事业单位财务管理控制体系建设及风险防范探讨

摘 要：文章针对事业单位内部财务管理，发现管理体制漏洞和风险防范漏洞，从财务管理控制体系建设和风险防范两个方向入手，提出了改进措施。针对财务管理控制体系建设，从问题切入优化组织构成、明确管理层次、保证内控力度。针对风险防范，建立预警机制和审查机制，并从单位人员入手，增强风险防范意识。

关键词：事业单位 财务管理 财务管理控制体系 风险防范

中图分类号：F233

文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2024）02-083-02

前言

事业单位一般是国家设置的带有一定公益性质的机构，与企业单位相比，它并不以营利为目的，且财政及其他单位拨入的资金也不以经济利益获取为回报。如此看来，事业单位内部财务管理工作更具特殊性。在社会经济发展大背景下，增强事业单位财务管理控制体系的建设是必然要求。根据事业单位内部职能规划进行控制模块的分层，保证从财务运行入手全面接管财务管理工作，做到控制到点、到人[1]。与此同时，面对越发复杂的社会发展环境，事业单位更要时刻做好风险防范工作，通过风险防范措施提前预知财务管控的薄弱环节，消解潜在风险。

一、当前事业单位财务管理控制体系建设与风险防范存在的问题

（一）财务管理控制体系建设不全面，存在管理漏洞

事业单位内部建设发展滞缓，内部管理环境较为死板，即便受到经济变革的影响需要做出调整，也无法与常规企业一样，大刀阔斧进行改革。正因如此，导致事业单位内部控制体系运转仍然存在着部分难以把控的问题和漏洞没有解决的情况。首先，事业单位对资产及有效资源的把控能力不够强，如今除了实体货币支付、实物资产运转之外，更多样化的付款形式及线上采购服务拓宽了资源往来的渠道，事业单位内部财务管理应当及时跟进，这一过程中出现的成本控制和资金流向监督问题属于财务管理控制体系漏洞，若没有及时发现并进行补充，很容易出现经营管理和财务管理风险。其次，事业单位内部的风险管控意识比较薄弱，财务管理控制体系建设的模板化比较严重，管理人员不能及时发现问题，在与市场进行对接时，容易出现无法识别的财务风险，未能第一时间补充漏洞的问题[2]。

（二）风险防范措施不集中，存在风险监测短板

事业单位实行经济风险管控措施是必要的，因为其资金流向更加集中，资源应用更具严谨性。管控系统及管控模式长期未得到更新与发展，事业单位仍然继续用传统管控模式，并未与当前的市场发展及新管理需求对接。如今事业单位虽已进入到现代化市场经济发展的大环境之中，但是潜在的财务管理风险仍然很多。例如在事业单位内部资金的调拨过程没有强力监督和审查机制的考核，导致资源在流通初期就容易受风险问题的侵扰。除此之外，在资金流转过程中，事业单位缺少强力监督，无法将监管职权集中在自己的手中[3]。由于建设风险管控机制需要有长期内外调查经验，因此短时间内事业单位无法全面填补漏洞，摆脱短板。

二、财务管理控制体系的整体建设与完善

（一）体系下各部门的职能划分和责任落实

一是事业单位内部财务管理控制体系建设的关键在于各责任部门的协同合作和明确的职能划分。财务管理和控制工作涉及到资金流转、资源管理、监督体系运转等多个方面，因此需要体系下各部门之间的协同合作。每个部门在财务控制体系下都应承担对内管理和对外交流配合的责任，并认识到财务管理工作的重要性。这样才能顺利将财务管理控制体系的职能分配给不同的部门，并建立部门间的合作联系。

二是，需要实时监控财务管理活动的执行情况，并为组织提供必要的审核和考察标准，以确保各责任成员按照要求完成工作。这可以通过将财务管理控制体系的管理目标分为不同的板块，如内部控制板块、风险管理板块、绩效评估板块、监督板块等，并将任务分配给各部门进行执行。如果某个板块的工作需要多个部门之间的合作，在统一的考核标准下，各部门不再各自为政，而是按照财务管理的要求协同完成规定的任务。

三是，应实事求是地将重点事件明确到位，并将责任落实到具体部门。将财务管理控制体系的制度管理措施应用到具体的事件中，让不同部门承担相应的责任。过去，事业单位财务管理控制体系对数据的收集定位不够准确，各部门之间的配合不高效和数据信息的完善效率不高。而现在，优化转变后的财务管理控制系统不再是泛化的资源索求，而是在财务工作完成过程中要求各组织部门主动提交相关任务数据，最后由管理部门进行汇总和审核。

（二）明确财务管理控制体系的管理层次

管理层次设定的目的是在财务内控制度执行过程中，尽量辐射更多环节，形成全面管理。在财务管理过程中，光有管理动作是不够的，还需要根据管理目标和管理需求来划分管理实施的具体内容。因此防微杜渐，自上而下，针对不同的管理形式和管理目標，形成体制化的管理分层。第一层是财务工作准备环节，包括有日常收支管理、资产管理等工作，这些工作几乎涉及到了所有的经济管理活动，因此应当在这一层次做好预防和监督任务。例如在政府采购管理环节，需要对采购任务量、采购数据、采购资金、剩余资金量及最终采购情况通过表格数据形式进行汇总，并将资金在其中的流转情况提供具体明细，表明在政府采购环节，已按照要求完成了财务管理工作，资金流转符合定向标准[4]。第二层是管理细节，主要是检查经济管理活动执行过程中各个部门的动向，观察各个部门是否都能够按照要求完成任务管理职责。以小见大，通过对人和对任务的定向监督，预测可能出现的管理漏洞和风险问题。第三层是预防工作，为了更进一步强化财务管理的准确性，还需对此前的所有工作进行定向梳理并展开风险评估工作，从任务目标入手，针对不同部门的工作内容，根据业务特点开展风险评估，调查和提取可能存在风险问题的数据，并进行二次核查监督，确保没有潜在的风险问题之后，再进入到后续管理环节。

