策也存在差异；税收法规众多，涉及的内容非常广泛，包括税收征管、税收计算、税收优惠等，内容繁杂，企业需要花费大量时间和精力来学习和理解；不同行业、不同类型的企业适用的税收政策也存在差异，例如高新技术企业、科技型中小企业等享受的税收优惠政策与其他企业不同，企业需要根据自身的情况了解适合自身的税收政策，并合理利用相关优惠政策；税收政策会随着时间的推移和经济形势的变化而调整和变化，政府可能会出台新的税收政策，修改已有的税收法规，或者调整税收优惠政策，企业需要及时了解最新的税收政策，以便在合适的时机进行税收筹划；企业在进行税务申报时需要按照相关的程序和要求填报各项税务信息，涉及税务申报表的填写、税务报表的编制等工作；同时，税务部门对企业的税务申报进行审查和监管，企业需要按照相关要求进行配合，确保自身的税务申报合规。

2.2 缺乏税收筹划意识

部分企业缺乏税收筹划意识，无法合理利用税收优惠政策。税收法规中存在许多税收优惠政策，比如高新技术企业享受的研发费用加计扣除、小微企业享受的减免税政策等。若企业缺乏税收筹划意识，则很难全面了解这些优惠政策，或者无法充分利用这些政策来降低税负，同时在财务管理中也不能通过合理的财务结构安排来减少税负。另外，由于税收政策会随着时间的推移和经济形势的变化而调整和变化，因此缺乏税收筹划意识的企业很可能错失获得税收优惠的机会。要注意的是，税务风险是企业在税收管理中面临的一个重要问题，缺乏税收筹划意识的企业可能没有充分认识到税务风险的存在和影响，没有对其进行相应的风险评估和采取控制措施，面临税务部门的处罚和纳税争议的风险。此外，企业在人才应用方面也存在一定问题，缺乏相应的组织和人员支持，无法有效地进行税收筹划和管理。

2.3 法律风险

在进行税收筹划时，企业需要遵守相关的法律法规，避免产生违法行为。然而，由于税收法规的复杂性和变化性，企业往往难以确保自己的筹划行为符合法律规定，存在一定的法律风险。具体而言，企业在利用税收优惠政策时，如果超出政策规定的范围或者滥用优惠政策，可能会被税务部门认定为违法行为；在进行财务结构安排时，如果违反相关法律规定，如违法融资、违规资本运作等，可能会引发税务部门的关注和调查，面临法律风险；在进行税务申报和报告时，如果填报虚假信息、故意隐瞒应纳税款等，可能会被视为违法行为，面临税务部门的处罚和纳税争议的风险；企业在接受税务部门的税务审计时，如果不按照法律规定提供相关资料、不配合税务部门的工作等，也有可能会被视为违法行为，面临税务部门的处罚和纳税争议的风险。

3 我国企业财务管理中所得税税收筹划实施的保障措施

3.1 会计核算中的所得税税收筹划

在我国企业会计核算中，所得税税收筹划是企业实现减税优惠的重要手段。其中，合理处理减税项目是企业进行所得税税收筹划的关键措施。首先，企业可以充分了解并利用各项减税政策和优惠项目。我国税法对于一些特定行业、区域或类型的企业提供了一系列减税优惠政策，如研发费用加计扣除、技术入股等。企业应该根据自身的情况，详细了解这些政策并合理利用。例如，通过增加研发投入，合理申报研发费用加计扣除，降低企业应缴纳的所得税额。其次，企业需要确保减税项目的合规性和真实性。企业在进行减税项目申报时，需要按照税法要求提供相关证明材料和财务数据，确保减税项目的合规性和真实

性［2］。最后，企业也应建立健全的内部控制制度，有效管理和监控财務活动，确保所得税税收筹划的合规性和有效性，包括建立明确的财务管理制度和流程、加强税务合规管理、建立完善的税务档案管理系统、加强内部控制的监督和评估等。

3.2 预算管理中的所得税税收筹划

通过合理安排预算分配，企业可以最大限度地利用各项减税政策和优惠项目，所以企业应制定合理的年度预算计划。首先，企业应根据市场需求和企业发展战略，制定合理的年度预算计划，明确各项收入和支出的预算指标；其次，还要结合税法规定，合理安排预算分配，尽可能地享受各项减税政策和优惠项目；第三，通过控制成本支出和有效的资产管理，企业可以有效降低所得税负担；第四，建立完善的预算执行和监控机制，及时调整和优化预算分配，确保企业的预算目标和减税目标的实现；第五，还要加强财务信息披露，积极与税务机关沟通和协作，及时了解各项减税政策和优惠项目。通过这样的方式，能够减轻企业税收负担，并且对于经营困难的企业而言，减少税收可以让其将资金有效应用到企业发展当中，避免出现偷税漏税的行为，起到改善我国纳税环境的作用，为企业的税收筹划提供依据和支持［3］。

