事业单位全面预算管理体系研究

袁开蕊

（江苏省徐州市新沂市尾水导流管理所 江苏徐州 221400）

全面预算管理能优化资源配置，是当前社会广受关注的管理工具。事业单位的性质特殊，在事业单位改革的过程中，做好预算工作十分重要。但事业单位的数量庞大，部分单位在预算管理方面的能力参差不齐。部分事业单位深受传统工作理念和模式的影响，未增大在预算管理中的投入，长此以往，影响了单位内其他工作的顺利开展。全面预算管理对提高事业单位工作水平具有重要的意义，事业单位需寻找新的工作切入点，构建现代化全面预算管理体系。

一、事业单位构建全面预算管理体系的意义

（一）实现资源的优化配置

事业单位在运营过程中涉及多种资源，全面预算管理有助于实现资源的配置目标，保障单位的运营效率与服务水平。每个事业单位都应制定战略目标，有关人员在预算管理中需参考单位的战略目标，编制年度预算方案，分解并细化预算管理，使各部门、各岗位人员严格执行预算方案，努力完成预算目标。在编制总预算过程中，有关人员须坚持“两上两下”流程，实现“上下联动”，保障预算方案中数据的合理性，在后期执行预算方案时合理分配资源，减少浪费。

（二）加大内控力度

事业单位的全面预算管理能发挥监督与管控职能。工作中需保证预算数据的正确性，以此为基准监督、预测单位各部门的成本费用，编制与单位实际情况相符的成本、费用预算，管控各项费用支出，避免成本超预算等现象发生。事业单位如果缺乏全面预算管理，就可能导致不必要的支出，增大财务风险，引发其他的内部控制问题。在构建了全面预算管理体系后，事业单位可以通过执行预算方案，合理管控资金的流入与流出，发挥预算分析、监督与预测的作用，更好地促进单位的内部控制。

二、事业单位实施全面预算管理面临的问题

（一）预算管理意识不强，预算管理体系不健全

当前，在构建全面预算管理体系时，部分事业单位深受传统工作理念的影响，并未意识到全面预算管理的重要性，预算管理意识不强，仅按部就班地完成年度预算管理工作。首先，管理人员对预算管理工作存在误区，未投入更多精力构建全面预算管理体系，直接将预算管理工作交由财务部门负责，其所开展的预算工作不具有全面性，每年仅执行上级文件，其他部门未参与预算编制、执行。其次，项目支出预算管理存在漏洞。部分事业单位未严格落实预算资金管控任务，在日常的工作中没有清晰规定各项预算资金的使用范围，导致个别部门或者岗位人员随意变更资金用途。最后，预算管理体系中的内容不全面，脱离了单位实际，难以发挥预算体系的指导与约束作用。

（二）预算编制脱离战略发展规划

事业单位为达到全面预算管理预期目标，必须重视预算编制工作，编制的预算应与单位战略发展规划高度一致。目前，部分事业单位主要由财务部门牵头编制预算，其他部门并不具备编制预算的权限，而财务部门对其他部门的工作不熟悉，无法获取完整且准确的数据，在确定各项预算时无法考虑实际情况，编制的预算过多关注本部门利益，影响了其他部门的利益。预算的战略发展规划不足，影响了单位的未来发展。

（三）预算编制缺乏科学性

1.忽视中长期预算，对项目库建设重视程度不够

事业单位在工作的过程中，战略规划为行动指南，而全面预算管理能细化战略规划，将预算目标分配到各个年度、各个部门。部分事业单位制定了中长期发展规划，却未同步编制中长期预算方案。另外，部分事业单位在资金项目库管理方面也存在诸多问题，如部分单位仅考虑了当下的需求，临时由财务人员填报，仅填报了本年度项目，项目库建设工作存在诸多问题，在各类型项目中无法合理分配资金。信息化水平偏低，项目库论证资料的完整性、准确性不足，个别数据有偏差，也未形成规范统一的分类标准，预算工作的细化程度不足。

2.预算编制方法缺乏科学性

在事业单位的全面预算管理中，预算编制方法是需关注的重点方面。如有关人员在编制预算时未采用科学的编制方法，必将影响后续的预算执行、考核、反馈，导致单位内的其他工作受到影响。在长期的预算管理理论研究、实践探索中，陆续产生了很多预算编制方法，但部分事业单位深受传统模式的影响，未掌握当前的预算编制方法，也难以依据单位情况选择恰当的编制方法。

