高新技术企业税务风险分析及防范管理

谢雨彤

随着科技不断发展，科技改革进程不断推进，越来越多的企业开始注重发展创新技术。我国为了提升经济发展速度，保证发展质量，不断调整产业规划，着重推进高新技术发展进程。我国高新技术企业的数量不断增加，企业规模不断扩大，越来越多的企业认识到了核心技术的重要性。我国政府相关部门为了能够有效帮助各企业不断开展技术创新工作，颁布了许多税收优惠政策，为高新技术企业的生存与发展提供了许多政策支持，这就在一定程度上降低了企业的成本支出，但部分企业由于内部管理机制相对薄弱，缺乏税务风险意识，监督管理机制不够完善，无法有效监督相关人员严格按照流程开展税务工作，导致企业内部税务管理作用无法充分发挥，税务风险出现概率不断增加，这就对企业的长远发展造成了阻碍。为解决这一问题，高新技术企业应该充分完善内部管理机制，健全税务风险评估系统，有效提升企业应对税务风险的能力。

高新技术企业与税务风险概述

一、高新技术企业

高新技术企业是指符合国家相关规定，持续进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动，且在中国境内注册时间超过一年的企业。

二、税务风险

一是资格认定及复查风险。高新技术企业在进行资格认定时，应严格按照政府部门相关规定提供真实的认定申请资料，但部分企业自身并未达到认定条件，为了能够认定成功，企业在申报时提供内容不实、数据虚假的相关资料以增加认定成功率，即使资格认定成功，一旦被认定机构发现，企业将面临相关处罚且将被剥夺享受税收优惠政策的资格。在后续企业所得税年度申报时，若不注意高新需满足的指标条件，也将引发税务系统数据比对异常，带来稽核风险。

二是企业无法充分利用税收优惠政策的风险。国家政府部门出台了各种各样的税收优惠政策，如降低企业所得税的税率、返还部分税款等政策，部分高新技术企业由于缺乏专业税务人员，导致企业无法充分利用合适的税务政策，无法有效降低税款支出金额，企业税务风险出现概率不断增加。

三是核算风险。核算结果能准确反映企业的经营成果，帮助管理层及时了解企业经营动态，但部分高新技术企业由于企业内部缺乏完善的管理机制，未规范财务工作流程，在核算时，使用核算科目不规范，没有分项目进行核算，导致核算结果不准确。

高新技术企业纳税筹划的必要性

高新技术企业做好纳税筹划工作对于企业的发展有积极作用，具体来看，高新技术企业落实纳税筹划工作可有效减少企业现金支出，也能够增加企业的利润，助推企业实现良好的发展。

而从高新技术企业的研发投入这一层面来看，实施纳税筹划，合理避税，能够增加企业的流动资金，企业能有更多的资金投入研发项目中，如此一来，可以提升企业研发成功的概率，为企业的后续发展提供积极助力。另外，科学实施纳税筹划工作，也有利于降低企业经营期间的风险，通过采取合规手段来实施纳税筹划工作，能够降低经营中发生涉税风险事故的概率，以保障企业的正常生产与经营，助推企业实现长远发展。

高新技术企业税务风险分析

一、风险意识不全面

在实际工作中，部分高新技术企业仍然以提升企业经济效益、扩大企业规模为战略发展目标，企业内部仍然缺乏完善的内控管理制度，未健全税务风险评估系统。在进行税务管理时，不能及时发现企业发展过程中出现的涉税风险，企业风险应对能力较弱。此外，部分高新技术企业相关人员税务风险意识薄弱，无法有效保障税务工作顺利开展。企业也未向其他部门相关人员普及税务相关知识，导致相关人员无法充分认识避免税务风险的重要性，税务工作经办人员在与其他部门的沟通中存在壁垒，申报数据可能会出现误差。因此，高新技术企业应着重提高内部相关人员税务风险意识。

二、缺乏税务工作专业人才

由于我国科技不断发展以及相关政策的支持，越来越多的高新技术企业诞生，并获得了有效发展，且企业规模也在不断扩大，但部分企业未设立规范的管理部门，缺乏专业税务管理人员。税务工作经办人员缺乏对税务政策的全面理解，无法根据企业内部实际情况合理利用税收政策。当企业管理层在进行相关决策时无法得到真实有效的税务数据支持，就可能做出错误决策，进而会增大企业经营风险，给企业造成损失。

三、企业缺乏对研发项目的系统管理

实施研发项目是高新技术企业生存发展的基础，竞争力的源泉。但部分高新技术企业在进行内部管理时，缺乏完善的研发项目管理制度，对研发项目的立项、进展等方面缺乏全面详细的计划、监督。对研发项目开展过程中的成本支出费用没有分项目进行核算记录。企业研发过程一般耗时较长，研发费用相对较为繁杂，企业没有根据相关要求，规范进行核算和监控。

