建筑央企内部审计存在的问题及对策

沙浣金

（中交第一航务工程局有限公司，天津 300461）

一、建筑央企内部审计工作现状

近年来，在党的领导下，建筑央企内部审计工作始终围绕企业战略部署，创新理念、完善机制、改进方法、谋求实效，敢监督、会监督、真监督，有力保障了企业战略落地和健康发展。但内部审计制度在我国应用较晚，尤其是建筑央企内部审计还存在诸多问题，如独立性不强、制度不健全、内部审计质量不高、高素质专业化内部审计队伍欠缺等问题，从而影响了内部审计作用的发挥，不能完全适应建筑央企改革和内部审计工作转型的要求。

二、建筑央企内部审计工作中存在的问题

（一）内部审计机构不健全

现在，建筑央企多数设立了内部审计机构或者合署办公的内部审计机构，但所属子分公司往往存在规模、效益、功能、管理上的差异，没有设立专门的内部审计机构或人员，内部审计工作机构缺乏完整性。同时，内部审计机构相关工作人员均有本企业经营管理者聘任，并存在接受被审计单位或同级管理部门对内部审计机构及其负责人的绩效测评的现象。内部审计机构工作人员的绩效薪酬及职业发展均受到企业管理者及被审计单位或同级管理部门考核的影响，内部审计机构的独立性受到限制。

（二）内部审计制度体系与国资委的要求存在差距

内部审计规章制度是内部审计工作能够制度化和规范化开展的重要保障，但建筑央企没有认识到内部审计制度的重要性，未按照国家审计监督要求，未根据企业实际情况、发展目标、运营特点等进行及时修订完善，由此导致内部审计工作的制度建设滞后，与国资委的要求存在差距。

（三）内部审计质量尚需提高

审计质量直接决定审计职能的发挥。目前建筑央企内部审计时，受制于人员紧缺、专业知识欠缺等因素的影响，不能够深挖问题的根源，降低了整体内部审计工作的质量。由于内部审计的工作性质，查找和提出管理漏洞越多，得罪人的概率越高，绩效薪酬及职务晋升时可能受到影响，导致很多优秀人才不愿从事内部审计工作，内部审计质量难以保障。内部审计在揭示重大违法违纪问题、重大违法犯罪线索、违规经营投资造成重大损失问题，或者在促进企业增收节支等方面的能力尚需提高。

（四）内部审计屡审屡犯问题仍然存在

近年来，建筑央企审计中发现的问题及提示需要关注的事项多数得到了落实整改，为企业挽回或避免了损失，但也存在局部“屡审屡犯”问题。被审计单位对审计意见的理解也不到位或重视程度不够，内部审计作用发挥不平衡，发现问题整改不到位，导致审计结果的运用难以有效落实。当前审计成果的应用范围有待拓展，仍然存在就事论事多、账面调整多、口头承诺多,避重就轻、表面整改、屡审屡犯、屡改屡犯等问题,削弱了审计效能的发挥。

（五）内审人员复合型技能欠缺

审计是一种较高层次的监督活动，它不仅要求内部审计人员掌握全面的财务会计知识，更重要的是能对企业经济事项做出正确的预测并提供可行的决策依据保障，这就需要较高层次的具有复合型业务知识的审计人员。目前建筑央企内部审计人员构成中绝大部分人员是财务会计专业，对工程、管理、经济、法律、技术等专业技术人员极其缺乏，内部审计所要求的全面型、复合型知识人才短缺，难以更高标准地满足内审工作要求，增大了审计风险。

三、提升国有建筑企业内部审计监督水平的对策和建议

（一）健全内部审计机构

建筑央企本级及所属重要子企业应单独设立内部审计机构，尽量避免内部审计机构与纪委监察部门合署办公，原则上杜绝内部审计机构与财务部门合署办公。内部审计机构应在党委（党组）的领导下开展工作，内部审计工作应由董事长具体分管，未设立董事会的企业由主要负责人分管。建筑央企内部审计工作应始终坚持党管审计这一核心定位，把习近平新时代中国特色社会主义思想融入工作实践，突出审计工作的政治性，不断强化为党监督的政治导向。党委（党组）应加强对内审领域重大工作的顶层设计、统筹协调和督促落实，定期或不定期召开会议研究内部审计重大事项。应建立内部审计机构与其他部门差异化的内部审计考核体系，被审计单位或同级管理部门不参与对内部审计机构及其负责人的绩效测评，健全激励约束机制，提高内部审计机构的独立性。

