内部控制下旅游企业财务风险探析

何颖

旅游行业的迅速发展为旅游企业带来全新的发展机遇的同时，也使企业面临着各种全新的财务风险。本文阐述了内部控制下旅游企业开展财务风险管理的必要性，结合企业财务风险问题制定针对性的管理措施，希望为企业风险管理工作提供参考和借鉴。

一、内部控制下旅游企业财务风险管理的必要性

（一）夯实企业稳定发展基础

随着社会经济的发展，旅游成为现代人重要的休闲娱乐方式，市场环境的激烈竞争让旅游企业面临的财务风险类型不断增多，所以企业要从内控视角做好财务风险的预防和控制，规范经营活动以避免预期外因素带来的影响，及时对不合规、有问题的环节进行管控，降低财务风险带来的损失，为旅游企业监控发展提供保障。

（二）促进提高企业竞争力

通过财务风险管理，企业可以对企业经营管理的各个环节进行动态监控，对财务活动的各个流程进行科学控制，将有限的资源投入旅游产品的开发和设计中，在保证企业运营安全稳定的基础上，实现旅游项目的研发和推广，从而获得更高的市场份额，创造更多的经济利润。

二、内部控制下旅游企业财务风险分析

（一）融资风险

旅游企业调整产业布局、扩大发展规模需要大量的资金投入，如果在市场发展前景较好的情况下，筹资难度较低，但如果面临市场经济衰退，就会增加融资工作的难度，给企业带来各种风险问题。从银行或者出资人角度来说，是否为旅游企业提供资金，会更加关注企业的经济状况、盈利能力、行业排名等情况，这些指标都是影响企业融资成功率的风险因素。

（二）投资风险

旅游企业开展项目投资的主要目标是创造更多的经济效益，但是投资过程中会隐藏各种风险问题。首先，旅游行业淡季和旺季较为明显，如果企业在投资项目时，忽视了季节因素带来的影响，没有对投资项目进行可行性分析，就会埋下风险隐患。其次，旅游企业需要重点关注客户的实际体验，满足他们饮食、住宿、购物等需求，项目投资规模较大，需要面临各种不可控因素，对企业风险管理水平提出了更高的要求。最后，自然灾害、政策變化等都会对旅游企业的投资收益带来影响。

（三）资金回收风险

资金回收风险通常指的是应收账款回收风险。旅游企业在发展过程中，会伴随着大量的资金流动，因为款项回收的时间和额度不确定，容易给企业造成现金流量风险。假如企业合作对象长期拖欠应收账款，就会造成呆账坏账问题，降低企业资金周转速度，阻碍企业的健康发展。

（四）收益分配风险

从旅游企业角度来说，收益分配的科学性和合理性对于企业经营管理工作具有直接的影响，但是收益分配时间、额度、形式等要素把握不到位，都会引发风险问题。

1.财务工作出现人工失误，造成利润统计结果与实际情况出现差异，可能会增加企业的纳税负担。

2.利润分配时间节点和发放形式不科学，盲目进行利润分配，会引发财务风险问题。

3.旅游企业与景点的分成模式可能会引发税务风险。

三、内部控制下旅游企业财务风险管理措施

（一）健全财务内部控制制度

旅游企业在开展财务风险管理的过程中，要认识到内部控制的积极作用，以市场发展规律为基础，结合自身工作特点和发展需求对内部控制工作进行统筹规划和协调安排。企业要严格按照不相容岗位分离制度对业务活动执行和审批岗位进行分离，在各个部门和不同岗位之间建立互相协同和彼此监督的工作模式，加大财务风险管理和内部控制制度的执行力度。作为内部控制制度落实和财务风险管理的主体，监督管理质量对于各项工作的执行效果具有决定性影响，所以旅游企业要成立专门的内部控制和风险管理领导机构，为企业健康稳定发展提供保障。

（二）强化员工财务风险防范意识

相较于风险出现以后再进行处理，预防风险能够有效节约控制成本，避免给企业带来巨大的损失，而强化员工财务风险防范意识是预防风险的基础前提。旅游企业要对内部员工进行专项培训，定期组织财务风险管理领域专家到企业召开讲座，解答员工在财务风险管理中遇到的难题和疑惑，提高他们的风险管理意识，使他们认识到风险管理在企业发展中的重要作用，激发他们参与财务风险管理工作的积极性，严格按照有关制度落实风险管理措施，为企业风险管理水平的提高奠定基础。

