基于战略管理的产业投资集团税务筹划策略分析

刘德宇 中国铁建昆仑投资集团有限公司

引言

税务筹划是纳税人在依法合规的前提下，通过统筹安排自身各项经营活动，借助各类优惠政策，从整体上减少税负，降低风险，获得更高价值的手段。新时期环境下，国家税务体系改革持续推进，税收政策日益更新，纳税环境更加复杂，税务风险更加突出。因此，产业投资集团需要立足于战略管理的角度，积极转换思维，依托业务发展，持续更新自身税务筹划模式，不断提升自身税务筹划水平，充分降低税务风险，努力实现价值创效。

一、税务筹划的目的

开展税务筹划工作时，主要存在以下几种目的：（1）减少税负。这种方式主要是借助税法中存在的各项优惠政策，包括减免税、起征点等，进而科学安排公司各项活动，最终达到少缴税款的目的。（2）降低风险。主要是通过多样化的方式，降低各类涉税风险，如及时开展纳税申报工作，禁止发生违法违纪行为等。这种方式虽然无法直接提升经济利益，但可以避免产生涉税损失，从而使公司利益得到保障。（3）合理避税。合理避税不是逃税，而是借助税法空白，提升税收效益。集团公司应用这一措施时，需要详细分析现行税收政策，充分研读，在依法合规的基础上，进行避税方案制定。（4）税收转嫁。集团公司在税务筹划中，对产品销售价格进行调整，向他人转嫁税负，从而使自身税负得以降低。（5）规避陷阱。集团公司开展经营活动前，需要科学实施纳税筹划，了解相关税法规定要求，规避存在税收陷阱的条款，避免自身缴纳较高税款，侵占公司利益。

二、税务筹划的意义

由于各地基建行业投资模式的不断变化，各类片区开发、资源+捆绑类项目层出不穷，面临涉税种类越来越多，涉税环节越来越复杂，税务筹划的重要性日益凸显。税务筹划主要是通过科学规划的措施，实现合理纳税[1]。产业投资集团应从业务前端为抓手，更好地应用税法，提前谋划，合理布局，从而合理避免多缴税款，获得更高的经营效益。实施税务筹划的意义如下：第一，提升现金流量。通过科学实施税务筹划，能够获得更多的现金流量，实现资金的高效利用。按照税法要求，从自身业务实际入手，科学制定税务筹划方案。结合税收优惠政策，减少自身税负支出，从而有效控制资金支出，提高资金利用效率，提升资金利用价值，推动产业投资集团多元化发展。第二，提升经济效益。产业投资集团实施税务筹划时，财务人员应结合项目运作模式，深入研读现行税收法律法规，掌握现行政策与业务实质的契合度，如当发现集团满足延期纳税条件后，会提出延期纳税申请，进而提升经济效益。当经济发展状况不佳时，各地区会制定并落实相应税收优惠等政策，企业可借助这些政策进行税务筹划，促使自身资金得以良好周转，在资金科学配置下，为自身创造更多经济效益。第三，有助于科学规划投资方向。通常情况下，产业投资集团在业务前端开展税务筹划工作，找准投资方向，科学规划自身各项投资活动，把控各环节税务风险点，使自身发展方向更加明确，实现自身健康发展目标。

三、基于战略管理的产业投资集团税务筹划现状

（一）税务筹划机制不健全

当前，财税法律持续更新，产业投资集团面临较为复杂的内外环境，只有确保税务筹划与战略规划密切相连，努力做到业财融合，才能确保税务筹划作用的良好发挥。现阶段，较多产业投资集团为实现自身健康发展，逐渐提高了对税务筹划的关注度。不过一些集团开展税务筹划工作时，并未突出此项工作的战略机制，没有将税务筹划很好地融入到战略规划中去。受到这种情况影响，使得产业投资集团未能实现战略规划与税务筹划的良好联动，常常存在税务筹划不及时情况，影响到了税务筹划的实际效果。

（二）税务筹划能力待提升

对于产业投资集团而言，若想提高质量实施税务筹划，需要深入研究税收优惠政策，从而减少企业税负。但一些产业投资集团战略管理中，由于税务政策更新迭代较快，企业发展规模扩大与业务模式的多种多样，给财务人员带来了巨大的挑战，财务人员自身业务水平的提升与企业的高速发展不匹配，导致财务人员无法很好地通过税收政策进行统筹分析，未能充分利用各项优惠政策，降低了税务筹划效率与效益，使得产业投资集团税务筹划效果不佳，也很难真正融入企业战略规划。