（二）优化内部审计制度体系

建筑央企内部审计体系建设应与时俱进，应当把健全完善内部审计制度当作激发内生动力、管控审计风险、提升审计质量的关键措施，全面梳理和修订完善当前运行的制度及有效文件，形成国有企业内部审计体系建设规范化、制度化。

一是围绕审计全过程、各环节实施全方位审计业务质量管控，通过审计现场管理、质量复核、会议研究、质量检查、过错责任追究等措施，完善审计制度。

二是多渠道宣传贯彻审计管理办法，组织企业全部审计人员学习贯彻，形成了人人自觉遵守制度和严格执行制度的良好氛围。

三是积极构建财务、法律、审计、纪检等多位一体的大监督格局，形成审计监督合力。

四是审计工作把牢企业经营的重点难点堵点痛点，靶向发力、精准拆弹，将审计重点与年度目标任务相结合、与专项工作相结合，对重点项目、重要区域和重大市场实施精准化、常态化监督。

（三）多措施提高内审质量

建筑央企应结合自身业务、围绕审计全过程、各环节实施全方位审计业务质量管控，多措施提高内审质量。

一是建筑央企应建立健全内部审计质量控制体系。

二是对整个过程内部审计质量评估，评价内部审计人员执行审计项目时是否已经严格执行质量控制标准。加强审计档案管理，出具审计意见应有完整的审计证据支撑，并及时取得被审计单位的签认。绩效考核结果作为内部审计部门人员薪酬和职位升迁的最终评价相关联，从而强化内部审计人员责任意识。

三是创新审计方式，统筹共享审计资源，既善于发现问题，又着力解决问题，对典型性、多发性、共性问题分析总结，定期提出管理建议。对重点项目联合审计，开展交叉互审、以审带训，提高整体审计效率和质量。

四是提高内部审计的时效性，在保证审计质量的前提下加快审计进度，真实反映财务状况和资金收支情况，客观提出问题，得出科学合理的审计结论和审计意见。在审计过程中敢于触及矛盾，基本做到了讲原则不讲面子，依法纪不徇私情，较客观、公正、恰当地处理发现的问题，通过审计实现监督和服务两大职能。

（四）拓展运用内审成果

建筑央企要抓实整改严肃问责，充分运用内审成果，既要通过审计发现和纠正问题，又要举一反三，真正做到“治已病、防未病”，避免内部审计屡审屡犯问题。

一是坚持重大审计问题专题办公会审议、多部门协同督导、长期未整改问题审计回访等重要机制。

二是要善于把各类问题贯通起来分析，深入剖析问题成因，提出可行的解决方案。通过完善体系、压实责任，织密“监督网”，以自身发展的确定性应对外部环境的不确定性，牢牢把握高质量发展的主动权。

三是要对阶段性审计成果进行归纳总结，梳理出普遍性、典型性、倾向性问题，列出整改工作清单，着力推动解决。要逐步建立审计结果运用的长效机制，最大程度发挥审计效能。

（五）培养复合型内部审计队伍

加强内部审计队伍纪律作风建设，在监督别人前，先做好自我监督，做到“打铁还需自身硬”，锻造忠诚干净担当的内部审计铁军。

一是利用学习强国、党建活动、专题会议等机会，学习贯彻中央作风建设有关要求，教育引导广大审计人员树牢“作风建设无小事”的思想。

二是细化审计工作方案，将各项审计任务落实到个人，逐项逐条抓好落实。

三是在对审计人员人事聘免、薪酬标准等切身利益隶属关系上有所管理突破，解决审计人员切身利益连带问题，使审计人员消除后顾之忧。

四是加强审计现场管理，认真落实审计纪律公示、审计纪律回访等制度，坚持监督与服务并举，教育引导审计人员把文明审计理念贯穿到审计全过程。引入多专业审计人员，通过审计人员轮岗、关键岗位历练，锻造多方面的能力和经验，以提高综合能力。

结论

建筑央企内部审计要不局限于传统的监督和财务审计功能，内部审计要始终围绕中心任务，提高站位、与时俱进，要善于运用新技术、新手段，紧扣国有企业改革发展的主要矛盾变化，扩展内审职能，加强内部审计管理体系优化设计，坚持科技强审，营造风清气正的内审环境，依法全面履行审计监督职责，筑牢企业投资经营的底线、红线，为实现企业高质量发展、做强做优做大国有资本和国有企业提供坚强保障。