3.3 资金管理中的所得税税收筹划

在资金管理过程中，通过合理安排资金流动，灵活调度资金的使用时间和规模，企业可以最大限度地降低所得税负担。在支出方面，也可以适时推迟支付供应商款项或提前支付租金等，以延缓税费支出的时间。同时，企业可以通过合理运用各种资金管理工具，最大限度地降低所得税负担，提高经济效益和竞争力。一种常见的资金管理工具是货币市场工具，如短期债券、商业票据和定期存单等。另外，金融衍生品也是一种有效的资金管理工具，如期货、期权和远期合约等。企业可以利用金融衍生品来对冲汇率风险、利率风险等，从而降低税务负担。此外，股权投资也是一种重要的资金管理工具。企业可以通过投资优质上市公司或初创企业，获得股息收入或资本利得，并享受相关的税收优惠政策。通过合理配置股权投资，企业可以实现资金增值，并在一定程度上降低所得税负担。

3.4 财务决算中的所得税税收筹划

在企业财务决算中，所得税税收筹划是一项重要的工作，合理处理财务数据是关键。企业应根据税法规定，对收入、成本、费用等财务数据进行合理的归集和分配，确保财务报表真实、公正地反映企业的经营状况。内部审计可以帮助企业识别和纠正财务漏洞和风险，确保财务数据的准确性和合规性，从而降低不必要的所得税负担；也可以提高企业财务数据的准确性和合规性，通过审核企业内部财务流程和程序，确保其符合相关法律法规和会计准则的要求，避免因违规操作而产生的所得税问题。另外，企业还可以通过内部审计发现并解决潜在的税务问题，如未申报的收入、虚假报销等，从而避免税务罚款和其他负面后果。通过对企业内部运营流程和程序的审计，可以发现并解决潜在的管理问题，优化企业管理水平和效率。这样，企业可以更好地控制成本和费用，提高财务效益，最大限度地降低应纳税所得额［4］。

3.5 加强税收政策研究

通过深入研究和理解税收政策，企业可以合规地优化财务决策，降低所得税负担，并确保符合相关法律法规。首先，加强对税收政策的研究可以帮助企业掌握最新的税收政策动向和法规变化。税收政策是经常变化的，及时了解最新政策对于企业实施所得税税收筹划至关重要。企业应密切关注税法、税务通知和解释等发布的信息和相关税务部门的指导意见，确保自身所得税筹划方案与最新政策保持一致。另外，研究税收政策还可以帮助企业理解税务部门的纳税管理要求和审查重点、重点关注领域和核查指标，让其在财务决策中更加谨慎和合规。企业可以根据税务部门的要求，调整财务数据处理方式、报表填报方法等，以确保财务数据的准确性和合规性［5］。

3.6 建立专门的税务筹划团队

专门的税务筹划团队由专业税务人员组成，能够深入研究税收政策，制定和执行相关筹划方案，以降低企业的所得税负担并合规运营。首先，专门的税务筹划团队具备专业知识和经验，能够全面理解和解读税法、税务通知、解释等法律法规文件。他们密切关注税收政策动向，及时了解最新政策变化，并将其应用于企业财务管理中。通过深入研究税收政策，团队能够准确把握各项税收优惠政策和减免政策的适用条件和操作细则，为企业提供有针对性的筹划方案。其次，税务筹划团队能够根据企业的具体情况和经营特点，制定个性化的所得税筹划方案。他们会对企业的财务数据进行全面分析，识别潜在的税务风险和机会，并采取相应的策略进行优化。团队会合理调整财务结构、利润分配方式等，最大限度地降低所得税负担，并确保其符合相关法律法规的要求。此外，税务筹划团队还能够提供税务培训和咨询服务，提高企业内部人员的税收意识和专业素养。他们可以组织培训课程，向企业员工传授税收知识和税务操作技巧，帮助企业建立健全的内部税收管理体系。

4 结语

在我国投资管理财务管理中，所得税税收筹划对于企业具有重要意义。通过合理利用会计核算、预算管理、资金管理、财务决算等环节中的税收筹划方法，企业可以实现减少税负、优化财务结构、提高投资管理效益和竞争力的目标。然而，企业在进行所得税税收筹划时也面临一些挑战和限制，需要密切关注法律法规的变化，加强内部控制和合规意识，加强对税收政策的研究，建立专门团队，强化内部控制和加强合规意识等，从而有效进行税收筹划，提升企业投资管理财务管理水平。

参考文献

［1］赵堃.国际工程承包企业所得税税收筹划研究［J］.国际商务财会，2023（18）：27-30.

［2］卜玉.企业所得税纳税筹划管理及风险的防控方法研究［J］.中国集体经济，2023（22）：97-100.

［3］李三艳.建筑企业的税收筹划策略［J］.纳税，2023，17（19）：4-6.

［4］甘润豪.企业所得税筹划问题研究应用［J］.纳税，2023，17（9）：13-15.

［5］李政德.业务模式在企业所得税税收筹划中的应用探析［J］.纳税，2023，17（8）：25-27.