（三）风险防控不到位

科学开展税务筹划工作，需要以依法合规为前提，结合实际进行合理规划。而一些产业投资集团工作人员缺乏较强的风险意识，开展税务筹划工作时，并未详细分析相关法律规范，未能充分意识到税务筹划落地可行性，工作开展较为随意，使税务筹划存在风险敞口，且未采取有效措施予以防范风险，最终导致税务筹划缺乏合理性，易发生违规违法行为，使产业投资集团面临偷税、漏税风险，在降低集团效益的同时，对其健康发展产生了阻碍。

（四）沟通机制不完善

现阶段，一些产业投资集团税务筹划仍面临较多问题，其中，缺乏完善的沟通机制较为常见。产业投资集团实施税务筹划时，往往需要开展较多工作，而各项工作的开展均需要各部门相互配合，因此完善的沟通机制尤为重要。但一些企业集团忽视了沟通机制的构建，使得公司各项活动开展不够顺畅。并且，税务筹划环节在项目前期和实施期尤为重要，在此期间需要各业务部门大力协作，但由于职责分工的不同以及沟通协调的缺乏，容易出现较多问题，无法获取良好的税务筹划效果，降低了税务筹划的价值创效，进而影响到了产业投资集团战略发展目标的有效实现。

四、基于战略管理的产业投资集团税务筹划策略

（一）科学构建税筹管理体系

战略管理视角下，针对当前税务筹划缺乏战略价值的问题，产业投资集团需要强化战略管理与税务筹划的联系。确保两项工作的协同开展，共同促进产业投资集团健康发展，使集团拥有更强的经营管理实力，更好地管控各项发展风险。实施战略管理时，需要积极开展战略管理体系构建工作。通过完善的战略管理体系，为企业提供更加清晰的税务筹划方向，找准税务筹划目标。并且，使税务筹划与各项业务活动联系更加紧密，进而更加深入地落实税务筹划方案。体系实际构建环节，产业投资集团应重视以下几点：第一，全面分析公司战略。产业投资集团负责税务筹划工作的部门，需要清晰了解公司发展战略实质，掌握公司进军的行业领域，实施统筹分析。税务筹划工作开展环节，需要做到内外环境的详细分析，掌握公司业务活动、税务等方面的信息，在准确、全面的信息下，结合产业投资集团实际，实施税务筹划。第二，需要以实际出发，科学制定税务筹划机制，确保其具有较强的可行性。集团应全面分析战略的实施成效，从整体上进行利益分析，确保税务筹划能够在战略目标实现中发挥出重要作用。应结合战略管理要求，全面落实责任成本管理，对各项成本实施全面分析，重点对各项成本进行控制，确保税务筹划低成本实施。集团构建税务筹划战略管理体系时，应将集团战略目标作为主要依据，科学制定税务筹划目标。随后建立健全税务管理制度，严格按照税务筹划目标，进行各岗位职责的科学划定，提升税务筹划管理水平。如可根据产业投资集团经营业务区域布局，建立产业投资集团本级为统筹核心，各区域中心为战略协作中心的税务管理机制，发挥税务筹划人员在各自负责区域的主观能动性，加强上下联动，聚力内外对接，使税务筹划落地成效。此外，产业投资集团需要全面分析国家税务筹划方法，并与自身结合，形成与自身相适宜的税务筹划方案，针对重大性、特殊性项目，落实“一项目一方案”的原则，在积极防范税务风险的同时，努力实现税筹创效最大化。同时，还应提高对反避税调查的重视程度，将税务风险降至最低。

（二）充分利用税收优惠政策

产业投资集团实施税务筹划时，需要将税收优惠政策作为基本条件，通过充分研究，详细解读，实现各项政策的最佳利用，获得良好的税务筹划效果，减少公司税负[2]。集团需要对税务政策进行全面分析，找出适用于实际业务需要的优惠政策，并争取获得政策上的优惠。集团应对自身现有业务活动进行分析，并结合不同地区的税收政策，制定出更加科学的税务筹划方案，不断提升税务筹划水平。在企业持续不断发展中，不同发展时期开展的业务活动也有差异，聚焦重点也会有所不同。产业投资集团应针对不同发展阶段的工作重点，进行相应优惠政策的重点关注，从而获得优惠政策更大的享受力度。如，产业投资集团投资阶段，应注重投资相关优惠政策，而在资产管理阶段，需要关注资产管理方面的政策内容，再比如对公司设立、股权回购与推出、债务重组、片区开发项目实施等方面，政策关注重点存在差异，如“六税两费”减免、研发费加计扣除、土地增值税加计扣除等等，确保税务筹划针对性实施，减少集团税务成本支出。