（三）加大财务风险监管力度

旅游企业应对经营管理过程中存在的风险问题进行全面梳理，明确财务风险关键节点，加大风险监管力度。首先，积极利用国家优惠政策争取财政补贴，持续优化内部财务结构，提高资金管理水平，科学选择筹资渠道，灵活选择筹资方式，控制经营成本，紧抓发展机会，对筹资过程中可能出现的风险进行预测和管控。其次，加强对预算管理工具的应用，结合各个投资项目实际情况编制资金预算，对未来项目收益进行精准分析，对可能出现的风险问题进行预测和防范，不可过分追求短期利益而盲目投资，选择与企业战略规划不匹配的项目，从而帮助企业创造更多的经济效益。再次，结合自身实力积极创新旅游项目，为客户提供差异化的服务，提高客户的实际体验，从而增强企业的盈利能力。最后，结合自身债务规模科学设计还款计划，加大内部监管力度，严格按照既定计划进行款项的偿还，科学调配内部资金，保证企业资金循环的安全稳定，避免出现资金链断裂问题。

（四）细化财务风险管理措施

1.融资风险防范

根据自身实际情况科学设置债务比例，加强资本结构管理，调整股票型和债券型基金的比例，保证企业筹资模式的合理性。在制定资金需求预算时，不但要对正常运营所需进行预估，还要对业务销售业绩和未来发展走向进行分析，避免出现资金短缺或者堆积问题。同时还要合理控制中长期债务和短期债务的比例，在使用债务融资时，要做好偿债时间的控制，科学设置长期和短期债务比例，避免影响现金流量的正常运转。

2.投资风险防范

建立科学规范的投资活动激励约束机制，为风险性较高的项目提供相对较高的回报，将投资成效与个人奖励进行有效结合，激发企业员工的投资积极性，帮助企业创造更多的经济效益。持续优化内部审计监督机制，对徇私舞弊或者账款回收不及时等问题进行重点控制，明确各个部门的职责权限，在销售、财务等部门之间建立高效协同和互相监督的工作机制，有效识别和处理投资风险问题，保证企业资金的高效利用。

3.资金回收风险防范

建立科学完善的应收账款管理机制，在业务开展以前，对客户的信用资质进行科学评估，结合信用等级授予不同的额度和期限，为应收账款回收奠定基础。组织有关人员定期对应收账款情况进行全面分析，对客户的财务状况和发展趋势进行动态关注，结合应收账款账龄制定针对性的催收措施，加快应收账款回收速度，提高企业资金利用效率。

4.收益分配风险防范

关注市场环境变化，制订科学完善的营销计划，根据内外部环境变化调整营销策略，积极拓展营销渠道，加强与同类企业合作，实现资源共享和优势互补，从而吸引更多的消费者。同时积极寻找新的利润增长点，打造優势项目，优化营商环境，防范分成模式中可能出现的税务风险，明确经营者的纳税职责和法律义务，从而保证企业健康稳定发展。

（五）搭建资金管理信息系统

首先，完善资金管理信息系统。利用信息化系统全面收集各个分子公司的资金需求，制订科学合理的融资方案，为资金筹集和调配工作提供依据。其次，优化预算管理系统。结合预算方案，利用信息系统对企业账户的资金收支进行动态监测，对获取价值、货权转移价格、仓库信息、产品价格波动等进行披露和分析，避免出现资金挪用问题。再次，优化业务集中度资金监管。对主营业务关联分子公司进行重点监控，结合实际情况设置资金集中起始点，合理设置保证金比例，要求追加担保单位，从而控制资金集中管理风险，保证各项业务的顺利推进。最后，科学设置风险预警指标。利用流动资金占比、流动负债率、资产速动率、保证金担保比例等指标，全面了解企业的债务偿还能力、营运水平、风险抵御能力等，为资金支出审批提供依据，保证企业资金的安全高效流动。

（六）落实风险评估管理工作

首先，重点监控权责分离、账户混乱、账实不符等问题，建立科学完善的内部控制体系，利用云监控平台加强三方监管仓库的台账管理，定期到现场对台账的真实性进行核实，保证仓库货物价值估算的准确性，避免出现会计数据失真问题。其次，梳理重点评估对象。要以内控和风险管理有关要求为指引，建立科学全面的风险清单，利用内部审计和内控评价，重点监控风险问题多发环节。最后，建立完善的内控信息监督机制，对主营业务和非主营业务采取同等对待的方式，全面收集尽调数据、项目进度、安全信息、存管账户信息等，通过定期审计保证所有的经济事项都在内控管理范围内，降低风险问题出现概率。

四、结 语

财务风险管理是企业健康稳定发展的基础保障，是企业提高市场竞争力的重要手段。面对复杂多变的内外部环境，旅游企业要创新管理理念，完善财务内控制度，强化风险防范意识，加大风险监管力度，细化风险管理措施，搭建信息化管理系统，做好风险评估管理，从而提高财务风险管理水平，为企业价值最大化目标的实现提供助力。