（四）预算考核过于形式化

全面预算管理中包含预算考核，根据考核结果合理评估预算工作中的不足，在未来进行必要的改进。部分事业单位在预算管理过程中比较关注前期的预算编制与执行，对预算考核的重视度不足，每次预算执行结束后未进行预算考核，或者考核工作存在形式化现象，难以发挥考核结果对工作改进的作用。部分事业单位虽然开展了一定的预算考核，但未构建科学合理的考核指标体系，指标类型、权重等不合理，考核结果无法准确反映问题。另外，部分事业单位在预算绩效考核中未邀请第三方参与，评价结果的客观性、公正性不够。

（五）各部门间缺乏协同合作

全面预算管理强调全员参与，只有全体人员参与到预算工作中，各岗位人员才能从自身的角度为预算工作提供数据，并配合预算管理人员的工作，保障预算管理效果。事业单位在执行全面预算管理的过程中未强调全员参与性，导致单位内部门间、岗位间的配合不够，预算管理的规范性不足。事业单位部分岗位人员对全面预算管理的认识存在误区，再加上工作经验不足，在参与全面预算管理后无法解决一系列问题。

全面预算管理需要部门间的高效配合，才能相互之间共享资源，克服全面预算管理中的一系列难题。部分事业单位部门间的协同不足，每个部门都有各自的工作目标，没有在全面预算管理中达成一致，全面预算管理难以达到预期目标。

（六）预算管理信息化水平不高

事业单位在运营过程中将产生大量的数据，这些数据都是全面预算管理中需关注的部分。具体来说，全面预算管理中相关人员需整合、统计与分析数据，以数据为基准制定预算管理方案，细化预算编制、执行、监督、考核与反馈过程。但因为单位内数据来源多、数量大，单纯通过人工方式处理数据需投入较大的人力资源，工作量大且耗时长，而通过信息技术可有效避免这些问题。借助信息技术建立预算管理信息系统，可以促进部门间、岗位间的信息共享，全面整合数据，制定最优的预算管理措施。但是，部分事业单位的信息化水平较低，难以整合与利用全部的数据进行预算管理，全面预算管理依旧采用人工模式，工作效率低，效果不佳。

三、事业单位构建全面预算管理体系的策略

（一）提升预算管理意识，健全全面预算管理体系

事业单位的全面预算管理难度较大，为保障此项工作的高效开展，在单位内需强化预算管理意识，确保每个人都能积极参与其中，在相互配合中优化全面预算管理路径，逐步构建完善的工作体系。为保障事业单位构建全面预算管理体系，单位需定期、不定期组织全面预算管理专题培训，在培训中向各岗位人员传授全面预算管理的理念、方法等，提高全体人员对全面预算管理的认识，保障每个人积极参与全面预算管理。另外，事业单位需逐步构建全面预算管理体系，在该体系中细化管理路径、工作方法等，以指导各部门、岗位人员的工作，发挥制度体系的作用。如在全面预算管理体系中应包含监督体系，要求事业单位成立监督部门，设置专业的监督人员，负责全面预算的监督，及时发现全面预算管理中的问题并进行相应的处理。事业单位可应用信息技术建立监督反馈系统，该系统自动收集全面预算执行中的各种数据，由相应模块完成数据分析，评估全面预算管理的实施效果，方便有关人员从系统中清晰对比实际资金与预算资金，进而调整预算工作的重难点。全面预算管理体系中也应该包含责任机制，清晰规定各部门、岗位人员的工作责任，确保每一部门和岗位人员可履行其职责，共同配合完成全面预算管理目标。

（二）以战略规划为导向做好顶层设计

事业单位的全面预算管理必须以战略规划为主要方向，做好顶层设计，为全面预算管理确定总体的工作方向。部分事业单位的全面预算管理不符合战略规划，为此，这些单位必须将战略规划作为出发点，合理确定顶层设计，优化全面预算管理的制度、流程与规范。全面预算管理强调全成员参与、全过程重视、全方位管控，单位内管理层需清晰了解这些管理要求，尝试构建预算管理组织体系，提高全面预算管理的地位，并保障参与预算管理人员的专业素质与能力，形成精细化、规范化管理路径。总之，事业单位的全面预算管理不仅强调财务预算管理，在顶层设计方面还需统筹其他部门的工作，使每一部门参与全面预算管理，相互配合、相互监督，促进部门间工作的高效衔接。