（三）严格管控税务筹划风险

第一，优化税务风险管控制度。产业投资集团应构建税务风险管控制度，并在不断执行中持续优化[3]。集团需要全面分析外部政策，详细掌握自身内部管控情况，了解可能潜在的风险问题，制定有效的解决策略，在完善的税务风险管控制度下，降低税务筹划风险。产业投资集团实施税务筹划时，应全面监控内外环境，特别是要同税务部门形成良好联系，了解税务工作流程，事先防控税务风险，事中强化风险控制，事后完善风险应对方案，从而在整体上防控产业投资集团税务风险。第二，注重税务风险评估。产业投资集团应对自身涉税业务进行全面分析，并明确相关工作人员，强化税务风险评估。收集各项工作信息，根据相关指标完成情况，建立税务风险预警机制，完善税种动态监控模型，全面评估集团税务风险，从而及时发现风险并充分应对。第三，增强风险意识。产业投资集团实施税务筹划时，需要树立较强的税收风险意识，从而有效防控税务风险。要求相关人员开展税务筹划工作前，对税收政策最新变化进行了解。集团财务人员应有较强的专业能力，并且拥有较强的税收政策解读能力。产业投资集团若想科学实施税务筹划，应结合相关规定合法纳税，公司管理人员应统筹掌握公司面临的内外环境，准确预测税收风险，进行税务筹划方案的准确、科学制定，降低税负的同时，将税务风险降至最低。

（四）建立健全良好沟通机制

税务筹划的最终效果会受到税务筹划效率的直接影响。所以，产业投资集团管理人员应注重沟通机制的构建与完善，促进税务筹划效率的进一步提升。第一，需要深入分析自身经营情况，科学构建沟通机制，并对相关制度进行持续优化，以制度约束人员工作行为，确保其能够全身心投入到自身工作中。产业投资集团的税务筹划部门，应积极与其他部门联合，针对集团各项活动，科学实施税务筹划，充分突出沟通机制的作用[4]。第二，税务筹划环节，产业投资集团应使税务筹划团队独立开展各项工作，避免其受到其他部门的影响。同时，还应确保税务筹划团队具有较强的工作能力，从而高质量实施税务筹划。针对税务筹划环节发现的问题，需要深入分析，借助沟通机制，实现各部门良好配合，详细掌握问题产生的主要原因，从源头处加以解决，提升税务筹划水平。此外，应以问题为导向，建立上下联动交流机制，定期或不定期组织召开经验研讨会，寻求税务管控新思路、新方法。

（五）充分提升人员能力水平

首先，加大培训力度。产业投资集团开展税务筹划工作时，对税务筹划人员能力水平要求较高，其不仅要掌握足够的财务管理知识，还应了解相应税法要求[5]。产业投资集团应通过培训考核的方式，使工作人员树立正确的税务筹划意识。如，产业投资集团可积极与高校、税务所等机构合作，重点培养综合能力强的财会人才，进而为税务筹划工作提供高质量人才支持。其次，引导财会人员。科学制定税务筹划目标，使税务筹划目标存在较强的落地可行性，确保税务筹划工作的顺利开展，可以使集团获得更高的效益，满足公司的发展需要。同时，在工作中，工作人员可更加有效地判断税务筹划方案的科学性，做出适当调整，以满足企业发展实际现状。最后，增强人员创新实践能力，确保税务筹划符合产业投资集团实际。如，财会人员工作环节，应秉承正确的财务管理理念，有机结合管理会计与税务筹划工作，深入分析管理会计报表，了解公司税收情况，做到合理避税。同时，通过财务管理工作的科学开展，使税务筹划方案得到不断优化。在高水平税务筹划队伍支持下，实现税务筹划工作的顺利推进。

结语

综上所述，产业投资集团发展中，不可忽视税务筹划工作的作用。公司管理人员应提高对税务筹划工作的重视程度，提供税务筹划所需资源，借助此项工作的有利开展，提升集团公司经济效益，助推企业高质量发展。战略管理视角下，产业投资集团在开展税务筹划工作时仍面临一些问题。产业投资集团需要加大研究力度，科学构建税务筹划战略管理体系、充分利用税收优惠政策、严格管控税务筹划风险、建立健全良好沟通机制、充分提升人员能力水平，促进税务筹划高质量实施，确保税务筹划战略价值的良好实现。