（三）保证财务管理内控制度的执行强度

在明确财务管理控制体系管理层次之后，需进一步保障内控制度的执行强度，提高管理工作执行效率。执行力的保证需从两点入手：一是内部自上而下形成良好的管控氛围，始终强调规章制度的重要性，将制度细化到组织部门甚至岗位个人，形成依规章办事的标准。每个责任部门都要有自己的财务管理表，将资金的调取和流向表明清楚，以季度为基准，由监察部门或者管理领导人员进行核查，发现问题及时肃清。二是提高学习和发展的意识，事业单位内部长期固化，发展意识薄弱，工作人员个人的服务能力和管理水平也存在问题。因而追本溯源，彻底解决问题产生的源头，从个人入手，活化思维，让财务管理工作的定点人员认识到内控管理的必要性与重要性，从而对日常管理工作产生敬畏感与尊重感，更好地完成工作内容。除此之外，还要对岗位工作进行总结，不同环节的管理工作内容不同、责任不同、难度不同、完成形式也不尽相同。因此工作人员需定期完成工作任务总结，回溯过往一段时间内的工作成绩，查漏补缺，主动去发现问题和解决问题。

三、财务管理中风险防范机制的构建与执行

（一）建立风险防范预警机制

将风险问题扼杀于萌芽是财务管理风险防范的最佳处理方式。因此在事业单位内部建立健全风险防范机制是必要的，它能够辅助财务管理系统和财务控制系统两部分协同工作，对体系运作起到一定的监督作用。首先，观察当前事业单位内部预警机制的运行情况，从问题入手，强调在不改变原有规划的基础之上，增强防范预警机制的运行效率。事业单位延续原本的机制框架，能够为新的防范措施提供稳定性，也缩减了新机制适应环境的时间。为此最好能够将风险预警机制按照管理的层级划分，定向插入到管理系统中去，以管理目标作为预警目标，实施有效监督。一旦财务管理工作进入到执行过程，有了一定量财务数据作为辅助之后，预警机制就需要深入到工作环节中去，不仅要监察数据产出是否准确，还要对“监控者”个人进行全方位的监察，形成监督预警闭环。其次，预警机制需按照事业单位日常内部财务活动与外部工作过程中出现的财务活动进行内外分层。内部主要强调开支预算及流量监测，而外部则主要关注财政资金的走向和调用情况。

（二）建立财务问题审查机制

财务问题审查是查漏补缺，防止风险扩大的“后手”之策，在事业单位财务管理活动中必不可少。首先，问题审查机制需强化问题管理的能力，弱化问题后果，纠正错误环节。在此需要强调财务审计工作的重要性，审计工作过程繁复，执行过程效率很低，为此事业单位将审计职能纳入到审查机制中去，根据单位日常财务收支及记录情况定向进行审计，自觉完成审计工作。其次，要定点开展组织部门审查，对日常工作过程的进行情况进行监察肃清，例如现金交流时存在的货币交易风险，以及资产调取时存在的遗失风险或报损延缓造成的损失风险[5]。

（三）增强管理人员的风险防范意识

人为主观因素对财务管理的影响具有不可控和不可预知的特点。加强管理人员的管理能力和风险防范意识是至关重要的。首先，关键在于定期对管理人员进行培训。这不仅要传达管理制度和要求，还要提供最新的管理资讯，以使管理人员与当前的发展环境保持一致。特别是在财务管理与会计和审计密切相关的领域，必须始终确保财务管理工作的合法性和先进性。其次，事业单位应为财务管理人员制定一套行之有效的财务管理制度，以帮助其在制度框架内完成财务管理工作。考虑到财务管理工作的特殊性，除了依靠财务管理制度进行约束外，还应强化财务管理人员的自身素质。

四、结束语

对事业单位来说，财务管理内控体系的建设和监督管理体制建设至关重要，不仅可以帮助单位发现潜在的财务风险问题，同样也能保障单位的安全发展。为此，事业单位应当发现当前自身在财务管理过程中的弱点问题，有针对性地提出适合自身发展建设的策略，为事业单位的发展提供有效助力。

参考文献：

[1] 孙王妍.新预算法视角下行政事业单位财务管理问题研究[J].中國科技投资，2022（06）：49-51.

[2] 王国岐.加强行政事业单位财务管理工作的几点思考[J].当代会计，2022（15）：46-48.

[3] 梁刘玲.“双体系”下行政事业单位财务管理优化的实践路径[J].财讯，2022（21）：120-122.

[4] 唐佳.事业单位财务管理内控制度建设及风险防范[J].财会学习，2022（31）：164-166.

[5] 岳岚.行政事业单位财务信息一体化建设的研究——基于财务管理视角[J].财讯，2022（11）：141-143.

[作者简介：阮敏彦（1988—），女，汉族，广东省鹤山市人，本科，中级会计师，研究方向：财务管理、审计等。]

（责编：赵毅）