（三）增强预算编制的科学性和精准性

1.注重战略目标设置，推动项目库建设

全面预算管理的复杂性较高。为保障这一管理工作的高效开展，事业单位需立足实际情况，合理设置战略目标，加大在项目库建设中的资金、技术等投入。从战略目标的设置着手，事业单位需采用信息技术，以信息技术统计、分析数据，如建立云会计系统，其兼具战略分析、数据统计与共享功能，能采集、统计事业单位各项工作的数据，通过横向与纵向对比，综合分析单位的内外部环境、历史与当下情况等，制定与单位战略规划高度匹配的预算总目标，并分解、细化此目标，将此目标细分到部门和岗位。依托云会计系统在数据统计、分析等方面的功能，事业单位可建立事前、事中、事后高度衔接的闭环管理体系，整合预算年度数据，在后续有需要的情况下直接从系统中调取数据，以数据为基准优化预算管理策略。另外，事业单位也需要以云会计系统作为前提，建设项目库并加强管理工作。

2.注重编制方法的优化

全面预算管理中应编制高质量的预算方案，有关人员需根据事业单位的实际情况选择恰当的预算编制方法，确保预算数据与单位情况相一致。如事业单位应优先采用零基预算法，遵循实事求是的工作方法，按照单位的工作内容、流程等，分析与细化预算过程，反复论证后得到完整的工作方案。

（四）优化预算管理绩效考评机制

在预算管理的过程中，考核是重要的方面。在事业单位内推行全面预算管理机制，事业单位需逐步建立完善的预算管理绩效考核机制。首先，有关人员需分析现有的绩效考核指标、方式，优化其中的部分指标，并采用全新的考核方法，以得到更为准确和可用的预算绩效考核结果。在确定绩效考核目标时，有关人员需坚持可行性、相关性、系统性原则，细化、深化每一项指标。其次，强化事前考核与分析。如在单位内进行评估后存在尚未成熟或需求紧急程度较低的项目，可暂时不进行预算工作；对于单位内的重点项目或者资金占用量较大的项目，需将其作为重点的预算部分。再次，注重预算执行的监督、考核，纪检人员、财务人员及相关责任人应成立考核小组，综合评估各项目负责人反馈的财务资金数据等，如无法达到预算目标，需立即进行相应的调整，以减小偏差。如果偏差问题较为严重，就要暂停预算拨款。最后，合理利用绩效考评结果，发挥考评结果对实际工作的指导意义。当得到了考评结果后，相关人员需评估一段时间内的资金使用情况，总结预算工作经验，并在未来加以改进。如果项目考评结果不理想，须约谈责任人，并在单位内部通报，结合实际情况暂停预算拨付；对考评优良的项目，应及时进行预算资金拨付，避免资金问题影响项目进度。

（五）增强各部门预算意识和协同合作水平

全面预算管理要求事业单位内的全体部门都参与其中，强化部门间的合作，以保障预算管理的全员参与性，达到最佳的管理目标。为此，事业单位各部门都应该对全面预算管理有清晰的认知，逐步在单位内建立完善的内部管理体系。首先，部门领导应充分发挥示范带头作用，在日常的各项工作中应该从全面预算管理的角度考虑问题，遵循相应的工作要求，定期组织部门工作会议，保障部门内每一位职工都具有高度的预算管理意识，提高其参与全面预算管理的积极性。其次，单位需保持创新思维，围绕发展战略目标，将全面预算管理作为内部控制的重要方面，引导职工端正工作态度，将全面预算管理作为常态化工作，推行动态化工作机制，密切跟踪单位内各项工作的实施情况，整合并处理数据，积极与财务部门配合编制预算。最后，逐步打造高素质工作团队，根据全面预算管理中对人员数量及素质的要求，培养和引进人才。如在培养人才时，应针对预算岗位或者其他岗位人员，定期或不定期组织全面预算管理的相关培训，引导这些人员了解全面预算管理的相关理论、方法，在实际的工作中发挥人员的专业优势。

（六）推进预算一体化，提升预算管理信息化水平

为解决传统预算管理中数据传输不畅、共享不足的问题，事业单位应积极推广信息技术，利用信息技术辅助全面预算管理，提高管理效率与效能。为此，事业单位相关人员需努力学习全面预算管理中应用信息技术的相关理论与经验，结合实际情况制定全面预算信息化管理路径，依托信息技术提高预算一体化水平，保持预算编制、执行、考核、反馈等过程的高度衔接，打造信息化平台。首先，事业单位内相关人员需要学习全面预算管理中的信息技术，掌握技术类型、适用条件、应用方法等，制定总体的技术方案。其次，技术人员与管理人员应充分配合，加强沟通，确保所建立的信息化平台可满足全面预算管理的要求，重点应保障平台功能的多样性，使后续全面预算工作中的相关环节可直接由平台完成。

四、结语

为提高服务水平，事业单位需要将全面预算管理放在关键位置，转变传统的预算工作理念及思路，创新预算管理方法，构建全面预算管理体系，发挥预算在资金分配等方面的监督作用。