四、风险评估體系不完善

风险评估系统是企业能够顺利开展各项经营活动的重要组成部分，完善的风险评估系统能够有效降低企业在正常运行时遇到潜在风险的概率。但在实际工作中，部分高新技术企业在建立风险评估系统时，只注重节约成本，未充分健全评估系统，不能充分发挥评估作用。企业内部缺乏由相关专业人员构成的风险评估小组，当税务评估结果出来后，缺乏专业人员对结果进行详细分析，若评估结果不够全面或评估结果与实际情况存在巨大误差，将造成企业管理层做出错误决策，无法帮助企业有效规避风险，浪费资源的同时给企业造成损失。因此，高新技术企业应重视规避风险的重要性，积极采取措施完善风险评估系统，能够有效提升企业风险应对能力，降低资源浪费率。

五、内部监管力度不足

监督管理部门是企业内部管理的重要组成部分，能够帮助企业实时掌控各部门及工作人员工作进度。但部分高新技术企业在进行内部管理时，监管意识较为淡薄。虽然内部设立了审计合规部，但企业未对相关人员全面划分职责，无法充分发挥监管作用，审计部门所开展的内部审计工作流于形式，缺乏对研发项目的后续监控，导致内部监督不到位，不能为税收筹划工作提供有力保障。审计部门员工由于对税务政策的学习理解不够全面及时，在开展审计工作时有可能发现不了税务管理过程中的风险，无法充分发挥监管作用，税务风险增大，企业将面临可持续发展难题。

加强高新技术企业税务风险防范管理的措施

一、树立全面的税务风险防范意识

高新技术企业管理层应注重提升税务风险认知水平，在企业内部全面树立风险防范意识，建立完善内部管理制度，积极开展税务相关培训，组织企业各部门相关人员参加，向相关人员普及税收法规知识，提升相关人员税务风险意识。此外，企业应全面划分各部门职责，相关职责详细落实到各部门人员。

二、加强税务人才队伍建设

人才是高新技术企业生存发展的重要要素，应储备专业的税务人才，积极开展招聘会，选拔税务知识储备充足、专业水平较高、综合素养较高的税务相关人才。在税务相关人才正式上岗之前，应全面开展培训，根据税务实际工作情况向相关人才普及岗位知识。到岗后企业应开展全面考核，考核内容应涉及税务政策法规以及实践工作能力。当国家政府部门颁布新的税收政策时，应要求税务人员积极学习，并将此项内容列入税务人员的考核中，通过建立健全奖惩制度，落实对税务人员的考核，以提升相关人员工作积极性，充分调动其学习税务风险相关知识的主动性，提升税务人员工作的积极性，提升企业税务管理水平。

三、强化管理企业的研发项目

高新技术企业应该注重企业内部研发项目的管理，加强研发项目的管理水平。企业在进行研发之前，应制定全面详细的研发计划表，将研发项目、研发目的、研发资金等一系列研发要素进行罗列，制定合理预算表，当研发任务已经开展后，企业应健全内部监督管理制度，对研发过程进行实时监控，对研发资金的使用情况进行有效监督，确保资金能够得到充分利用，以便后期税务人员在进行核算时能够顺利开展核算工作，通过全程合理管理研发项目，能够有效提升研发费用使用的合理性，有效降低税务风险出现的概率。

四、完善风险评估体系

风险评估体系是企业进行内部管理的重要管理体系，随着科技的不断发展，越来越多的高新技术企业开始将数字化技术与企业内部管理进行结合，而风险评估体系在数字化技术的支持下，能够得到充分完善。因此，企业应该积极选拔数字化专业人才，将大数据与风险评估系统完美结合，能够有效提升风险评估的速度以及准确性。企业在开展税务工作时，由于税务数据繁杂，涉及部门较多，传统风险评估体系在进行风险评估时不能充分发挥评估作用，且评估时间相对较长，数字化评估系统能够大量减少评估时间，且能够有效保证评估结果准确性，有利于加强企业税务风险防范能力。

五、加大內部监管力度

高新技术企业管理层应充分注重完善监督管理机制，组建由专业人员构成的监督小组。对企业相关人员进行定时和不定时审计，由于税务数据相对较多，涉及范围相对较广，监督人员应对税务相关人员的工作加大监管力度，能够有效提升相关人员工作积极性，有效增强税务数据准确性。

综上所述，在激烈的市场竞争环境下，高新技术企业要想实现进一步发展，就应积极采取措施开展内部管理工作，完善企业内部各项管理机制，注重培养税务相关人才，充分利用相关税收政策，才可有效提升企业规避税务风险的能力，为企业可持续发展提供保障。（作者单位：深圳金融电子结算中心有限公司）